Социальное страхование на предприятии

Страховые взносы неразрывно связаны с обязательным социальным страхованием. Их уплата обеспечивает право граждан на получение финансовой поддержки при выходе на пенсию, при беременности, в случае рождения ребенка, болезни, а также предоставляет право получения бесплатной медицинской помощи.

С введением новых  взносов у организаций и предпринимателей появились новые обязанности по перечислению таких платежей. Кроме того, полномочия по контролю за уплатой страховых взносов были перераспределены между государственными органами. Теперь контрольные функции в этой сфере выполняют Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ.

Страховые взносы разделены  по видам обязательного социального  страхования и по государственным внебюджетным фондам, в которые они зачисляются, к ним относятся:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - страховые взносы на ОПС, пенсионные взносы).

Как и прежде, пенсионные взносы перечисляются в Пенсионный фонд РФ.

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - взносы по нетрудоспособности и материнству, страховые взносы по ВНиМ).

Их нужно уплачивать в Фонд социального страхования  РФ.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - страховые взносы на ОМС).

Начиная с 2012г. эти взносы зачисляются в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (в 2010 и 2011гг. они уплачивались в Федеральный и территориальный ФОМС)

Наряду с перечисленными сохраняются и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Плательщики страховых  взносов - это лица, которые обязаны  уплачивать взносы на обязательное социальное страхование. Также они именуются страхователями. К плательщикам страховых взносов относятся:

- Лица, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам по трудовым и отдельным видам гражданско-правовых договоров.

В основном данную группу составляют организации и предприниматели, которые платят взносы с выплат в пользу работников.

- Лица, уплачивающие страховые взносы за себя самостоятельно. К ним относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, частнопрактикующие нотариусы. С 1 января 2012г. в их число включаются также и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Организации и предприниматели, которые применяют специальные  налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД), также являются плательщиками страховых взносов. Однако для некоторых из них предусмотрены определенные льготные положения.

Основными обязанностями  плательщиков страховых взносов  являются: 

- правильное исчисление  страховых взносов и своевременная  их уплата в бюджеты внебюджетных фондов (перечислять взносы в бюджеты ПФР, ФСС РФ и ФФОМС нужно ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который взносы начислены);

- представлять органам  ПФР и ФСС РФ документы, подтверждающие  полноту и правильность исчисления  и уплаты страховых взносов;

- плательщики взносов - работодатели обязаны вести учет начисленных выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, а также исчисленных с них сумм страховых взносов;

- плательщики страховых  взносов обязаны представлять  в органы контроля отчетность - расчеты по исчисленным и уплаченным страховым взносам;

- сообщать в территориальные подразделения ПФР и ФСС РФ об определенных событиях в их хозяйственной деятельности (табл. 1);

- работодатели обязаны  выдавать сотрудникам справки  о сумме заработка по предыдущему месту работы для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности;

 

 

 

Таблица 1. Порядок направления  информации в территориальные подразделения ПФР и ФСС

 

Кто сообщает       сведения	Какая информация                направляется	Сроки  для направления              информации
Организация,     индивидуальный   предприниматель	Об открытии (закрытии)        счетов в банке	В течение 7 дней со дня       открытия (закрытия) таких     счетов
Организация	О создании (закрытии) своего  обособленного подразделения	В течение одного месяца со    дня создания (закрытия)       подразделения
Организация	О своей реорганизации  или     ликвидации	В течение 3 дней со дня       принятия решения о            реорганизации или ликвидации
Индивидуальный   предприниматель	О прекращении  своей           предпринимательской           деятельности	В течение 3 дней со дня       принятия указанного решения

 

2.2. Анализ добровольного  социального страхования

 

Обязательное социальное страхование предполагает, что взносы уплачиваются за застрахованных лиц, которые при наступлении определенного события - страхового случая - имеют право на получение страхового обеспечения. Например, пенсии, пособия, бесплатной медицинской помощи.

По общему правилу  к застрахованным относятся физические лица, которые:

- работают по трудовому  договору;

- самостоятельно обеспечивают  себя работой (например, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы).

В ряде случаев физические лица не имеют права получать страховое  обеспечение в связи с тем, что для них обязанность уплачивать взносы не предусмотрена. Следовательно, и застрахованными лицами они не являются. Однако в таких случаях им разрешено по своему усмотрению вступить в отношения по обязательному социальному страхованию. При этом лицо приобретает право на получение страхового обеспечения только при условии уплаты добровольных страховых взносов.

Так, добровольное участие  предусмотрено в обязательном пенсионном страховании и страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Добровольные страхователи обязаны платить только страховые взносы на ОПС и на ОМС в бюджеты соответственно ПФР и ФОМС. А вот взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством они платить не должны. А, следовательно, не имеют права получать страховое обеспечение в виде пособий.

В то же время они могут  добровольно уплачивать взносы по нетрудоспособности и материнству. В этом случае они являются застрахованными и получают право на страховое обеспечение.

Для добровольного участия  в отношениях по данному виду страхования  необходимо зарегистрироваться в территориальном  органе ФСС РФ по месту жительства, подав заявление.

Добровольно участвуя в  обязательном социальном страховании  по нетрудоспособности и материнству, добровольные страхователи обязаны уплачивать страховые взносы в бюджет ФСС РФ в фиксированном размере. Рассчитываются они исходя из стоимости страхового года по правилам, которые установлены ч. 3 ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ.

Итак, добровольные взносы в бюджет ФСС РФ рассчитываются по формуле:

 

СВФСС = ССГ = МРОТ x ТСВ x 12,

 

где СВФСС - размер страховых  взносов в бюджет ФСС РФ;

ССГ - стоимость страхового года;

МРОТ - минимальный размер оплаты труда на 1 января года, за который  подлежат уплате страховые взносы.

На 1 января 2012г. минимальный  размер оплаты труда составлял 4611 руб. в месяц.

ТСВ - тариф страховых  взносов в бюджет ФСС РФ.

При расчете стоимости  страхового года нужно применять  общеустановленный тариф страховых взносов в бюджет ФСС РФ. На 2012г. он составляет 2,9%.

При расчете взносов  по приведенной формуле получается, что в 2012г. добровольные страхователи должны заплатить в бюджет ФСС РФ добровольные взносы по нетрудоспособности и материнству в сумме 1604,63 руб. (4611 руб. x 2,9% x 12).

Страховые взносы по нетрудоспособности и материнству добровольные страхователи перечисляют на счета территориального органа ФСС РФ.

- путем безналичных расчетов;

- наличными деньгами  через банк;

- почтовым переводом.

Срок для перечисления страховых взносов - не позднее 31 декабря текущего года.

Страховые взносы могут  быть уплачены в бюджет ФСС РФ как  частями, так и единовременно.

Полная уплата страховых  взносов за текущий год дает право  с начала следующего года получать страховое обеспечение при наступлении  страхового случая.

Если в установленный  срок добровольные страхователи не уплатят  добровольные страховые взносы, принудительно взыскивать их органы ФСС РФ не будут. Кроме того, на неуплаченную сумму не начислят пени, а также не взыскивается штраф. В данном случае последствия будут иными: с 1 января следующего года они лишатся возможности получать страховое обеспечение.

В случае если страховые  взносы по нетрудоспособности и материнству  уплачены частично, то правоотношения по страхованию также прекращаются с 1 января следующего года. А сумма, уплаченная в бюджет ФСС РФ, подлежит возврату.

При добровольном участии  в обязательном социальном страховании  на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством самозанятые лица обязаны по итогам календарного года представлять в территориальный орган ФСС РФ отчет (расчет) по исчисленным и уплаченным страховым взносам по форме-4а ФСС РФ (приложение 1).

Подать отчет (расчет) по форме-4а ФСС РФ необходимо в  срок не позднее 15 января года, следующего за истекшим расчетным периодом.

 

2.3. Анализ страхования  от несчастного случая на производстве  и профессионального заболевания

 

Физическое лицо, выполняя свои обязанности по трудовому, а  в некоторых случаях и по гражданско-правовому договору (далее - работник), может получить травму (увечье) или приобрести профессиональное заболевание. В результате наступает временная или стойкая утрата им профессиональной трудоспособности. А это, в свою очередь, может повлечь за собой потерю работником заработка, признание его инвалидом и другие негативные последствия.

На защиту имущественных  интересов работников, чье здоровье пострадало в результате выполнения ими трудовых функций, и направлено обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Страховые взносы, уплачиваемые по страхованию от производственного  травматизма, - это неналоговые платежи.

Между тем такие взносы во многом схожи с налогами. Как  и налоги, они взыскиваются на началах  обязательности, безвозвратности и  индивидуальной безвозмездности.

Страховые взносы в отличие  от налогов уплачиваются не в федеральный, региональный или местный бюджеты. Они поступают в бюджет ФСС РФ и формируют средства на выплату по страховкам пострадавшим работникам.

ФСС РФ является страховщиком по данному виду страхования. Именно он осуществляет сбор страховых взносов, регистрирует плательщиков взносов (страхователей), устанавливает скидки и надбавки к страховым тарифам, контролирует правильность исчисления страховых взносов, применения льгот, проводит камеральные и выездные проверки страхователей и др.

Каждый работодатель, который нанимает (привлекает к труду) работников, должен зарегистрироваться в качестве страхователя в органах ФСС РФ. Организации регистрируются:

- по месту своего  нахождения;

- по месту нахождения обособленных подразделений, которые имеют отдельный баланс, расчетный счет и начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (далее - самостоятельные обособленные подразделения).

Работодатели - физические лица регистрируются по месту жительства.

Если организация только что создана, то никаких действий по ее регистрации в качестве страхователя совершать не нужно. Все сделают налоговая инспекция и орган ФСС РФ.

Налоговая инспекция  в течение пяти рабочих дней после  того, как зарегистрирует организацию, представит в ФСС РФ сведения, занесенные в ЕГРЮЛ. А ФСС РФ, получив эти сведения, в пятидневный срок зарегистрирует организацию в качестве страхователя. Кроме того, он направит Извещение о регистрации. В Извещении указывается присвоенный регистрационный номер страхователя и код подчиненности (приложение 2).

Помимо этого определят  класс профессионального риска  и установят размер страхового тарифа. Эти сведения отделение ФСС РФ укажет в направленном вам уведомлении о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (приложение 3).

Платить страховые взносы нужно с выплат и иных вознаграждений, начисленных работникам в рамках трудовых договоров. При этом не имеет значения, на каких условиях трудится работник: постоянно или по срочному договору.