Социальное страхование на предприятии

Оплата труда (или заработная плата) - это все выплаты, которые производят в пользу работника за выполнение им своих трудовых обязанностей.

Причем это не только вознаграждение за труд (например, оклад  работника), но и различные компенсационные и стимулирующие выплаты - премии, надбавки и т.д. Все эти выплаты должны быть определены системой оплаты труда. Иными словами, их нужно предусмотреть в коллективном договоре, соглашении или любом локальном документе, утвержденном приказом по организации (приказом индивидуального предпринимателя).

С вознаграждений, которые выплачиваются по гражданско-правовым договорам, нужно перечислять страховые взносы, только когда такое условие предусмотрено в договоре.

Страхователи-организации  должны ежегодно подтверждать основной вид экономической деятельности. Это относится и ко всем подразделениям организации, которые являются отдельными классификационными единицами.

 Исключение - календарный  год, в котором организация  создана как юридическое лицо  и зарегистрирована в качестве  страхователя. В этом году подтверждать основной вид деятельности не надо.

Чтобы подтвердить основной вид деятельности, прежде всего надо его определить.

Ежегодно не позднее 15 апреля текущего года организация должна подтверждать основной вид деятельности. Для этого в территориальный орган ФСС РФ по месту нахождения организации нужно подавать соответствующие документы.

Для коммерческой организации  основным является вид деятельности, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в  общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг.

При этом сумму выручки  для расчета надо брать из бухгалтерской  отчетности за предыдущий год (без НДС).

В соответствии с присвоенным  классом профессионального риска  определяется страховой тариф. К страховому тарифу орган ФСС РФ может назначить скидку или надбавку. Они устанавливаются с учетом состояния охраны труда (включая результаты аттестации рабочих мест по условиям труда, а также обязательных медосмотров) и расходов на обеспечение по страхованию. Максимальный размер скидки или надбавки не может превышать 40% утвержденного страхового тарифа.

Назначение скидки или  надбавки зависит от основных показателей  деятельности страхователя за три года, предшествующих текущему. Назовем эти показатели:

- отношение суммы обеспечения  по страхованию в связи со всеми произошедшими у страхователя страховыми случаями к начисленной сумме страховых взносов;

- количество страховых  случаев у страхователя на 1000 работающих;

- количество дней временной  нетрудоспособности у страхователя  на один страховой случай (исключая случаи со смертельным исходом).

Затем полученные значения сравниваются со средними показателями, утвержденными на текущий год  для отрасли экономики, к которой  относится страхователь.

Скидка или надбавка устанавливается страхователю в  том случае, если значения указанных показателей соответственно меньше либо больше средних. Для получения скидки к страховому тарифу существует ряд дополнительных условий.

Прежде всего, это отсутствие в году, предшествующем году подачи заявления, страховых случаев со смертельным исходом. Исключение составляют случаи, произошедшие по вине третьих лиц.

Кроме того, нужно соблюдать  требования установления скидок и надбавок. Так, страхователь должен:

1) вести финансово-хозяйственную  деятельность в течение не  менее чем трех лет с даты регистрации до года, в котором рассчитывается скидка.

Подчеркнем, что речь идет именно о страхователе, а не его обособленных подразделениях. Так, если организация осуществляет деятельность в течение не менее трех лет, то для ее обособленного подразделения данное условие признается выполненным, даже если оно зарегистрировано недавно.

2) своевременно уплачивать  текущие страховые взносы;

3) не иметь задолженности  по страховым взносам на дату  подачи заявления о предоставлении скидки.

Формула расчета размера страхового тарифа с учетом скидки выглядит так:

 

Т = Туст - С,

 

где Т - размер страхового тарифа с учетом скидки;

Туст - установленный  для страхователя размер страхового тарифа без учета скидки;

С - скидка к страховому тарифу.

 

Например, организация ООО «Норд-Строй» занимается строительством дорог, аэродромов, спортивных сооружений. Данному виду деятельности присвоен VIII класс профессионального риска, которому соответствует страховой тариф в размере 0,9% .

По решению филиала  ФСС РФ от 02.07.2012 организации ООО «Норд-Строй» на 2012 г. установлена скидка к страховому тарифу 20%.

Бухгалтер организации  рассчитал страховой тариф с  учетом скидки:

0,9% - (0,9% x 20%) = 0,72%.

В таком размере тариф  подлежит применению с 1 января 2012г. Поэтому бухгалтер организации ООО «Норд-Строй» должен сделать перерасчет уплаченных ранее в 2012г. страховых взносов. Образовавшуюся при этом переплату он зачислит в счет будущих платежей по страховым взносам.

 

Размер страхового тарифа с учетом надбавки рассчитывается по такой формуле:

 

Т = Туст + Н,

 

где Т - размер страхового тарифа с учетом надбавки;

Туст - установленный  для страхователя размер страхового тарифа без учета надбавки;

Н - надбавка к страховому тарифу.

 

Некоторые организации  имеют право на предоставление льгот.

Льготы - это определенные преимущества для отдельных категорий плательщиков страховых взносов. Такие преимущества позволяют страхователям уплачивать взносы в пониженном размере.

По своей сути предоставление льгот по страховым взносам направлено на социальную защиту инвалидов.

Дело в том, что на льготы имеют право те организации, которые принимают на работу инвалидов либо созданы с целью социальной поддержки таких лиц.

Вторая группа - это  льготы, предоставленные специализированным организациям инвалидов.

Страховые взносы эти организации начисляют исходя из 60% величины установленного страхового тарифа.

Страховые взносы рассчитывают ежемесячно исходя из начисленной в этом месяце оплаты труда и страхового тарифа, который установлен для организации. Если ФСС РФ назначил к тарифу скидку или надбавку, то при расчете их также нужно учитывать.

Формула для расчета страховых взносов выглядит следующим образом.

 

Расчет страхового взноса
без скидки и  надбавки   к страховому тарифу:    СВ = БН x СТ	со скидкой  к страховому   тарифу:                   СВ = БН x (СТ - С)	с надбавкой  к страховому   тарифу:                    СВ = БН x (СТ + Н)

 

где СВ - размер страхового взноса;

БН - база для начисления страховых взносов.

СТ - страховой тариф, установленный страхователю;

С - скидка к страховому тарифу;

Н - надбавка к страховому тарифу.

Страховые взносы исчисляют, исходя из общей суммы зарплаты, которую начислили всем работникам в данном месяце. Однако если есть работники-инвалиды, то расчет взносов по вознаграждениям в их пользу производится отдельно. Ведь к таким выплатам применяется пониженный страховой тариф. Его величина составляет 60% от общеустановленного тарифа.

 

Организация ООО «Норд-Строй» занимается строительством дорог, аэродромов, спортивных сооружений. Данному виду деятельности присвоен VIII класс профессионального риска, которому соответствует страховой тариф в размере 0,9% .

По решению филиала  ФСС РФ от 02.07.2012 организации ООО «Норд-Строй» на 2012 г. установлена скидка к страховому тарифу 20%.

Предположим, что за февраль  организация ООО «Норд-Строй» начислила своим работникам заработную плату в размере 75 000 руб. Выплат по гражданско-правовым договорам не было.

Сумма страховых взносов  за февраль рассчитывается следующим образом:

75 000  руб. x (0,9% - 0,9% x 20%) = 540  руб.

 

За всеми страхователями закреплены, в частности, следующие  обязанности:

- выплачивать страховое  обеспечение пострадавшим от  несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

- проводить меры, предупреждающие  производственный травматизм и  профзаболевания.

Обеспечение по страхованию  от производственного травматизма - это возмещение вреда, который причинен жизни и здоровью работника  в  результате страхового случая.

Проще говоря, страховое обеспечение - это денежные суммы, которые в соответствии с законом выплачиваются работнику, пострадавшему в результате страхового случая. Выплата обеспечения должна компенсировать вред, причиненный здоровью работника в результате такого случая.

Существует несколько  видов обеспечения по страхованию (п. 1 ст. 8 Закона N 125-ФЗ):

1) пособие по временной  нетрудоспособности;

2) единовременная или  ежемесячные страховые выплаты.

Размер единовременных и ежемесячных выплат зависит  от степени утраты застрахованным лицом профессиональной трудоспособности и ограничивается максимальными размерами.

Ежемесячные страховые  выплаты подлежат индексации.

3) оплата дополнительных  расходов, связанных с медицинской,  социальной и профессиональной реабилитацией работника.

Обеспечение по страхованию  выплачивается за счет средств ФСС  РФ как самим Фондом, так и работодателем. При этом работодатель:

а) выплачивает пособия  по временной нетрудоспособности в  связи со страховыми случаями;

б) оплачивает дополнительные отпуска (сверх ежегодных оплачиваемых) в связи с предоставлением органами ФСС РФ работникам путевок на санаторно-курортное лечение, включая весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно

Все остальные виды выплат назначаются, рассчитываются и выплачиваются непосредственно органами ФСС РФ по заявлению работника.

Основанием для выплаты  страхового обеспечения является страховой случай

Страховой случай - это  повреждение здоровья работника  в результате несчастного случая на производстве или профессионального  заболевания, подтвержденное в установленном  порядке.

Несчастный случай на производстве - это событие, в результате которого работник получил увечье или иное повреждение здоровья в связи с исполнением обязанностей по трудовому договору.

Следует иметь в виду, что событие признается несчастным случаем на производстве, только если оно повлекло за собой необходимость  перевода застрахованного на другую работу, временную или стойкую утрату профессиональной трудоспособности либо его смерть. При этом необходимость перевода на другую работу должна подтверждаться медицинским заключением.

Если с работником произошел несчастный случай, нужно известить об этом орган ФСС РФ. Сделать это нужно в течение суток.

Профессиональное заболевание - это хроническое или острое заболевание застрахованного вследствие воздействия на него вредных производственных факторов, которые повлекли временную или стойкую утрату им профессиональной трудоспособности. При этом под хроническим понимается заболевание, которое возникло в результате длительного воздействия на работника вредного производственного фактора.

Если из медучреждения  пришло извещение об установлении заключительного диагноза профзаболевания работнику, нужно сообщить об этом в орган ФСС РФ. Сделать это нужно в течение суток.

Если в результате несчастного случая на производстве или профзаболевания работник временно утратил трудоспособность (заболел, получил травму и т.п.) и не вышел на работу, ему должны выплатить пособие по временной нетрудоспособности за счет средств обязательного социального страхования от производственного травматизма.

Пособие в связи с  профессиональной травмой (заболеванием) полностью выплачивается за счет средств ФСС РФ на обязательное социальное страхование от производственного травматизма. Расходы организации по выплате такого пособия орган ФСС РФ зачтет в счет уплаты страховых взносов.

Основанием для назначения и выплаты пособия является листок нетрудоспособности. При этом в больничном листе в обязательном порядке должна содержаться отметка о причине нетрудоспособности: несчастный случай на производстве или профзаболевание.

Пособие по временной  нетрудоспособности в связи несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием выплачивается в размере 100% среднего заработка работника. Оно  рассчитывается, назначается и выплачивается в том же порядке, что и в общих случаях, когда временная нетрудоспособность не связана с профессиональной травмой или заболеванием.

С 1 января 2011г. изменен  порядок исчисления пособия по временной  нетрудоспособности.