Анализ финансовых результатов и рентабельности организации на примере ОАО «ОГК-3» «Харанорская ГРЭС»

 

2 Анализ финансовых результатов  и рентабельности организации  на примере ОАО «ОГК-3» «Харанорская  ГРЭС»

 

2.1 Анализ состава и динамики  показателей «Отчета о прибылях  и убытках»

 

 

Цель анализа структуры и динамики чистой прибыли организации – выявление тенденций изменения этого показателя и всех элементов (статей) его формирования.

Проанализируем структуру и динамику чистой прибыли ОАО «ОГК-3» «Харанорская ГРЭС» (таблица  1).

Таблица 1 – Динамика показателей отчета «О финансовых результатах»

№ п/п	Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение	Темп роста,%
	1	2	3	4	5
1	Выручка, тыс.руб	67999	85397	17398	125,58
2	Себестоимость, тыс.руб.	58317	63870	5553	109,52
3	Валовая прибыль от продаж, тыс.руб.	9682	21527	11845	222,34
4	Прибыль от продаж, тыс.руб.	9682	21527	11845	222,34
5	Проценты к получению	97	-	97
6	Прочие доходы, тыс.руб.	469062	10833	- 458229	2,3
7	Прочие расходы, тыс.руб.	527151	37776	- 489375	7,16
8	Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	48310	5416	- 42894	11,21
9	Чистая прибыль отчетного года, тыс.руб.	48310	5416	- 42894	11,21

 

Данные таблицы 1 позволяют видеть, что в отчетном году по сравнению с предыдущим произошло увеличение прибыли от продаж на 11845 тыс.руб. или на 222,34%, также возросла выручка на 17398 тыс.руб. или на 125,58%, соответственно виден рост себестоимости продукции, в данном случае, себестоимость выросла на 5553 тыс.руб. или на 109,52%, при этом уменьшилась прибыль до налогообложения на 42894 тыс.руб. или на 11,21%. Также, можно сказать, что уменьшились прочие доходы на 458229 тыс.руб., а прочие расходы уменьшились на 489375 тыс.руб. За отчетный период прибыль до налогообложения уменьшилась на 42894 тыс.руб. и составила 5416 тыс.руб., что является отрицательной тенденцией для предприятия.  В результате, чистая прибыль предприятия в отчетном периоде составляет 5416 тыс.руб. – это на 42894 тыс.руб. меньше, чем в предыдущем периоде, что является также отрицательным результатом для деятельности предприятия.

 

2.2 Анализ динамики и структуры  и отношения доходов и расходов  организации

 

Проанализируем структуру и динамики доходов и расходов ОАО «ОГК-3» «Харанорская ГРЭС» (таблица 2).

Таблица 2 -  Динамика и структура доходов и расходов организации

№	Показатель	Предыдущий год		Отчетный год		Изменение
		тыс.руб	Уд.вес,%	тыс.руб	Уд.вес,%	Прирост,%	Уд.вес,%
А	1	2	3	4	5	6	7
1	Доходы - всего	537061	100	96230	100	-82,08	х
1.1         1.2	в том числе: Доходы от обычных видов деятельности (выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг) Прочие доходы	67999          469062	12,6         87,3	85397           10833	88,7              11,2	25,5              -97,6	76,1             - 76,1
2	Расходы - всего	585468	100	101646	100	-82,6	х
2.1   2.2	в том числе: Расходы по обычным видам деятельности Прочие расходы	58317     527151	9,9            90	63870     37776	62,8         37,1	9,5         - 92,8	52,9        - 52,9
3	Отношение общей суммы доходов к общей сумме расходов, руб.	0,917	х	0,946	х	х	х
4	Отношение доходов от обычных видов деятельности к соответствующей сумме расходов, руб.	1,166	х	1,337	х	х	х

 

Окончание таблицы 2

 

А	1	2	3	4	5	6	7
5	Отношение прочих доходов к прочим расходам, руб.	0,889	х	0,286	х	х	х

 

Из данных таблицы 2 следует, что в отчетном году по сравнению с предыдущим произошло уменьшение доходов и расходов. При этом в составе доходов наибольший прирост (на 25,5 тыс.руб.) наблюдается по доходам от обычных видов деятельности. Кроме того, происходит уменьшение прочих доходов на 458229 тыс.руб. – это отрицательная тенденция для предприятия. Таким образом, доходы организации формируются практически полностью за счет доходов от обычных видов деятельности.

Увеличение расходов организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом произошло, главным образом, за счет увеличения роста расходов по обычным видам деятельности (на 5553 тыс.руб.). Данные расходы составляют наибольший удельный вес в общей величине расходов организации. Также в отчетном году по сравнению с предыдущим доля расходов по обычным видам деятельности увеличилась с 9,9 до 62,8% и одновременно сократился удельный вес прочих расходов.

Расчет различных соотношений доходов и расходов организации показывает, что эффективность как обычной, так и прочей деятельности увеличивается. В частности, если в предыдущем году доходы от обычных видов деятельности превышали соответствующие расходы в 1,166 раза, то в отчетном  - в 1,337 раза. Таким образом, наблюдается опережающий рост расходов организации по сравнению с ее доходами, что является отрицательной тенденцией для деятельности предприятия.

 

2.3 Оценка уровня прибыли до налогообложения

 

Следует заметить, что поскольку источником формирования чистой прибыли является прибыль до налогообложения, представляющая собой суммарный финансовый результат всех операций и видов деятельности организации, нередко в ходе анализа структуры финансовых результатов за 100% принимают последний показатель, то есть находят удельный вес отдельных элементов формирования чистой прибыли в общей сумме прибыли до налогообложения. Рассмотрим динамику структуры прибыли до налогообложения в таблице 3.

Таблица 3 – Динамика структуры прибыли до налогообложения

№ п/п	Показатель	Предыдущий год		Отчетный год		Отклонение
		тыс.руб	уровень,%	тыс.руб	уровень,%
А	1	2	3	4	5	6
1	Валовая прибыль	9682	20,04	21527	397,4	11845
2	Прибыль от продаж	9682	20,04	21527	397,4	11845
3	Финансовый результат от прочей деятельности	- 57992	- 120,04	- 26943	- 497,47	31049
4	Чистая прибыль	48310	100	5416	100	- 42894
5	Прибыль до налогообложения	48310	100	5416	100	- 42894

 

Анализ структуры финансовых результатов показал, что главным источником формирования прибыли до налогообложения и чистой прибыли является прибыль от продаж. В предыдущем году последний показатель составлял 20,04% от прибыли до налогообложения, а в отчетном году еще больше – 397,4%, что является положительной тенденцией.

Финансовый результат от прочей деятельности, как в предыдущем, так и в отчетном является отрицательным, так как прочие расходы превышают прочие доходы, что является отрицательной тенденцией для предприятия.

 

2.4 Факторный анализ прибыли  от продаж

 

Наиболее крупной статьей формирования чистой прибыли, как правило, является прибыль от продаж товаров, продукции, работ, услуг. Поэтому в процессе анализа важно оценить влияние факторов, вызвавших изменение этого показателя.

Целью факторного анализа прибыли от продаж – выявление резервов ее повышения. Исходные данные для анализа прибыли от продаж продукции, работ, услуг представлены в таблице 4.

Таблица 4 – Факторный анализ прибыли от продаж

№ п/п	Показатель	Предыдущий год (П0)	По базису на фактический объем продаж отчетного года (П’)	Отчетный год (П1)
А	1	2	3	4
1	Выручка, тыс.руб.	67999	68317,6	85397
2	Себестоимость проданных товаров, работ, услуг, тыс.руб.	58317	58328,7	63870
3	Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб.	9682	9988,9	21527

 

Как видно из таблицы 4 все показатели (выручка, себестоимость, прибыль от продаж) растут. Так, выручка в предыдущем году составляла 67999 тыс.руб., а в отчетном она составила 85397 тыс.руб. Себестоимость также в отчетном году больше, чем в предыдущем и составляет 63870 тыс.руб., также произошло увеличение прибыли от продаж. В предыдущем году этот показатель составлял 9682 тыс.руб., а в отчетном прибыль от продаж составила уже 21527 тыс.руб. Можно сказать, что рост всех показателей является положительной тенденцией для предприятия.

Методика факторного анализа прибыли от продаж включает следующие расчеты: