Этапы становления Пенсионного фонда РФ

И все-таки главная проблема всех российских налогов, в том числе и единого социального налога, верно отмечена М.И. Дубовой - это «теневая экономика, которая достигает 35-40% ВВП и самым серьезным образом влияет не только на макроэкономические процессы развития страны в целом, но является главным тормозом на пути проводимых реформ».

В результате сложился достаточно ущербный механизм формирования доходов системы социального страхования России, в соответствии с которым основным плательщиком обязательных платежей являются работодатели (в 2001 г. работодатели уплатили 99% платежей в Пенсионный фонд России, а в Фонд социального страхования РФ обязательные платежи уплачивают только работодатели), которые совершенно не заинтересованы в полноте их уплаты, так как получателями материальной выгоды по социальному страхованию являются наемные работники.

После проведения пенсионной реформы поменялись источники формирования бюджета ПФР.

Средства ПФ России формируются за счёт:

- суммы  Единого Социального налога, поступающего  из федерального бюджета на  выплату базовой части трудовых  пенсий;

- страховых  взносов, зачисляемых в ПФ России  на выплату страховой части  трудовой пенсии;

- страховых  взносов, зачисляемых в ПФ РФ  на накопительную часть трудовой  пенсии;

- страховых  взносов в виде фиксированного  платежа;

- мобилизации  просроченной задолженности;

- доходов  от инвестирования средств, поступивших  на накопительную часть трудовой  пенсии;

- средств  федерального бюджета, передаваемых  ПФ РФ в соответствии с законом  РФ:

а) на выплату государственных пенсий и пособий;

б) на выплату пенсий в части, определяемой включением в страховой стаж иных периодов, а так же финансирование расходов на их доставку и пересылку;

- средств  федерального бюджета, передаваемых  ПФ РФ Министерством труда  России на выплату досрочных  пенсий гражданам, признанных безработными  и социальных пособий на погребение  и оказание услуг по погребению согласно гарантированному перечню этих услуг получателям досрочных пенсий;

- средств  из целевого бюджетного фонда  Министерства атомной промышленности  для обеспечения выплаты дополнительных  ежемесячных, пожизненных материальных  обеспечений работникам, осуществляющим  трудовую деятельность в организациях  ядерного оружейного комплекса  РФ;

- средств, взыскиваемых с работодателей, в  результате предъявления регрессивных  требований (пений, финансовых санкций); добровольных взносов юридических  и физических лиц.

Согласно ст.6 ФЗ от 15.12.2001 г. № 167 «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» [1.10] страхователи делятся на две категории:

- лица, производящие  выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели (в  т.ч., частные детективы и занимающиеся  частной практикой нотариусы, адвокаты), физические лица);

- индивидуальные  предприниматели (в т.ч., частные  детективы и занимающиеся частной  практикой нотариусы, адвокаты).

Указанные категории страхователей совпадают с категориями налогоплательщиков ЕСН, предусмотренными ст.235 Налогового Кодекса РФ [1.2].

Ставка ЕСН на выплату базовой части трудовой пенсии устанавливается в следующих размерах:

- для  работодателей организаций за  исключением организаций, занятых  в сельском хозяйстве, устанавливается  ставка 14% от налогооблагаемой базы  до 100 тыс. рублей на каждого работника  с начала года с нарастающим  итогом;

- для  работодателей организаций, занятых  в сельском хозяйстве - 10,3.

Ставка ЕСН является регрессивной.

Основным отличительным признаком реформируемой пенсионной системы стало введение накопительного элемента. Новая пенсионная система с 2002 г. основывается на распределительном и накопительном принципах. Исходя из этих принципов определен новый порядок расчета пенсий. Так, трудовая пенсия состоит из трех составляющих:

1) базовая  часть трудовой пенсии;

2) страховая  часть трудовой пенсии;

3) накопительная  часть трудовой пенсии.

Данной структуре пенсии соответствуют и структура доходных источников пенсионной системы.

Ставки страховых взносов устанавливаются отдельно для финансирования страховой части трудовой пенсии и для финансирования накопительной части трудовой пенсии. Все физические лица, в пользу которых производятся выплаты, разделены на три возрастные группы:

1) мужчины  1952 г.р. и старше и женщины 1956 г.р. и старше - тариф на страховую часть - 14%, на накопительную часть - 0%;

2) мужчины 1953-1966 г.р. и женщины 1957-1966 г.р. - тариф на страховую часть - 12%, на накопительную часть - 2%;

3) мужчины  и женщины 1967 г.р. и моложе тариф на страховую часть - 11%, на накопительную часть - 3%.

Базовая часть трудовой пенсии устанавливается в фиксированном размере для всех получателей трудовых пенсий. Она была выделена в целях упорядочения установленных ранее пенсионным законодательством выплат, не связанным со страховым стажем.

Базовая часть учитывает в своём размере следующие показатели:

- пенсии в минимальном размере;

- надбавки;

- повышения;

- компенсационные  выплаты;

- пенсии  в части периодов, не связанных  с уплатой страховых взносов  в фонд.

Финансирование выплат базовой части осуществляется из суммы ЕСН, зачисленного в федеральный бюджет, и передаваемый в ПФ РФ. Размер базовой части дифференцируется в зависимости от вида пенсии, установленной группой инвалидности, и наличием иждивенцев - нетрудоспособных членов семьи пенсионера. Для большинства пенсий размер базовой части устанавливается в твёрдом размере (на 01.02.2003 - 554 руб.), но для отдельных категорий получателей в повышенном или пониженном размере.

Финансирование выплат страховой части трудовой пенсии осуществляется за счёт трудовых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в Пенсионный Фонд. С 01.01.2002 г. органами пенсионного обеспечения осуществляется оценка пенсионных прав застрахованных лиц по состоянию на 01.01.2002 г. путём их конвертации в расчётный пенсионный капитал.

Страховая часть пенсии определяется исходя из величины рассчитанного пенсионного капитала и ожидаемого периода выплаты пенсии (для пенсий по старости). Размер страховой части трудовой пенсии для лиц, у которых на начало 2002 г. установлена трудовая пенсия в соответствии с законом РФ «О государственных пенсиях в РФ», рассчитывается по сумме установленной им пенсии с учётом надбавок, повышений и компенсационных выплат в связи с ростом стоимости жизни в стране. А для отдельных категорий пенсионеров, исходя из минимального размера совокупных выплат, установленных указом Президента РФ от 12.07.2001 г. № 833 (без учёта 2-ой пенсии, полученной на основании законодательства) за минусом размера базовой части трудовой пенсии. С 01.01.2002 г. пенсии работающих пенсионеров пересчитываются по нормам федерального закона № 113 от 21.07.1997 г. «О порядке исчисления и увеличения государственных пособий» [1.12] в целях формирования расчётного пенсионного капитала, необходимого для определения страховой части пенсии по старости.

Назначение накопительной части трудовой пенсии в отличие от страховой состоит в том, что эти пенсионные накопления будут направлены на приращение первоначальной стоимости, в связи с чем в дальнейшем ее размер будет расти.

Исходя из этого, видно, что искоренить существующие проблемы недостаточного уровня формирования доходов отечественных внебюджетных фондов (выливающиеся в то, что их легальная доходная база составляет только 1/3 ее реального размера), которые складываются при потворстве наемных работников своим работодателям в уклонении от уплаты обязательных платежей, невозможно до тех пор, пока платежи на социальное страхование так и будут производиться в виде единого социального налога в качестве дополнительного налогового бремени предприятия, что совершенно не соответствует природе данной экономической категории. Правомерно включать в налоговое бремя предприятия налоговые платежи, которые идут через механизмы социального обеспечения на материальную поддержку слабозащищенных слоев населения, неспособных самостоятельно обеспечить свое существование (прежде всего, неработающих лиц). Но когда речь идет о механизме социального страхования, призванном самообеспечить трудящихся граждан от материального ущерба, сопровождающего реализацию социальных рисков, ни о каких государственных финансовых источниках, формируемых налоговой системой, не должно идти речи. Пока сами граждане страны не оценят свою финансовую ответственность перед собой в области социального страхования, и не увидят, что только исходя из уплаченной ими суммы взносов они будут получать социальные выплаты, до тех пор, они,, с одной стороны, будут способствовать своим работодателям снижать налоговое бремя за счет уклонения от уплаты платежей на социальное страхование, с другой - требовать от государства предоставить им достойные социальные выплаты, так как государство имеет специальный налоговый источник, предназначенный на эти цели, и, соответственно, обязательства перед населением по осуществлению данных выплат. А создать действительно сознательное общество можно только в том случае, если доходы системы социального страхования будут формироваться не на налоговых, а на страховых принципах.

 

3.2. Направления использования средств ПФР

 

Региональные отделения ПФР в соответствии со своей компетенцией обеспечивают аккумуляцию налоговых поступлений и страховых взносов, а также финансирование всех видов пенсий. Кроме того, согласно Указу Президента РФ «О мерах по совершенствованию управления государственным обеспечением в Российской Федерации» от 27 сентября 2000 г. № 1709 [1.16] и новому пенсионному законодательству, начиная с 2001 г. к их функциям добавились выполняемые ранее органами социальной защиты населения по назначению (перерасчету) и выплате пенсий.

Направления использования средств бюджета ПФР:

- Выплаты  пенсий (по старости, инвалидности, по случаю потери кормильца, за  выслугу лет, пенсии военнослужащим).

- Финансирование  прочих осязательных расходов  бюджета осязательного пенсионного  страхования. К ним относятся:

а) расходы на выплату социальных пособий на погребение и оказание услуг по погребению согласно гарантированному перечню этих услуг, которые определены в соответствии со ст.9 и ст. 10 ФЗ №8 от 12.01.1996 г. «О погребении и похоронном деле» [1.11] (в редакции от 07.01.2000 г.) и п. 13 ст.4 ФЗ №122 от 07.08.2002 г. «О порядке установления размеров стипендий и соц. выплат в РФ» [1.13] из расчёта 1000 руб. с учётом применения районного коэффициента при выплате пособий. Финансирование осуществляется за счёт страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и средств федерального бюджета;

б) затраты на оплату услуг на доставку и пересылку пенсий и пособий определены исходя из предельно допустимой доли расходов в размере 1,5% выплачиваемых сумм, пенсий и пособий (без учёта НДС), на доставку пенсий почтовыми переводами в размере 4%. Предусмотрены расходы на уплату НДС в размере 20%. Финансирование осуществляется за счёт тех источников, из которых производились выплаты соответствующих пенсий и пособий;

в) расходы на государственное пенсионное обеспечение, производимое за счёт средств федерального бюджета:

- пенсии военнослужащим и приравненным к ним по пенсионному обеспечению гражданам (включая инвалидов вследствие военной травмы), их семьи.

- дополнительное пожизненное ежемесячное материальное обеспечение Героям СССР, России и полным кавалерам Ордена Славы - участникам ВОВ 1941-45 гг.

- расходы  на выплату 2-ой пенсии участникам  ВОВ и вдовам военнослужащих, погибших в войну с Финляндией  и в войну с Японией.

- социальные  пенсии.

- пенсионное  обеспечение граждан, пострадавшим  в следствии катастрофы на  Чернобыльской АЭС.

- компенсационные  выплаты неработающим трудоспособным  гражданам, осуществляющим уход  за нетрудоспособными гражданами.

- соц. пособия  на погребение и оказание услуг  по погребению согласно гарантированному  перечню этих услуг.

- расходы  на выплату пенсий гражданам - получателям пенсии за счёт  средств федерального бюджета, выехавшим  на постоянное место жительства  за границу.

- расходы  на выплату пенсии в части, определяемой включением в страховой  стаж иных периодов.

- расходы  на доставку и пересылку пенсий  и пособий.

г) выплаты досрочных пенсий безработным гражданам за счёт средств федерального бюджета, передаваемых Пенсионному Фонду Министерства труда России;

д) выплаты дополнительного обеспечения из целевого бюджетного фонда Министерства атомной промышленности рабочим, осуществляющим трудовую деятельность в организациях ядерного оружейного комплекса РФ;

е) финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности фонда и его органов, другие мероприятия, связанные с деятельностью фонда.

- содержание  органов фонда, в т.ч., подготовка  и переподготовка кадров; расходы  на международное сотрудничество  по вопросам пенсионного страхования.

- материально-техническое обеспечение индивидуального (персонифицированного) учёта застрахованных лиц и модернизация автоматизированных информационных систем фонда.

- финансирование научно-исследовательских работ по пенсионной реформе.

- капитальные вложения и проектные работы по строительству объектов для размещения органов фонда

- формирование базы данных пенсионного фонда для актуальных расчётов.

- Страховые  взносы, поступившие на накопительную  часть трудовой пенсии, подлежат  инвестированию в соответствии  с Федеральным Законом от 24.07.02 «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в РФ» и иными нормативными правовыми актами Правительства РФ, Министерства финансов РФ как уполномоченного федерального органа исполнительной власти по регулированию, контролю и надзору в сфере формирования и инвестирования средств пенсионных накоплений, Пенсионного фонда РФ и иных уполномоченных институтов.

Инвестирование осуществляется посредством участия самих застрахованных лиц, которым предоставлено право выбора управляющей компании по доверительному управлению средствами пенсионных накоплений, отраженных на специальной части лицевого счета застрахованного лица.