Отчет по практике в ООО «Силен» магазин «Позитроника»

1 – «Выручка»;

2 – «Себестоимость продаж»;

3 – «НДС»;

9 – «Прибыль (убыток) от  продаж».

В магазине «Позитроника» коммерческие расходы включаются в себестоимость проданных товаров.

Счет 90 «Продажи» закрывается в конце отчетного периода. Сальдо по этому счету на конец месяца равно нулю из-за наличия записи по субсчету 90/9 «Прибыль (убыток) от продаж» в корреспонденции с балансовым счетом 99 «Прибыли и убытки». По всем субсчетам счета 90 «Продажи» в течение отчетного периода имеется сальдо дебетовое или кредитовое, которое отражается нарастающим итогом с начала года. Указанные суммы со всех субсчетов счета 90 «Продажи» списываются в конце года на субсчет 90/9 «Прибыль (убыток) от продаж».

С субсчета 90-1 «Выручка» сумма списывается в кредит субсчета 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж», с субсчетов 90/2 «Себестоимость продаж», 90-3 «НДС» суммы списываются в дебет субсчета 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж», вследствие чего на начало года на субсчетах балансового счета 90 «Продажи» сальдо отсутствует.

Таким образом, на счете 90 «Продажи» сопоставляются доходы (выручка от продажи) и расходы (себестоимость проданных товаров, услуг, коммерческие расходы) по проданным товарам и услугам. При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи отражается следующая запись Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 90-1 «Выручка», одновременно фактическая себестоимость товаров Дт 90/2 «Себестоимость продаж» Кт 41 «Товары».

Особенностью определения финансового результата от продажи является применение варианта списания коммерческих расходов.

При первом варианте часть указанных расходов распределяется между проданными товарами и остатками товаров на конец отчетного периода, а другая часть ежемесячно списывается на счет 90 «Продажи». Таким образом, показатель себестоимости проданных товаров совпадает с показателем полной себестоимости, в которой учитываются все статьи затрат.

При втором варианте указанные расходы не распределяются между проданными товарами и ее остатком на складе, а сразу относятся в уменьшение выручки от продажи ежемесячно. Такой вариант используется в бухгалтерии.

За отчетный месяц на отдельном субсчете счета 90 «Продажи» определяется финансовый результат магазина, который ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с отдельного субсчета счета 90 «Продажи» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Сопоставление выручки от продажи с себестоимостью проданной продукции может показать убыток, когда дебетовый оборот по счету 90 «Продажи» превышает его кредитовый оборот.

 

2. Производительность труда и финансовые результаты деятельности предприятия

 

Основные финансовые показатели неоднородны. Показатель общей рентабельности находится на высоком уровне, имеет склонность к повышению. Как негативный фактор деятельности организации ООО «Позитроника» можно отметить достаточно высокое повышение кредиторской задолженности.

 

Таблица 6 – Основные финансовые показатели деятельности предприятия

Показатели	2011	2012	2013	Темп роста, %		Темп прироста, %
				2012	2013	2012	2013
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	2501	16661	25042	666,17	150,30	566,17	50,3
Основные средства	-	114	129	-	113,16	-	13,16
Запасы	190	2267	3401	1193,16	150,02	1093,16	50,02
Кредиторская задолженность	3834	28490	31114	743,09	109,21	643,09	9,21
Дебиторская задолженность	3323	26873	29023	808,70	108	708,70	8
Прибыль до налогообложения	36	553	1050	1536,11	189,87	1436,11	89,87
Общая рентабельность, %	1,44	3,32	4,19	230,56	126,2	130,56	26,2

 

В последующем финансово-экономическом анализе будут выявлены внутренние резервы организации, для повышения показателей прибыли и рентабельности. Наведение внутреннего порядка, в первую очередь в финансах, благотворно скажется на деятельности предприятия, а финансовый анализ позволит лучше понять внутренние механизмы функционирования компании.

Цель финансового анализа — обеспечивать качественное управление развитием всех важнейших экономических и финансовых параметров жизнедеятельности банка, таких, как структура его активов и пассивов; капитал и платежный оборот (собственные и привлеченные средства); прибыльность операций; риски портфеля финансовых ресурсов.

 

Таблица 7 – Динамика и структура активов магазина «Позитроника»

Показатели	2011		2012		2013		Темп прироста %
	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес %	Сумма тыс.руб.	Уд.вес %	Сумма тыс.руб.	Уд.вес %	2012	2013
1	2	3	4	5	6	7	10	11
Актив
I. Внеоборотные активы
Основные средства	-	-	114	0,38	129	0,39	-	13,16
Отложенные налоговые активы	-	-	41	0,14	46	0,14	-	12,20
Итого по разделу I	-	-	155	0,52	175	0,53	-	12,90
I I. Оборотные активы
Запасы	190	4,35	2267	7,60	3401	10,25	1 093,16	50,02
в том числе:
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	71	1,63	196	0,66	800	2,41	176,06	308,16
Затраты в незавершенном производстве	-	-	1	0	9	0,03	-	800
Готовая продукция и товары для перепродажи	119	2,73	1973	6,61	1852	5,58	1 557,98	-6,13
Расходы будущих периодов	-	-	97	0,33	740	2,23	-	662,89
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	-	-	66	0,22	68	0,20	-	3,03
Дебиторская задолженность	3323	76,16	26873	90,07	29023	87,49	708,70	8
В том числе:
покупатели и заказчики	387	8,87	23919	80,17	24976	75,29	6 080,62	4,42
Денежные средства	850	19,48	477	1,60	506	1,53	-43,88	6,08
Итого по разделу I I	4363	100	29682	99,49	32998	99,48	580,31	11,17
Баланс	4363	100	29837	100	33173	100	583,86	11,18

 

Вывод: Из анализа активов предприятия видно, в 2012 и 2013 годах у предприятия происходит увеличение актива, это связано с существенным увеличением дебиторской задолженности, это обуславливается тем, что предприятие стало давать больше продукции в кредит, это является отрицательной тенденцией, потому что повышается риск невозврата денег и происходит их отток. Помимо значительного увеличения дебиторской задолженности происходит уменьшение статьи денежные средства, это является следствием увеличения дебиторской задолженности.

В 2012 году денежные средства составляют намного больше чем в последующие года, это зависит от того что дебиторская задолженность в 2012 году самая низкая в сравнении с последующими анализируемыми годами.

 

Таблица 8 – Динамика и структура пассивов

Показатели	2011		2012		2013		Темп прироста %
	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес %	Сумма тыс.руб.	Уд.вес %	Сумма тыс.руб.	Уд.вес %	2012	2013
1	2	3	4	5	6	7	10	11
Пассив
III Капитал и резервы
Собственный капитал	500	11,46	1000	3,35	1400	4,22	100	40
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	29	0,66	347	1,16	659	1,99	1 096,55	89,91
Итого по разделу I I I	529	12,12	1347	4,51	2059	6,21	154,63	52,86
IV Долгосрочные обязательства
Отложенные налоговые активы	-	-	126	0,42	126	0,38	-	0
Итого по разделу IV	-	-	126	0,42	126	0,38	-	0
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	137	3,14	350	1,17	371	1,12	155,47	6
Кредиторская задолженность	3697	84,74	28014	93,89	30617	92,29	657,75	9,29
В том числе:
Поставщики и подрядчики	1664	38,14	1901	6,37	1778	5,36	14,24	-6,47
Задолженность перед персоналом организации	118	2,70	273	0,91	590	1,78	131,36	116,12
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	61	1,40	94	0,32	243	0,73	54,10	158,51
Задолженность по налогам и сборам	53	1,21	152	0,51	792	2,39	186,79	421,05
Прочие кредиторы	1801	41,28	25593	85,78	27214	82,04	1 321,04	6,33
Итого по разделу IV	3834	87,88	28364	95,06	30988	93,41	639,80	9,25
Баланс	4363	100	29837	100	33173	100	583,86	11,18

 

 

Из анализа пассива предприятия видно, что в 2012 и 2013 годах был значительный рост (на 583,86% и 11,18% соответственно) за счет увеличения кредиторской задолженности, это означает, что предприятие стало больше зависеть от внешних займов и предприятие стало финансово зависимо от внешних факторов.

Во все анализируемые года кредиторская задолженность занимает наибольшую долю из всех статей, и кредиторская задолженность во все года почти одинаковая.

 

Таблица 9 – Динамика и структура прибыли

Показатели	2011		2012		2013		Темп прироста %
	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес%	Сумма тыс.руб.	Уд.вес%	Сумма тыс.руб.	Уд.вес%	2012	2013
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	2501	100	16661	100	25042	100	566,17	50,30
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ,услуг	2463	98,48	16532	99,23	24798	99,03	571,21	50
Валовая прибыль	38	1,52	129	0,77	244	0,97	239,47	89,15
Коммерческие расходы	-	-	-	-	-	-	-	-
Управленческие расходы	-	-	-	-	-	-	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	38	1,52	129	0,77	244	0,97	239,47	89,15
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	-	-	-	-	-	-	-	-
Проценты к уплате	1	0,04	13	0,08	22	0,09	1 200	69,23
Доходы от участия в других организациях	-	-	-	-	-	-	-	-
Прочие доходы	-	-	481	2,89	914	3,65	-	90,02
Прочие расходы	1	0,04	45	0,27	86	0,34	4400	91,11
Прибыль (убыток) до налогообложения	36	1,44	553	3,32	1050	4,19	1436,11	89,87
Отложенные налоговые активы			41	0,25	46	0,18	-	12,20
Отложенные налоговые обязательства			126	0,76	126	0,50	-	0
Текущий налог на прибыль	7	0,28	111	0,67	311	1,24	1485,71	180,18
Дополнительные показатели	-	-	-	-	-	-	-	-
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	39	1,16	347	2,08	659	2,63	1 096	89,91
СПРАВОЧНО
Постоянные налоговые обязательства	-	-	134	0,8	134	0,54	-	0
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию