Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности

По продукции, качество которой характеризуется сортом или кондицией, рассчитываются доля продукции каждого сорта (кондиции) в общем объеме производства, средний коэффициент сортности, средневзвешенная цена изделия в сопоставимых ценах.

При оценке выполнения плана  по первому показателю фактическую  долю каждого сорта в общем объеме продукции сравнивают с плановой, а для изучения  динамики качества - с данными прошлых периодов.

Проведем анализ обобщающих показателей качества  выпускаемой  продукции ООО «Энергопроект» в таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Анализ обобщающих показателей качества продукции

 

Показатель	2010 г.	2011 год
		план	факт
Средневзвешенный  балл качества продукции	0,84	0,87	0,85
Удельный  вес, %: продукции высшей категории  качества экспортируемой продукции забракованной   продукции  зарекламированной продукции	96,0 - 2,5 1,5	97,0 - 2,3 0,7	97,5 - 2,1 0,4
Потери от брака, тыс. руб.	1698,0	1235,4	1387,4

 

Как видно из таблицы  за отчетный год на предприятии проделана  определенная работа по улучшению качества продукции и повышению ее конкурентоспособности, о чем свидетельствует увеличение удельного веса продукции высшего качества.

2.5 Анализ состава и динамики финансового результата предприятия

Проведем анализ финансовых результатов предприятия в таблице 2.9.

Таблица 2.9 – Анализ финансовых результатов ООО «Энергопроект» за 2009-2011 годы

Наименование  показателей	2009	2010	2011	Изменения
				2010/	2011/
				2009	2009
1. Выручка от продаж  продукции( работ, услуг, тыс.руб.)	544449	641292	898643	117,8	165,1
2. Себестоимость продукции,  тыс.руб.	542567	639263	895219	117,8	165
3. Прибыль от продаж, тыс.руб.	1882	2029	3424	107,8	181,9
4. Прибыль до налогообложения,  тыс.руб.	1864	2111	3410	113,3	182,9
5. Налог на прибыль,  тыс.руб.	373	422	682	113,3	182,9
6. Чистая прибыль, тыс.руб.	1491	1689	2728	113,3	182,9
7. Рентабельность продукции, %	0,35	0,32	0,38	91,5	110,2
8. Рентабельность производства, %	0,35	0,32	0,38	91,5	110,3

 

По данным таблицы  видно, что за отчетный период прибыль  от продаж выросла на 81,9%, а прибыль  до налогообложения на 82,9%. Это свидетельствует о том, что прочие доходы превысили прочие расходы.

2.6 Влияние изменения показателей выпуска и реализации продукции, их  состава, ассортимента и качества на величину финансовых результатов

Изменение объемов выпуска  и реализации продукции оказывает  непосредственное влияние на динамику финансового результата предприятия. В процессе анализа дадим качественную и количественную оценку такого влияния и рассмотрим его последствия.

При проведении аналитических  процедур по определению влияния указанных факторов будем исходить из  следующих положений.

Учитывая, что объемы выпуска и реализации продукции  могут быть исчислены как в  натуральном (по видам продукции), так и в денежном выражении (сводные показатели), и на изменение этих показателей воздействует (причем, неоднозначно) множество факторов, в процессе анализа  детально рассмотрим ситуацию и дадим оценку каждому фактору.

Общее изменение прибыли  в результате совокупного влияния  всех факторов отражает формула:

 

 

где      П₁ — прибыль отчетного года;

По — прибыль базисного  года.

На изменение прибыли  воздействуют следующие факторы:

а) изменение объема продукции (при неизменной себестоимости). Влияние на прибыль изменений объема продукции ( П₂) (в оценке по плановой (базовой) себестоимости) рассчитывается по формуле:

 

 

где       К₁   - коэффициент роста объема реализации продукции:

К₁ =S_1,0 /S₀=898643/54449=1,651

б) изменение цен на реализованную продукцию. Влияние  на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию ( Р₁) рассчитывается по формуле:

 

 

где     - реализация в отчетном году в ценах отчетного года;

- реализация в отчетном году  в ценах базисного года;

в) расчет влияния на прибыль  изменений в объеме продукции, обусловленных  изменениями в структуре продукции ( Рз):

 

=1542х(1,049-1,651)= -928 тыс.руб.

 

где     К₃ – коэффициент роста реализации в оценке по отпускным ценам:

 

К₃ =ВР_1,0 /ВР₀=898643/856997=1,049

 

г) влияние на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции ( Р₂) рассчитывается по формуле:

 

 

где    S _1.0 — себестоимость реализованной продукции отчетного периода в ценах и условиях базисного периода;

S ₁   — фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода;

д) расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции ( Рз) выполняется по формуле:

 

Итого:                                                                               +1542 тыс.руб.

Таким образом,  в увеличении прибыли на 1542 тыс.руб. оказали влияние следующие факторы: увеличение цен на реализованную продукцию, изменение себестоимости за счет структурных сдвигов. В то же время прибыль уменьшилась из-за  изменения в структуре продукции, увеличения  себестоимости продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Выводы и  предложения

Проведенный анализ производственных и экономических результатов работы ООО «Энергопроект» показал, что:

за три года  объем  производства вырос на 66,3%, а   объем реализации возрос на 65,1%. Это свидетельствует о том, что   происходит  накопление остатков нереализованной продукции на складах  ООО «Энергопроект» и не оплаченной покупателями.

За отчетный год план по выпуску готовой продукции  перевыполнен на 3,5%, а по реализации — не выполнен на 0,4%. Это свидетельствует о значительном росте остатков нереализованной продукции.

Отклонение за счет изменения структуры  составило 31686 тыс. руб. Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 3,5% по всем видам продукции и не нарушалась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 901105  тыс. руб., при фактической структуре он выше на 31686 тыс. руб. План отклоняется от графика на  3,0%.

Увеличении прибыли  на 1542 тыс.руб. оказали влияние следующие факторы: увеличение цен на реализованную продукцию, изменение себестоимости за счет структурных сдвигов. В то же время прибыль уменьшилась из-за  изменения в структуре продукции, увеличения  себестоимости продукции.

Предприятию необходимо более четко наладить график по выпуску продукции. А также -повышение прибыли за счет роста объемов производства дополнительных услуг.

Для ООО «Энергопроект» увеличение прибыли заключается в выборе такого объема реализации продукции, при котором предельные издержки предприятия в производстве и при реализации равнялись бы рыночной цене.Одним из дополнительных видов  услуг ООО «Энергопроект» могут быть работы по ремонту электрических двигателей как для сторонних организации, так и физических лиц». Данный вид услуг производят только три предприятия города: ЗАО «ЭМЦ-НСРЗ», ООО «ПЭРа»,  ОАО «ЭРа» и поэтому спрос превышает предложение.

Предприятие может ежегодно  обслуживать порядка 450 электродвигателей. Стоимость работ по перемотки малых двигателей мощностью 4 квт/ч составляет 2880 руб., а двигателей мощностью 20 квт/ч – 15560 руб. Расчет представлен в таблице 3.1

Таблица 3.1 – Расчет стоимости  перемотки двигателей для сторонних  организаций

Наименование расходов	Ед. изм.	Цена	Эл. Двигатель мощностью 4 квт		Эл. Двигатель мощностью 20 квт
			Кол-во	Стоимость, руб.	Кол-во	Стоимость, руб.
1. Материалы
1. Провод ПТВ медный d= 0,75 мм	кг	250	3,5	875
2. Провод ПТВ медный d= 2,00 мм	кг	160			20,3	3191

Продолжение таблицы 3.1

Наименование расходов	Ед. изм.	Цена	Эл. Двигатель мощностью 4 квт		Эл. Двигатель мощностью 20 квт
			Кол-во	Стоимость, руб.	Кол-во	Стоимость, руб.
3. Лак КО-936	кг	92	0,5	46	1	92
Итого				921		3283
2. Заработная плата
1. Рабочий - обмоточник	Чел/час	62	2,9	179	30,3	1882
2. Премия в размере  20%				36		565
3. Отчисления во внебюджетные  фонды 30%	%	30		64		734
Итого				279		3181
3. Амортизация
1. Намоточный станок	Маш/ч	2,9	3,1	9	60,3	175
2. Сушильная печь	Маш/ч	3,1	8,2	25	12,4	38
Итого				34		213
Всего				1234		6677
Накладные расходы	%	97,5		1204		6510
Итого				2438		13186
Плановые накопления	%	18,0		442		2374
Всего стоимость работ				2880		15560

 

Рассчитаем возможный  доход  в случае заключения руководством ООО «Энергопроект» договоров по ремонту двигателей со сторонними организациями. Расчеты приведем в таблице 3.2.

 

Таблица 3.2 – Возможный  доход в случае внедрения предложенного  мероприятия 

 

Наименование заказчика	Цена, руб.	Кол-во, шт.	Стоимость, руб.
1. ОАО «Морской торговый  порт», всего		200	905680
Малые Эл.двигатели мощн. 4 квт	2880	174	501120
Большие Эл.двигатели  мощн. 20 квт	15560	26	404560
2. ОАО «Восточный порт»,  всего		250	1138440
Малые Эл.двигатели мощн. 4 квт	2880	217	624960
Большие Эл.двигатели  мощн. 20 квт	15560	33	513480
Всего доходов		450	2044120
Затраты		450	1609332
Малый Эл.двигатель	2438	341	831358
Большой Эл.двигатель	13186	59	777974
Прибыль			434788

 

По данным таблицы видно, что возможная дополнительная выручка от реализации услуг ООО «Энергопроект», в случае заключения договоров на ремонт электродвигателей составит 2044120 руб., при этом предприятие понесет расходы в сумме 1609332 руб., прибыль предприятия составит 434788 руб.

Заключение

Таким образом, производственные и экономические результаты работы предприятия являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса на первое место выдвигается объем производства продукции. Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.