Анализ финансовой устойчивости коммерческого банка

• неотработанность нормативно-правовой базы, регламентирующей рыночную деятельность;
• изменения в отношениях собственности и аренды;
• инфляция;
• высокие банковские процентные ставки и жесткие условия кредитования;
• несовершенство налоговой системы;
• низкая платежеспособность предприятий и взаимные неплатежи, а также многие другие факторы.

     И все-таки, несмотря на перечисленные  факторы, условия резкого снижения роли централизованного управления и минимальную поддержку государства, предприятия в период экономических реформ впервые почувствовали свою самостоятельность и высокую ответственность за результаты работы. В это время начал зарождаться рынок капитала, появилась возможность выхода на международные рынки, существенно изменилась банковская система страны.

     Новые условия организации и ведения  бизнеса потребовали от коммерческих банков внедрения принципиально иных способов хозяйствования, а также изменения взглядов на сущность и содержание основных функций управления, в т.ч. и на анализ. Являясь важнейшей функцией управления, анализ способствует сбору, обработке, осмыслению и пониманию информации, обеспечивает научную базу принятия решений, а также их регулирование. Бизнес-анализ стал более востребованным, чем ранее, и постепенно занимает свое достойное место в управлении коммерческим банком.

     Методика  финансового анализа включает три  взаимосвязанных блока:

     – анализ финансовых результатов;

     – анализ финансового состояния коммерческого банка;

     – обобщающая оценка результатов финансового анализа.

     Разделение  финансового анализа на внутренний и внешний для самого коммерческого банка несколько условно, т. к. внутренний анализ может рассматриваться как продолжение внешнего и наоборот. Оба эти анализа основаны прежде всего на бухгалтерской отчетности.

     Финансовый  анализ – метод познания финансового механизма коммерческого банка, процессов формирования и использования финансовых ресурсов для его оперативной и инвестиционной деятельности – является частью общего исследования бизнес-процессов компании и приобрел на сегодня очень важное и вполне самостоятельное значение.

     Это связано, прежде всего, с реальной возможностью коммерческого банка управлять денежным оборотом, формировать и использовать финансовые ресурсы, что позволяет предвидеть возможность возникновения кризисной ситуации и исключить риск банкротства. Увеличение пользователей финансовых отчетов, среди которых: предприятия-партнеры, филиалы и дочерние предприятия, банки и другие инвестиционные институты, налоговые службы и страховые организации, персонал предприятия и руководство, и, наконец, государство также способствовало этому процессу. Качество принимаемых ими решений по оптимизации своих интересов напрямую зависит от полноты, достоверности и качества результатов финансового анализа.

     Современная концепция и содержание финансового  анализа требует учета следующих  факторов:

     1) целевой направленности анализа;

     2) формы собственности и организационно-правовой  формы предприятия;

     3) отношений с системой налогообложения;

     4) стратегии финансово-хозяйственного  развития;

     5) специфических особенностей, корпоративной или отраслевой принадлежности;

     6) наличие материальной и информационной  базы, квалифицированных кадров  для проведения аналитических исследований.

     Целью изучения финансового анализа является овладение теоретическими основами, методическими подходами, методами и приемами для приобретения навыков  выполнения комплексных расчетов валютно-финансового, технико-экономического и исследовательского характера.

     Финансовый  анализ требует наличия надежной, постоянно обновляемой финансовой информации, как полученной непосредственно  от клиента, так и имеющейся в кредитном архиве, а также информации, поступающей из внешних источников;

     Финансовое  состояние коммерческих банков характеризуется достаточностью капитала, качеством активов, ликвидностью баланса, эффективностью деятельности и уровнем управления банка.

     Ликвидность банка – его способность своевременно и без потерь выполнять свои обязательства перед вкладчиками, кредиторами и другими клиентами. Обязательства банка складываются из реальных и условных.

     По  степени риска Инструкция Банка  России №110-И выделяет 5 групп активов.

     Ликвидность банка определяется также качеством привлеченных средств, т.е. ликвидностью обязательств, стабильностью депозитов и умеренной зависимостью от внешних заимствований.

     Ликвидность обязательств характеризует быстроту их погашения и степень возобновляемости для банка при поддержании общего объема привлеченных средств на определенном уровне, отражает их срочную структуру.

     Качество  депозитов зависит от их стабильности. Наиболее стабильны депозиты до востребования. Открывая расчетный или текущий счет, клиент устанавливает долговременные связи с банком, систематически расходуя и пополняя средства на счете. Меньшей стабильностью обладают остатки срочных и сберегательных депозитов. На их закрепленность за конкретным банком оказывает влияние уровень процентной ставки.

     Качество  ресурсной базы обусловлено также  зависимостью банка от внешних источников. Межбанковский кредит в определенных пределах не представляет угрозы для ликвидности, позволяет устранить краткосрочный недостаток ликвидных средств. Если же он занимает основное место в привлеченных ресурсах, неблагоприятная конъюнктура на межбанковском рынке может привести к краху банка.

     Серьезное влияние на ликвидность банка  оказывает сопряженность активов и пассивов по суммам и срокам. Выполнение банком обязательств перед клиентом предполагает согласование сроков, на которые инвестируются денежные средства, с теми, на которые предоставили их вкладчики. Игнорирование этого правила банком, работающим преимущественно на привлеченных ресурсах, приводит к невозможности своевременного выполнения им обязательств перед кредиторами.

     Соотношение активов и пассивов банка, а также его условных обязательств за период определяет состояние ликвидной позиции банка. При оценке влияния состояния ликвидной позиции банка на его ликвидность важно иметь в виду не столько наличие несоответствий в объеме активов и пассивов по срокам, сколько уровень этого несоответствия по отношению к общим обязательствам, а также динамику таких несоответствий.

     Финансовый  анализ коммерческого банка относится  к числу наиболее актуальных методологических проблем современного банковского дела. Методы анализа и оценки деятельности кредитной организации общеизвестны, однако проблемы совершенствования методологии проведения анализа всегда будут актуальны, поскольку характер и круг операций, выполняемых банками, постоянно расширяется, банковский бизнес сталкивается с новыми рисками, на рынке появляются новые инструменты, а асимметричность информации зачастую препятствует развитию. В этой связи умение менеджеров принимать взвешенные управленческие решения с учетом изменений макроэкономической среды и среды ближайшего окружения может стать залогом сохранения и приумножения конкурентной позиции банка на рынке.

     Непосредственно в рамках анализа решается задача получения достоверной картины  текущего финансового положения  банка, существующих тенденций его изменения и прогноза на перспективу, в том числе при возможном неблагоприятном изменении внешних условий.

     Финансовый  анализ позволяет исследовать степень  адекватности системы риск-менеджмента, действующей в коммерческом банке.

     Конечная  цель проведения анализа состоит в выявлении у банка проблем на возможно более ранних стадиях их формирования. Результаты анализа должны использоваться при определении режима надзора, включая принятие решения о целесообразности проведения инспекционных проверок банков и определении их тематики, а также характера применяемых к банкам мер надзорного реагирования.

     1.2 Виды финансового  анализа в коммерческом  банке

 

     Конечная  цель проведения анализа состоит  в выявлении у банка проблем  на возможно более ранних стадиях их формирования. Результаты анализа должны использоваться при определении режима надзора, включая принятие решения о целесообразности проведения инспекционных проверок банков и определении их тематики, а также характера применяемых к банкам мер надзорного реагирования.

     Непосредственно в рамках анализа решается задача получения достоверной картины  текущего финансового положения  банка, существующих тенденций его  изменения и прогноза на перспективу  до 1 года, в том числе при возможном  неблагоприятном изменении внешних условий.

     Проведение  эффективного анализа финансового  состояния банка предполагает выполнение ряда условий. Ключевыми условиями  являются достоверность и точность информации, используемой при анализе, а также его своевременность  и завершенность. Отсутствие достоверных данных ведет к недооценке проблем банков, что может иметь опасные последствия для развития ситуации. Достоверность представляемых банками отчетов, а также адекватность оценки принимаемых ими на себя рисков должна проверяться как в процессе документарного надзора, так и в ходе инспекцонных проверок, а результаты должны использоваться как важный источник информации при проведении анализа.

     Анализ  основан на:

     – использовании системы показателей, характеризующих деятельность банка и виды принимаемых рисков с выявлением взаимосвязи между показателями;

     – изучении факторов изменения этих показателей и величин принимаемых рисков;

     – сравнении полученных показателей со средними показателями по группе однородных банков.

     Система показателей сгруппирована в аналитические пакеты по следующим направлениям анализа:

     1. Структурный анализ балансового  отчета.

     2. Структурный анализ отчета о  прибылях и убытках. Коммерческая  эффективность деятельности банка и его отдельных операций.

     3. Анализ достаточности капитала.

     4. Анализ кредитного риска.

     5. Анализ рыночного риска.

     Каждый  аналитический пакет содержит таблицы аналитических показателей, позволяющих выявить тенденции и сделать выводы по соответствующему направлению анализа, а также графики, характеризующие динамику показателей, и диаграммы, отражающие структурные характеристики. Анализ банка предполагает также определение соответствия работы конкретного банка установленным нормам, а также тенденциям однородной группы банков.

     Анализ  базируется на данных следующих форм отчетности:

• оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации;
• информация о фактических значениях нормативов деятельности кредитной организации, рассчитанных в соответствии с Инструкцией Банка России от 01.10.97 г. №1 «О порядке регулирования деятельности банков» и отдельных элементах расчета обязательных нормативов;
• отчет о прибылях и убытках;
• расчет резерва на возможные потери по ссудам;
• сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения;
• данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли;
• расчет собственных средств кредитной организации;
• сводный отчет о размере рыночного риска,
• сведения о кредитах и задолженности по кредитам, выданным заемщикам различных регионов, и размере привлеченных депозитов;
• сведения о межбанковских кредитах и депозитах;
• сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них;
• отчет об открытой валютной позиции;

     а также данных инспекционных и  аудиторских проверок банков.

     1.3 Требования Центрального  Банка в финансовом анализе коммерческого банка

 

     Кредитная организация – юридическое лицо. Из ч. 1 ст. 1 Закона о банках следует, что кредитная организация является юридическим лицом. Соответственно, у кредитных организаций имеются все пять признаков юридического лица с особенностями, установленными Законом о банках. Однако правовое положение кредитных организаций существенно отличается от других видов юридических лиц. Рассмотрим общие и особенные черты правового статуса кредитных организаций. Организационное единство юридического лица выражается в наличии у него системы существенных социальных взаимосвязей, посредством которых люди объединяются в единое целое, внутренней структурной и функциональной дифференциации; определенной цели образования и функционирования. Организационное единство кредитных организаций отражено в ее учредительных документах, и прежде всего в уставе. Закон о банках устанавливает специальные требования к содержанию устава кредитной организации в виде перечня дополнительных сведений, которые должны включаться в него наряду со сведениями, предусмотренными федеральными законами для уставов юридических лиц соответствующей организационно-правовой формы. Устав кредитной организации должен содержать: