Анализ финансового результата ОАО «Белинвестбанк»

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………...3

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА  ФИНАНСОВОГО 

РЕЗУЛЬТАТА БАНКА ……………………………………………………………5

1.1 Экономическая сущность, значение  финансового результата банка ………5

1.2 Цель, задачи, источники информации  и методика анализа финансового

результата…………………………………………………………………………...10

1.3 Краткая экономическая характеристика ОАО «Белинвестбанк»……...……15

2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО  РЕЗУЛЬТАТА ОАО «БЕЛИНВЕСТБАНК»…...27

2.1 Анализ формирования прибыли………………………………………………27

2.2 Анализ распределения и использования прибыли……………………..……30

2.3 Анализ рентабельности………………………………………………..………32

2.4 Направления совершенствования  финансовых результатов банка………...36

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………….40

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………...42

ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………………45

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Актуальность исследуемой  проблемы заключается в том, что  без грамотного анализа результатов финансовой банковской деятельности и выявления факторов, влияющих на эту деятельность невозможно повысить уровень получаемой прибыли и рентабельности.

Величина достигнутых  банком финансовых результатов является отражением всего комплекса внешних и внутренних факторов, воздействующих на нее, в числе которых: географическое расположение банка, наличие в зоне его обслуживания достаточной клиентской базы, уровень конкуренции, степень развития финансовых рынков, социально-политическая ситуация в регионе, наличие государственной поддержки и других факторов, находящихся, как правило, вне сферы влияния банка на них. С другой стороны, величина собственного капитала, объемы привлечения и размещения средств, активов, приносящих и не приносящих доходов, уровень общебанковских издержек, убытков и потерь, масштабы использования современных технологий, уровень доходности филиальной сети и дочерних структур, организации внутреннего контроля и аудита и другое - факторы, зависящие от деятельности самого банка и качества управления им. Сумма всех позитивных и негативных действий руководства л персонала банка в обобщенном виде проявляется в конечном финансовом результате деятельности банка - прибыли.

Банк является не только экономическим, но и социальным субъектом, поскольку с ним связано благосостояние работающих и обеспечение социальных нужд. Поэтому эффективное управление финансовым результатом в любой организации в конечном итоге определяет благосостояние и социальную защищённость членов трудового коллектива.

Кроме того, любая организация  функционирует в условиях  конкурентной среды и имеет полную хозяйственную самостоятельность. В таком положении её деятельность в широком смысле направлена на завоевание и удержание предпочтительной доли рынка, на достижение превосходства над конкурентами. В данном аспекте эффективное управление финансовым результатом определяет возможности конкурентоспособности данной организации.

Многообразие факторов, оказывающих влияние на результаты деятельности коммерческих банков, определяет необходимость рассмотрения этих результатов в процессе их исследования как многофункциональной и многоцелевой экономической системы.

Зарубежные и российские специалисты разработали различные  методики анализа результатов деятельности коммерческого банка, в основе которых  лежит исследование высокорентабельной банковской деятельности.

Цель данной работы заключается  в проведении анализа финансовых результатов банка.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить экономическую сущность, значение финансового результата банка;

- рассмотреть цель, задачи, источники информации и методика анализа финансового результата;

- дать краткую экономическую характеристику ОАО «Белинвестбанк»;

- осуществить анализ  формирования прибыли;

- провести анализ распределения и использования прибыли;

- проанализировать рентабельность;

- определить направления совершенствования анализа финансового результата ОАО «Белинвестбанк».

Предметом изучения работы является финансовый результат банка. Объектом изучения в работе выступает деятельность ОАО «Белинвестбанк».

Основные методы изучения, используемые в работе, включают поисковый анализ, математико-статистические методы, методы экспертных оценок, наблюдение и др.

При написании работы использовалась учебно-методическая литература по банкам и банковскому делу, анализу хозяйственной деятельности, менеджменту, статьи периодических изданий: Сплошнов  С., Свиридов О.Ю., Жарковская Е.П., Бухвальд Б. и др., информация о деятельности ОАО «Белинвестбанк».

Нормативной базой для  написания работы выступили действующие  нормативно-правовые акты Республики Беларусь: Банковский Кодекс Республики Беларусь, Инструкция о порядке составления и представления банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями пруденциальной отчетности в Национальный банк Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 31 октября 2006 г. № 172, постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 сентбря 2011 г. № 413 «О внесении дополнений и изменений в некоторые нормативные правовые акты по вопросам формирования специальных резервов и нормативов безопасного функционирования», постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 25 марта 2009 г. № 34 «О резервном фонде банка и небанковской кредитно-финансовой организации» и др.

Работа состоит из введения, двух разделов, заключения, списка использованной литературы и приложений. В первом разделе рассмотрены экономическая сущность, значение финансового результата банка, цель, задачи, источники информации и методика анализа финансового результата, дана краткая экономическая характеристика ОАО «Белинвестбанк». Во втором разделе проведены анализ формирования прибыли, анализ распределения и использования прибыли, анализ рентабельности, определены направления совершенствования анализа финансового результата банка. В приложении включены формы бухгалтерской отчетности, необходимые для проведения анализа финансового результата: форма 1 «Бухгалтерский баланс», форма 2 «Отчет о прибылях и убытках» и др.

Работа содержит 46 страницы, 10 таблиц, 1 рисунок, 39 источников литературы.

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА

   ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА БАНКА

 

 

1.1 Экономическая  сущность, значение финансового  результата               банка

 

 

Прибыль – это положительный финансовый результат деятельности кредитной организации за определенный период времени [7, c.131].

Прибыль – это главный  показатель результативности работы банка; характеризует финансовый результат деятельности банка. В ней заинтересованы все участники экономического процесса.

Прибыль является источником выплаты дивидендов акционерам, создание фондов для банка, повышения благосостояния банковских работников. Прибыль зависит от эффективности использования банком его собственных и привлеченных средств. Уровень доходности банк может поднять путем изменения структуры активных операций и соотношения между заемными и инвестиционными операциями в пользу более выгодных, также через регулирование своей краткосрочной задолженности и депозитных счетов.

Прибыль банка характеризует  стойкость кредитного учреждения. В  задачи прибыли входят:

- создание адекватных резервных фондов;

- стимулирование персонала и руководства к расширению и усовершенствованию операций банка, сокращению расходов, повышению качества услуг;

- проведение дополнительной эмиссии и увеличение капитала банка [20, c.69].

Резервы роста доходности обычно находят в повышении эффективности использование активов через увеличение удельного веса доходных активов и сокращения удельного веса недоходных активов.

Не случайно концепция "высокорентабельной банковской деятельности", которая достаточно распространена в США, базируется на трех "китах":

- максимизации доходов (от предоставленных кредитов и операций с ценными бумагами, а также поддержка гибкой структуры активов, которая приспособлена к изменениям процентной ставки);

- минимизации расходов (через оптимизацию структуры пассивов, уменьшения потерь от безнадежных займов, жесткий контроль за накладными расходами;

- грамотном и эффективном менеджменте [25, c.148].

Следовательно, получение  прибыли является одной из стратегических целей управления и важнейшим объектом финансового анализа деятельности банка.

Различают несколько  видов банковской прибыли: экономическая, балансовая, прибыль до налогообложения и чистая (таблица 1.1).

 

Таблица 1.1 - Виды прибыли

Вид прибыли	Понятие прибыли
1	2
Бухгалтерская (балансовая прибыль)	Прибыль от деятельности, рассчитанная по бухгалтерским документам без учета документально не зафиксированных издержек самой организации, в том числе упущенной выгоды
Экономическая прибыль	Определенный излишек дохода над  экономическими расходами, которые являются совокупностью расходов банка. На практике в учете и анализе субъектов ведения хозяйства экономическая прибыль не используется. Она рассчитывается лишь по банковской отрасли и включается в совокупность показателей отчета о прибыли и убытках. Экономическая прибыль - это разница  между доходами и расходами банка.
Прибыль после налогообложения	Конечный финансовый результат  деятельности банка; образуется в результате движения денежных потоков, которые характеризуют доходы и расходы банка
Чистая прибыль	Прибыль (убыток) до налогообложения  за минусом налога на прибыль, изменения  отложенных налоговых активов и  отложенных налоговых обязательств, прочих налогов и сборов, исчисляемых из прибыли (дохода). Она остаётся в распоряжении предприятия и является финансовым источником экономического и социального развития организации.

Примечание: Источник: www.bank24.ru

 

Следовательно, доходы и  расходы банка являются факторами  первого ряда относительно формирования прибыли.

Для наиболее полного  раскрытия сущности банковских доходов  и расходов используют следующую классификацию:

- процентные доходы и расходы;

- комиссионные доходы  и расходы;

- чистый доход по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями;

- чистый доход по операциям с ценными бумагами;

- чистый доход по операциям с иностранной валютой;

- чистый доход по операциям с производными финансовыми инструментами;

- чистые отчисления в резервы;

- прочие доходы;

- операционные расходы;

- прочие расходы.

В обобщенном виде прибыль  есть разница между доходами, полученными банком за соответствующий период вследствие своей деятельности, и расходами, осуществленными за тот же период для обеспечения этой деятельности. Разницу между доходами и расходами на протяжении года называют результатом. Чистая прибыль в банках определяется один раз на год состоянием на 1 января. Рядом с экономической прибылью существует понятие учетной прибыли. Само существование экономической и учетной прибыли обусловливает существенную разницу в определении эффективности деятельности банка. Реальная прибыль будет отображена в балансе лишь за год.

Разность между доходами и расходами коммерческого банка составляет его валовую прибыль (валовой доход). Именно показатель валовой прибыли (т.е. без учета уплаты налогов и распределения остаточной прибыли) дает характеристику эффективности деятельности коммерческого банка [18, c.91]. Из прибыли выплачиваются дивиденды акционерам, она увеличивает капитал банка. Для того, чтобы вычислить финансовый результат кредитной организации, из всех доходов, полученных банком, вычитаются все расходы, которые он осуществил.

Основные составляющие финансового результата – чистый процентный и чистый операционный доход. Кроме того, в расчет финансового результата учитываются и другие возможные доходы и расходы банка.

Традиционно банковская прибыль классифицируется по видам  операций: прибыль от кредитных операций, от операций в иностранной валюте, с ценными бумагами, от операций по счетам клиентов, прочих операций. В укрупненном виде выделяют прибыль от операционной деятельности, от небанковских услуг и прочую прибыль.

Ввиду того, что основным видом доходов банков являются процентные доходы, различают операционную прибыль (убыток), которая образуется на основе процентных доходов за минусом процентов уплаченных и прибыль от неоперационной деятельности.

Структурно источники  образования прибыли имеют следующий вид:

- прибыль от операционной деятельности, в том числе полученная за счет превышения суммы полученных процентов над суммой уплаченных процентов и разницы между полученными и уплаченными комиссионными валютных операций.