Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Введение

1. Теоретические и методологические  основы управления дебиторской  и кредиторской задолженностью

1.1 Сущность дебиторской  и кредиторской задолженности

1.2 Методы анализа дебиторской  и кредиторской задолженностью

1.3 Комплексное управление дебиторской и кредиторской задолженностью

1.4 Нормативно-правовая и  информационная база, необходимая  для управления дебиторской и  кредиторской задолженностью

2. Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности  на примере ООО «ДжиТиСи  Дистрибьюшн»

2.1 Характеристика предприятия ООО «ДжиТиСи Дистрибьюшн»

2.2 Анализ финансового  состояния предприятия

2.3 Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности

2.4 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

3. Рекомендации по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности

3.1 Рекомендации по управлению  дебиторской задолженностью

3.2 Совершенствование системы  управления кредиторской задолженностью

3.3 Основные пути снижения кредиторской задолженности

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Важной частью хозяйствующих  субъектов является дебиторская  и кредиторская задолженность. Осуществляя  деятельность предприятия, с переходом  на рыночные отношения, важнейшими проблемами является управление дебиторской и  кредиторской задолженностью. Одним из важнейших условий стабильного финансового положения любого предприятия в современных условиях является четкая организация расчетов с партнерами. Отсутствие должного внимания к задолженности покупателей и заказчиков может спровоцировать нехватку средств для погашения задолженности предприятия перед поставщиками, бюджетом, сотрудниками.

Движение денежных средств  предприятия представляет собой  непрерывный процесс. Для осуществления  этого процесса необходимо наличие  источников поступления средств. Таким  образом, одной из главных задач  управления расчетами предприятия  является обеспечение непрерывного поступления средств от дебиторов  для своевременного осуществления  платежных обязательств.

Дебиторская и кредиторская задолженность естественное явление  для существующей в России системы  расчетов между предприятиями.

Дебиторская задолженность  включает задолженность подотчетных  лиц, плательщиков по истечении срока  оплаты, налоговых органов при  переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса. Она  включает также дебиторов по претензиям и спорным долгам.

Дебиторская задолженность  всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное  финансовое состояние предприятия. Она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания.

Управление дебиторской  задолженностью непосредственно влияет на прибыльность предприятия и определяет кредитную политику, пути ускорения  востребования долгов и уменьшения безнадежной задолженности, а так  же выбор условий продажи, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств.

Кредиторская задолженность  – это долги самого предприятия  перед плательщиками, заказчиками, налоговыми органами и т.д.

Кредиторская задолженность  в определенной мере полезна для  предприятия, т.к. позволяет получить во временное пользование денежные средства принадлежащие другим организациям.

Состояние дебиторской и  кредиторской задолженности, их размеры  и качество оказывают сильное  влияние на финансовое состояние  организации.

Организация расчетов не возможна без глубокого и детального анализа всех процессов связанных с ней. Аналитическая работа чрезвычайно важна для организации расчетной системы предприятия. Контрольные мероприятия по дебиторской и кредиторской задолженности, а также процесс управления ими, проводятся на основе данных периодической отчетности предприятия.

Анализ расчетов на предприятии должен осуществляться систематически. Соотношения дебиторской и кредиторской задолженности может меняться ежедневно, соответственно, на данные изменения необходимо незамедлительно реагировать.

По общему признанию руководителей  и специалистов российских фирм проблема управления дебиторской задолженностью в значительной степени осложняется  еще и несовершенством нормативной  и законодательной базы в части востребования задолженности. Эти причины привели к иному восприятию сути управления дебиторской задолженностью: все сведено к поиску цепочек взаимозачетов, к оценке возможностей бартера и иных суррогатных платежей.

Оперативность и качество управления дебиторской и кредиторской задолженностью зависит от того, насколько  рационально организован бухгалтерский  учет на предприятии и как эффективно осуществляется деятельность бухгалтерской  службы.

В основе квалифицированного управления дебиторской и кредиторской задолженностью лежит принятие решений  относительно учета задолженности  на отчетную дату, анализа причин снижения ликвидности задолженности, разработки оптимальной финансовой политики, управления текущим состоянием дебиторской  и кредиторской задолженности.

Основной целью дипломной  работы является изучение вопросов состояния  и управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии ООО «ДжиТиСи Дистрибьюшн» и выработка мер по их оптимизации в условиях конкуренции:

-         сущность дебиторской и кредиторской  задолженностей;

-         анализ дебиторской и кредиторской  задолженности;

-   рекомендации по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности.

Объектом исследования в  данной дипломной работе является производственное предприятие ООО «ДжиТиСи Дистрибьюшн» - предприятие, специализирующееся в  основном на оптовых и розничных  продажах продуктов питания.

Предмет исследования - управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия.

В процессе работы были использованы нормативно-правовые акты Российской Федерации, финансовая и бухгалтерская  отчетность ООО «ДжиТиСи Дистрибьюшн», книги, учебные пособия ученых-экономистов.

Данная дипломная работа состоит из введения, трех глав и  заключения, списка использованной литературы и приложения.

Во введение обосновывается актуальность выбранной темы, формулируется  объект и предмет исследования, цели и задачи работы.

В первой главе рассматриваются  методология и теоретические аспекты анализа расчетов дебиторского и кредиторского характера, их сущность и структура.

Во второй главе дается краткая характеристика предприятия  ООО «ДжиТиСи Дистрибьюшн», анализируется  дебиторская и кредиторская задолженность  предприятия.

Третья глава содержит рекомендации по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности.

Основными источниками информации для проведения исследования послужили  финансовая отчетность предприятия  ООО «ДжиТиСи Дистрибьюшн» за 2011–2012 гг., а так же методические источники под редакцией Э.И. Крылова, В.М. Власовой, М.Г. Егоровой, Г.В. Савицкой, В.В.Ковалева, А.Д. Шеремета.

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические и методологические основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью

1.1 Сущность дебиторской  и кредиторской задолженности

        Наиболее  актуальным, остро стоящим перед  управляющими в настоящее время  является вопрос, который напрямую  связан с расчетно-платежными  операциями и, как следствие  этого – несомненно, координирующего  работу хозяйствующего субъекта  в целом – это дебиторская  и кредиторская задолженности.

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными  составляющими бухгалтерского баланса  предприятия. Они возникают в  результате несовпадения даты появления  обязательств с датой платежей по ним [Крейнина М.Н. Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, статья]. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них. На сегодняшний день важнейшими проблемами, решение которых должно способствовать улучшению финансового состояния хозяйствующих субъектов, являются:

1. Правильная организация  учета дебиторской и кредиторской  задолженности.

2. Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности,  который должен быть направлен  на выявление факторов, влияющих  на рост задолженности и определение  резервов направленных на ликвидацию неоправданной, «зависающей» задолженности и снижение ее роста.

«Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности. Искусство управления дебиторской задолженностью заключается в оптимизации ее общего размера и обеспечения своевременной инкассации» [Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник, Инфра-М, 2002 г.].

Дебиторская задолженность  включает задолженность подотчетных  лиц, плательщиков по истечении срока  оплаты, налоговых органов при  переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса. Она  включает также дебиторов по претензиям и спорным долгам.

Дебиторская задолженность, по своей экономической сущности, представляет собой средства, временно отвлеченные из оборота предприятия, следствием чего являет собой напряженное финансовое состояние предприятия. Она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания.

Это деньги, которые есть у предприятия в виде обязательств, выраженные в той или иной форме.

Средства в дебиторской  задолженности относятся к ненормируемым  оборотным средствам, функционирующим  в сфере обращения. Из-за специфики  форм, скорости движения, закономерности возникновения эти оборотные  средства не могут быть заранее учтены подобно нормируемым оборотным  средствам. Хозяйствующие субъекты имеют возможность управлять этими средствами и воздействовать на их величину с помощью системы кредитования и расчетов. [ Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия. – М.: Инфра – М, 2007 - 332 с. ]

Дебиторская задолженность  организации - это платежи покупателей  товаров, кредиторская задолженность, наоборот, задолженность самой организации  поставщикам товаров и другим сторонним организациям.

В составе дебиторской  задолженности учитываются следующие  виды:

• товары отгруженные;
• расчеты с дебиторами за товары и услуги;
• расчеты по полученным векселям;
• расчеты с дочерними предприятиями, с бюджетом, с персоналом по прочим операциям;
• авансы, выданные поставщикам и подрядчикам;
• задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал;
• расчеты с прочими дебиторами.

Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала.

Когда одно предприятие продает  товары другому предприятию или  организации, совсем не значит, что  товары будут оплачены немедленно. Неоплаченные счета за поставленную продукцию (или счета к получению) и составляют большую часть дебиторской  задолженности. Одной из задач финансового  менеджера по управлению дебиторской  задолженностью являются определение  степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, а  также предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями.

По характеру образования  дебиторская задолженность делится  на:

1. нормальную – обусловленную ходом выполнения производственной) деятельности предприятия;
2. неоправданную – возникшую в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины.

По степени ликвидности  дебиторская задолженность подразделяется на:

– текущую, это дебиторская  задолженность, не оплаченная по договору за последний период платежа до наступления  следующего за ним периода платежа;

– реструктуризированную, это  дебиторская задолженность, по которой  подписаны и действуют договоры (соглашения) о реструктуризации (в  том числе утвержденные судом  мировые соглашения), описывающие  порядок, форму и сроки погашения  задолженности;

– исковую, это дебиторская  задолженность, взыскиваемая в ходе исполнительного производства, а  также находящаяся в процессе судебного рассмотрения или в  работе юридических служб (с момента  подачи претензии о нарушении  срока платежа);