Анализ финансовых результатов деятельности предприятия ООО «Восход»

 

 

2 Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Восход»

2.1 Задачи, основные направления и информационное  обеспечение анализа финансовых результатов деятельности предприятия

Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. 

Различают показатели экономического эффекта и экономической эффективности.

Экономический эффект –  абсолютный объемный показатель, характеризующий результат деятельности.  Значения данного показателя можно суммировать в пространстве и времени. Примером показателей эффекта являются величины выручки от реализации, прибыли, чистой прибыли и т. д.

Экономическая эффективность –  относительный показатель,  соизмеряющий полученный эффект с затратами или ресурсами, использованными для достижения этого эффекта.  Таким образом,  оценку экономической эффективности можно осуществлять на основе двух подходов – ресурсного и затратного.

В общем виде показатель экономической  эффективности (EFF)  выражается формулой:

EFF = Величина экономического эффекта/ Величина ресурсов или затрат.

Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме №2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности: 

• выручка от реализации;

• прибыль (убыток) от реализации;

• сальдо операционных результатов; 

• прибыль (убыток) отчетного периода. 

Показатели финансовых результатов  (прибыли)  характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по основному и вспомогательным направлениям его деятельности. 

Использование в аналитической  практике различных показателей финансовых результатов обусловлено различными экономическими интересами разных группам субъектов экономических отношений. 

Для кредиторов предприятия наибольший интерес представляет прибыль до вычета процентов и налогов.

Для государства наибольший интерес  представляют объем реализации и прибыль,  так как по ним рассчитываются налог на добавленную стоимость и налог на прибыль.

Для владельцев коммерческой организации  с позиции текущего момента важен конечный результат, т. е. один из показателей прибыли к распределению, а с позиции долгосрочной перспективы представляет интерес сумма реинвестируемой прибыли.

Работникам коммерческой организации  и ее контрагентам (поставщикам и кредиторам) наиболее полезны три показателя: прибыль до вычета процентов и налогов,  чистая прибыль и реинвестированная прибыль.  В частности,  прибыль до вычета процентов и налогов нередко используется для оценки финансовой устойчивости коммерческой организации.

Основными задачами анализа финансовых результатов являются:

• анализ уровня и динамики показателей  прибыли и рентабельности;

• структурный анализ финансовых результатов от основной, финансовой и прочей деятельности;

• оценка качества показателей прибыли;

• анализ взаимосвязи затрат, объема производства (продаж) и прибыли;

•  анализ взаимосвязи прибыли,  движения оборотного капитала и потока денежных средств.

2.2 Анализ  состава и структуры финансовых  результатов

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем  рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности - одна из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу. Его основные задачи:

- систематический контроль за  формированием финансовых результатов;

- определение влияния как объективных,  так и субъективных факторов на финансовые результаты;

- выявление резервов увеличения  суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины;

- оценка работы предприятия  по использованию возможностей  увеличения прибыли и рентабельности;          

- разработка мероприятий по  освоению выявленных резервов.

Основные источники  информации: данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2), «Отчет об изменениях капитала» (форма № 3).

В процессе анализа используются следующие  показатели прибыли:

- маржинальная прибыль (разность  между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции);

- прибыль от реализации продукции,  товаров, услуг (разность между  суммой маржинальной прибыли  и постоянными расходами отчетного периода);

- балансовая (валовая) прибыль (финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы);

- налогооблагаемая прибыль (разность  между балансовой прибылью и  суммой прибыли, облагаемой налогом  на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически пересматривайся);

- чистая (нераспределенная) прибыль  (прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений);

- капитализированная (реинвестированная)  прибыль— это часть нераспределенной прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов, т.е. фонд накопления;

            -потребляемая прибыль — та  ее часть, которая расходуется  на выплату дивидендов, персоналу  предприятия или на социальные  программы.

Для оценки динамики финансовых результатов  может быть использована таблица  составленная на основе формы 2 «Отчета о прибылях и убытках».

При проведении анализа необходимо давать оценку абсолютному и относительному изменению по каждой статье за период с точки зрения влияния на совокупный финансовый результат и финансовое положение предприятия в целом.

     Для оценки изменения  эффективности работы предприятия  целесообразно сравнивать между  собой темпы прироста отдельных  показателей. Данные для анализа  показателей прибыли и рентабельности  взяты из приложений 2, 3.

 

 

 

 

 

Таблица 2.1  Горизонтальный анализ показателей отчета о прибылях и убытках

Показатель	2011 год	2010 год	Изменение
			Абсолютное, т.р.	Относительное, т.р. %
1	2	3	4	5
Выручка	69233	17948	51285	285,74
Себестоимость	65660	17264	48396	280,33
валовая прибыль	3573	684	2889	422,36
прибыль (убыток) от продаж	3573	684	2889	422,36
проценты к уплате	31570	20800	10770	51,77
прочие доходы	26595	21735	4860	22,36
прочие расходы	841	576	-265	46,01
прибыль (убыток) до налогообложения	-2243	1043	-3286	-315,05
текущий налог на прибыль	752	273	1025	-375,458
чистая прибыль	-2995	770	-3765	-488,961

 

Из данной таблицы видно, что  чистая прибыль в 2011 году уменьшилась на 3765 т.р. или на 488,961 %. Прибыль до налогообложения снизилась на 3286 т.р. или на 315,053 %. Это произошло из за того что в отчетном году ООО «Восход» взяло кредит и увеличились проценты к уплате на 10770 тыс.руб или на 51,77%.

Выручка от продаж за год выросла  на 51285 т.р., при этом себестоимость  также увеличилась на 48396 т.р., соответственно прибыль от продаж выросла на 2889 т.р. Если рассмотреть относительные показатели – а именно они в данном случае показывают качественные изменения – можно увидеть, что выручка росла более высокими темпами чем себестоимость и соответственно прибыль росла быстрее чем выручка. Из этого можно сделать вывод, что при росте выручки и росте масштабов деятельности организации, рентабельность продаж за отчетный год увеличилась, а значит и эффективность деятельности по сравнению с предыдущим годом выросла, но за счет роста процентов к уплате ООО «Восход» в отчетном году получило убыток в размере 2995 тыс. руб.

Также в 2011 году выросли прочие доходы и расходы, но не значительно. И на получение убытка в отчетном году оказали не большое влияние.

Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках позволяет рассмотреть структуру доходов и расходов предприятия и оценить вклад  каждой статьи в формировании итогового финансового результата.

Для анализа структуры доходов  и расходов составляется таблица 2.2.

Таблица 2.2

Структура доходов  и расходов ООО «Восход»

Показатель	В % к пп.	2010 год, %	2011 год, %	Изм. Удельного веса, %
1	2	3	4	5
1. Всего доходов и поступлений	-
2. Общие расходы финансово-хозяйственной  деятельности	К п. 1	98,06	103,13	5,07
3. Выручка от продаж	К п. 1	45,23	72,25	27,02
4. Затраты на производство и  сбыт продукции	К п. 3	96,19	94,84	-1,35
5. Прибыль (убыток) от продаж	К п. 3	3,81	5,16	1,35
6. Прочие доходы	К п. 1	54,77	27,75	-27,02
7. Прочие расходы	К п. 2	1,48	0,85	-0,63
8. Прибыль (убыток) до налогообложения	К п. 1	2,63	2,34	-0,29
9. Налог на прибыль	К п. 8	26,17	33,53	7,35
10. Чистая прибыль (нераспределенная  прибыль)	К п. 1	1,94	3,13	1,19

 

Доля выручки от продаж занимает подавляющий удельный вес  в доходах организации. Если в 2010 году доля выручки от продаж была равна 45,23 %, то в 2011 году – 72,25 %. Т.е. доля выручки возросла на 27,02%.

Как видно из таблицы  совокупные расходы меньше совокупных доходов (<100%), что является обязательным условием получения чистой прибыли.  И видно, что по сравнению с прошлым годом совокупные расходы уменьшились почти на 0,63 %, что влечет за собой тенденцию к увеличению эффективности деятельности предприятия.

Затраты на производство и сбыт продукции составили в  предыдущем году 96,19%, а в отчетном – 94,84 %, что свидетельствует либо о незначительном снижении расходов на контроль за качеством продукции  и, как следствие, снижение самого качества, что не очень благоприятно с точки зрения потребителя продукции, либо об уменьшении затрат по доставке своей продукции.

Прибыль от продаж характеризует рентабельность продаж и показывает долю прибыли  от продаж в общем объеме выручки. В предыдущем периоде этот показатель равнялся 3,81 %, а в отчетном он увеличился до 5,16 %, таким образом в относительном выражении рентабельность продаж возросла на 1,35 %. данный расчет подтверждает вышеизложенные выводы о росте эффективности деятельности предприятия.

Анализ динамики и структуры совокупной прибыли позволяет выявить, за счет каких видов деятельности формируется финансовый результат, какие виды деятельности являются прибыльными для предприятия, а какие – убыточными.

Предпочтительно, разумеется, чтобы  все виды деятельности приносили прибыль. Однако, в первую очередь, предприятие должно получать прибыль в результате основной деятельности. Если основная деятельность приносит значительную прибыль, предприятие может себе позволить иметь отрицательное сальдо по операционной и внереализационной деятельности без существенных угроз для своего финансового положения.

 

 

 

 

Таблица 2.3                Анализ прибыли ООО «Восход» за 2010-2011гг.

 

Показатель	2010 год, т.р.	2011 год, т.р.	Изменение		2010 год в % к итогу	2011 год в % к итогу
			Абс., руб	Отн., %
1	2	3	4	5	6	7
1. Прибыль (убыток) от продаж	684	3573	2889	422,37	3,13	12,18
2. Прибыль от прочей деятельности (сальдо прочих доходов над расходами)	21159	25754	4595	21,72	96,87	87,82
Итого совокупная прибыль	21843	29327	7484	34,26	100,00	100,00