Страхование ответственности в организации и вопросы совершенствования

ОАО «Ингосстрах» характеризуется  высоким уровнем финансовой устойчивости и обладает потенциалом для сохранения существующего уровня платежеспособности и дальнейшего улучшения показателей  своей деятельности.

Подводя итоги, отметим, что  ОАО «Ингосстрах» успела завоевать  на страховом рынке прочные позиции, выступая при этом надежным и открытым партнером в области страхования, отвечая всем критериям надежности и экономической грамотности с точки зрения экспертов страхового рынка. Компания сегодня является одной из самых устойчивых и динамично развивающихся структур, по праву входит в число региональных лидеров страхования. Среди слагаемых успеха - безукоризненная репутация компании, цивилизованный стиль работы, квалифицированный и сплоченный общей корпоративной идеей коллектив.

 

3.  Учетная политика организации

Бухгалтерский учет Общества представляет собой упорядоченную  систему сбора, регистрации и  обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах Общества и их движении путем сплошного, непрерывного и документального  учета всех хозяйственных операций.

Учетная политика Общества нацелена на:

1. обеспечение полноты отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности;
2. отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования;
3. рациональное ведение бухгалтерского учета;
4. составление и предоставление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении Общества и его доходах и расходах, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества Общества, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности.

Учетная политика применяется  всеми структурными подразделениями  Общества, независимо от их месторасположения.

 

 Уровень существенности  в бухгалтерском учете Общества  определяется следующим образом.  Существенной признается сумма,  отношение которой к общему  итогу соответствующих данных  за отчетный год составляет  не менее 5 процентов. Раскрытие  показателей в бухгалтерской  отчетности производится Обществом  с учетом уровня существенности.

 Изменения в Учетной  политике Общества могут иметь  место в следующих случаях: 

     a)  изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому и налоговому учетам;

      b) существенного изменения условий деятельности Общества (реорганизации, смены собственников, изменения видов деятельности);

      c)  разработки новых способов ведения бухгалтерского учета, результат внедрения которых предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации.

 Последствия изменения  Учетной политики, оказавшие или  способные оказать влияние на  финансовое положение, движение  денежных средств или финансовые  результаты деятельности организации,  оцениваются в денежном выражении  на основании выверенных организацией  данных на дату, с которой применяется  измененный способ ведения бухгалтерского  учета.

 Для целей настоящей  Учетной политики открытым отчетным (налоговым) периодом признается  отчетный период, плюс период  после отчетной даты, в течение  которого возможно внесение изменений  в регистры бухгалтерского и  налогового учета отчетного периода.  Дата, после которой внесение  изменений и дополнений в регистры  бухгалтерского и налогового  учета  не допускается,  является  датой закрытия отчетного (налогового) периода. 

Для целей составления  бухгалтерской отчетности на отчетную дату дебиторская, кредиторская задолженность  по договорам страхования, сострахования  и перестрахования сворачивается  в разрезе контрагентов и бухгалтерских  субсчетов:

1. суммы дебиторской и кредиторской задолженности сальдируются по нескольким договорам с одним контрагентом, если задолженность по контрагенту отражена на одном бухгалтерском субсчете;
2. показывается развернуто, если задолженность по контрагенту отражена на разных бухгалтерских субсчетах (в разрезе видов страхования).

Ответственность за организацию  бухгалтерского учета, соблюдение законодательства несет руководитель Общества.

 Ведение бухгалтерского  учета осуществляется:

Бухгалтерией Общества, возглавляемой  Главным бухгалтером. Обособленные подразделения не ведут бухгалтерский  учет. Все работы по учету сосредоточены  в бухгалтерии головной компании.

Главный бухгалтер назначается  на должность и освобождается  от нее руководителем Общества. При  возникновении разных толкований в  учете операций Главный бухгалтер  подчиняется руководителю Общества и руководствуется его распоряжением.

Главный бухгалтер подчиняется  непосредственно руководителю Общества и несет ответственность за формирование Учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление  полной и достоверной бухгалтерской  отчетности.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций Общества ведется в валюте Российской Федерации – в рублях. Документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение  регистров бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке.

Договоры и другие документы (акты о выполненных работах, агентские  отчеты, проездные документы, документы  о проживании и т.д.), составленные на иностранных языках, подлежат переводу при необходимости.

Общество ведет бухгалтерский  учет имущества, обязательств и хозяйственных  операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Данные аналитического учета  должны соответствовать оборотам и  остаткам по счетам синтетического учета.

Рабочий план счетов приведен в Приложении № 1 к настоящей Учетной  политике.

Порядок создания, принятия и отражения в бухгалтерском  учете первичных документов, а  также организация документооборота Общества осуществляется в соответствии с Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденным приказом Минфина СССР № 105 от 29.07.1983 года, а также в соответствии со статьей 9 Закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996г.

Общество производит записи в регистрах бухгалтерского учета  на основании первичных учетных  документов, содержащих следующие обязательные реквизиты:

1. наименование документа;
2. дата составления документа;
3. наименование организации, от имени которой составлен документ;
4. содержание хозяйственной операции;
5. измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
6. наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции;
7. личные подписи указанных лиц.

 В качестве первичных  учетных документов Общество  принимает к учету документы,  составленные по форме, содержащейся  в альбомах унифицированных форм  первичной учетной документации, а также документы, разработанные  внутри Общества.

Формы первичных учетных  документов, разрабатываемые Обществом  самостоятельно, утверждаются Приказом (Распоряжением) руководителя Общества и являются обязательными для  применения всеми структурными подразделениями  Общества.

Первичными учетными документами, разработанными внутри Общества, являются, в том числе:

1. по операциям страхования – полис;
2. по операциям перестрахования –  справка о начислении;
3. по расчетам с агентами – отчет агента;
4. по представительским расходам – отчет о представительских расходах.

Первичными учетными документами, являющимися основанием для осуществления  Обществом страховой выплаты, признается один из следующих документов:

1. решение о страховой выплате;
2. страховой акт ;
3. двусторонний акт о наступлении страхового случая, подписываемый со страхователем;
4. заключение по убытку.

 

Документы, которыми оформляются  хозяйственные операции с денежными  средствами, подписываются руководителем  Общества и главным бухгалтером  или лицами, уполномоченными Приказом по Обществу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Страхование ответственности в организации и вопросы совершенствования

 

3.1 Перспективные  виды страхования ответственности

 

В последнее время на страницах  специальных изданий появляется достаточно много статей и исследований, посвященных страховым проблемам. Однако очень редко эти исследования посвящены новым для России направлениям в страховом бизнесе, в частности - страхованию ответственности.

Сегодня большим спросом  на страховом рынке стали пользоваться все виды ответственности - как общегражданской, так и профессиональной. Ведь многие виды деятельности подлежат лицензированию, и при этом во многих же случаях  требуется, чтобы предприниматель  имел страховой полис (деятельность нотариусов, строителей и т.д.). При  перевозке грузов, морском, авиационном  страховании также предполагается наличие страхового полиса.

Как уже отмечалось, для  России страхование ответственности  не является традиционным. Это практически  “непаханое” страховое поле. Сдерживающим фактором в развитии страхования  всех видов ответственности является отсутствие детально разработанной  законодательной базы, предусматривающей  суммы лимитов ответственности, которые должны нести причинители  вреда жизни и здоровью физических лиц, а также имуществу. Имеющегося Закона РФ “Об организации страхового дела в РФ” явно недостаточно: он регламентирует только общие принципы страхования как вида предпринимательства. Следует, наверное, в этой ситуации иметь в виду опыт развитых стран, в частности Великобритании, где  практически каждый вид страхования  регламентируется соответствующим  законодательным актом.

Остановимся на некоторых  проблемах, связанных с проведением  страхования ответственности в  России более подробно.

Получив лицензию на определенный вид страхования, страховщики, как  правило, перестают задумываться о  пределах своей правоспособности, то есть о том, что же конкретно разрешено  страховщику, а что выходит за пределы допустимого. Грубо говоря, считается, что если в лицензии указано  страхование ответственности заемщика за невозврат кредита, то договор  страхования этого вида может  быть заключен. Однако это не так.

Страховщикам следует  помнить, что Условия лицензирования, на основании которых выдана лицензия, были разработаны задолго до вступления в силу главы 48 нового Гражданского Кодекса РФ, которая накладывает  определенные ограничения. Так, страхование  ответственности за невозврат кредитов с 1 марта 1996 г. - запрещенный вид страхования, поскольку в соответствии с п. 1 ст. 932 ГК РФ страхование ответственности  за нарушение договора возможно только в случаях, предусмотренных законом. Страхование же ответственности  заемщика за невозврат кредита законом  в настоящее время не предусмотрено, хотя в Условиях лицензирования этот вид страхования существует.

Представляется, что в  связи с этим указанием Кодекса  становится проблематичным теперь заключение договоров страхования договорной ответственности, прямо не предусмотренных  законом (например, ответственности  арендатора за невнесение арендных платежей и т. п.). Сегодня, как отмечалось ранее, законом установлено чрезвычайно  мало случаев страхования договорной ответственности. В подавляющем  большинстве случаев закон устанавливает  обязанность страховать имущество  либо деликатную ответственность.

Часть 1 ст. 932 ГК РФ, по существу, прекращает действие выданных страховщикам лицензий по страхованию договорной ответственности, не предусмотренной прямо законом: подобные договоры страхования будут недействительны (ничтожны как не соответствующие требованиям закона). Существует мнение, что страхование интересов, связанных с убытками при нарушении договора, вполне охватывается таким видом страхования, как страхование предпринимательского риска (ст. 933 ГК РФ), которое к тому же менее сложно, поэтому законодатель сознательно ограничивает сферу страхования договорной ответственности. Однако это два совершенно различных, самостоятельных, предназначенных для различных целей вида страхования. Очевидно, что положение, в котором оказалось страхование договорной ответственности, должно быть исправлено.