Анализ и разработка предложений по снижению себестоимости продукции в ООО «Дружба»

Анализ затрат на производство продукции растениеводства по элементам затрат  в  ООО  «Дружба»  за 2010-2011 гг. показал,  что  в целом  затраты выросли на 9045 тыс.руб. или на 54,18% за счет роста:  материальных затрат на 7107 тыс.руб. или на 54,44% за счет роста стоимости семян на 1399 тыс.руб. или на 51,25;  роста  стоимости  нефтепродуктов на 2099 тыс.руб. или на 90,59% за счет роста дизельного топлива на 1236 тыс.руб. или на 67,28%, бензина – на 687 тыс.руб. или на143,13%; роста стоимости запчастей на 1940 тыс.руб. или на 225,32%; роста стоимости услуг и работ сторонних  организаций на 1845 тыс.руб. или на 44,54%;   затрат на оплату труда на 653 тыс.руб. или на 33,33%; роста амортизации на 1048 тыс.руб. или на 104,7%; прочих затрат на 5 тыс.руб. или на 1,52%.

 

 

 

 

 

Таблица 2.4

Анализ структуры  затрат на производство продукции растениеводства по элементам затрат  в  ООО  «Дружба»  за 2010-2011 гг.

Показатель	2010 год, тыс.руб.	Удельный вес, %	2011 год, тыс.руб.	Удельный вес, %	Изменения, тыс.руб.	Изменения удельного  веса, %
Материальные затраты	13054	78,20	20161	78,33	7107	0,13
Затраты на оплату труда	1959	12,32	2612	10,15	653	-2,17
Страховые  взносы	250	1,50	582	2,26	332	0,76
Амортизация	1001	6,00	2049	7,96	1048	1,96
Прочие затраты (страховка)	330	1,98	335	1,30	5	-0,68
ВСЕГО ЗАТРАТ	16694	100,00	25739	100,00	9045	0,00

Анализ структуры затрат на производство продукции растениеводства  по элементам затрат  в  ООО  «Дружба»  за 2010-2011 гг.   показал, что  структура затрат изменилась за год: материальные затраты  выросли  на 0,13% и составили 78,33%; затраты на оплату  труда снизились на 2,17% и составили 10,15%; страховые взносы  выросли на  0,76% и составили 2,26%; амортизация основных фондов выросла на 1,96% и составила 7,96%; прочие затраты снизились на 0,68% и составили 1,30%.  На  рисунке 2.1  представлена  структура затрат  растениеводства ООО «Дружба» за 2011 год.

Рисунок 2.1 - Анализ структуры  затрат в  ООО «Дружба» за 2011 год  (%)

Таблица 2.5

Анализ затрат на производство продукции животноводства по элементам затрат  в  ООО  «Дружба»  за 2010-2011 гг. (тыс.руб.)

Показатель	2010 год	2011 год	Изменения	Темп роста, %
Материальные затраты, всего в том числе:	21174	16802	-4372	79,35
- корма,   всего из них собственного производства	1110 9687	8011 5151	6901 -4536	721,71 53,17
- прочая продукция  (подстилка)	4402	3452	-950	78,42
- электроэнергия	684	824	140	120,47
- топливо  (газ)	289	237	-52	82,01
- нефтепродукты –  всего в т.ч. -  дизельное топливо -  бензин	1787 1504 283	1773 1361 412	-14 -143 129	99,22 90,49 145,58
- запчасти, ремонтные  и строительные  материалы для  ремонта	449	638	189	142,09
-  оплата  услуг  и работ  сторонним  организациям	2453	1867	-586	76,11
- по зоотехническому  и ветеринарному обслуживанию	443	596	153	134,54
- затраты по ремонту  техники	242	158	-84	65,29
Затраты на оплату труда	6972	6134	-838	87,98
Страховые  взносы	891	1368	477	154,14
Амортизация	618	988	370	159,87
Прочие затраты (по страхованию)	184	233	49	126,63
ВСЕГО ЗАТРАТ по осн.  производству	29839	25525	-4314	85,54

Анализ затрат на производство продукции животноводства по элементам затрат  в  ООО  «Дружба»  за 2010-2011 гг. показал,  что  в целом  затраты снизились на 4314 тыс.руб. или на 14,46% за счет снижения:  материальных затрат на 4372 тыс.руб. или на 20,65% за счет снижения кормов собственного производства на 4536 тыс.руб. или на 46,83%;  роста  покупных кормов на 6901 тыс.руб. или на 621,71%; снижения использования газа на 52 тыс.руб. или 28%; стоимости  нефтепродуктов на 14 тыс.руб. или на 0,78% за счет снижения дизельного топлива на 143 тыс.руб. или на 9,51%,роста  бензина – на 129 тыс.руб. или на 45,58%; снижения   затрат на оплату труда на 838 тыс.руб. или на 12,02%.

Таблица 2.6

Анализ структуры затрат на производство продукции животноводства по элементам затрат  в  ООО  «Дружба»  за 2010-2011 гг. (тыс.руб.)

Показатель	2010 год, тыс.руб.	Удельный вес, %	2011 год, тыс.руб.	Удельный вес, %	Изменения, тыс.руб.	Изменения уд. веса, %
Материальные затраты	21174	70,96	16802	65,83	-4372	-5,13
Затраты на оплату труда	6972	23,37	6134	24,03	-838	0,66
Страховые  взносы	891	2,99	1368	5,36	477	2,37
Амортизация	618	2,07	988	3,87	370	1,80
Прочие затраты (страховка)	184	0,62	233	0,92	49	0,30
ВСЕГО ЗАТРАТ	29839	100,00	25525	100,00	-4314	0,00

Анализ структуры затрат на производство продукции животноводства по элементам затрат  в  ООО  «Дружба»  за 2010-2011 гг.   показал, что  структура затрат изменилась за год: материальные затраты  снизились на 5,13% и составили 65,83%; затраты на оплату  труда  выросли на 0,66% и составили 24,03%; страховые взносы  выросли на  2,37% и составили 5,36%; амортизация  основных фондов выросла на 1,8% и составила 3,87%; прочие затраты  выросли на 0,3% и составили 0,92%.  На  рисунке 2.2  представлена  структура  затрат  животноводства в ООО «Дружба» за 2011 год

Рисунок 2.2 - Анализ структуры  затрат в  ООО «Дружба» за 2011 год  (%)

Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат. Если удельный вес  заработной платы уменьшается, а удельный вес амортизации увеличивается, то это свидетельствует о повышении технического уровня предприятия, о росте производительности труда. Удельный вес зарплаты сокращается и в том случае, если увеличивается доля покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов, что свидетельствует о повышении уровня кооперации и специализации.

Анализ  себестоимости  продукции  в ООО «Дружба» за 2011 год показал, что  по растениеводству  удельный вес заработной платы снизился, а удельный вес амортизации  вырос, следовательно,  в растениеводстве  за 2011 год повысился  технический  уровень  производства и выросла производительность  труда.

Фактическую сумму экономии (убытка) от снижения (роста) себестоимости товарной продукции можно рассчитать по формуле:

                             ∆ТС = (АТС0 – АТС1) x Qт0,                                                  (1)

где  ∆ТС – сумма экономии (убытка);

АТС0,  АТС1  - затраты на 1 рубль товарной продукции в базовом и отчетном периодах соответственно;

Qт0   – выпуск товарной продукции в базовом периоде.

Подставив в формулу  данные из таблиц, получим:

                                       ∆ТС = (1,03 – 0,98) x 48203  =  2410,15 тыс.руб.

Следовательно, рост себестоимости  продукции   в целом  на  55,16  тыс.руб.  или  11,68%  дал  убыток  на сумму  2410,15 тыс.руб.

Далее,  проведем   факторный  анализ  затрат на рубль  продукции  в  ООО  «Дружба» за 2011 год и  дадим  ему  оценку.

2.3  Факторный   анализ  затрат   на   рубль  продукции и разработка рекомендаций по снижению себестоимости в ООО  «Дружба»

Факторный анализ — многомерный статистический метод, применяемый для изучения взаимосвязей между значениями переменных. Факторный анализ позволяет решить две важные проблемы исследователя: описать объект измерения всесторонне и, в тоже время, компактно. Взаимосвязь себестоимости продукции и эффективности использования производственных ресурсов можно установить, если показатель затрат на 1 руб. объема продукции разложить на отдельные элементы затрат.

Модель разложения затрат на 1 рубль  объема продукции такова:

С_руб. = С/Q = См/ Q + (Соп + Сотч)/ Q + Сам/ Q + Спроч/ Q,                  (2)

где     С_руб. – затраты на 1 руб. объема продукции;

С- себестоимость всей продукции;

Q – выпуск товаров;

См – материальные затраты;

Соп – затраты на оплату труда;

Сотч – страховые взносы;

Сам – амортизация;

Спроч – прочие затраты.

В этой формуле См/ Q характеризует материалоемкость (Мем); (Соп + Сотч)/ Q характеризует зарплатоемкость продукции с учетом ЕСН (Зем); отношение Сам/ Q отражает амортизациеемкость продукции (Аем); Спроч/ Q показывает прочие удельные затраты на 1 руб. продукции (Пз).

Общая сумма отклонения затрат на 1 руб. продукции в отчетном году от данных в базовом 2010 году (∆С_руб.) равно сумме отклонений его составляющих:

                         ∆С_руб.  = ∆ Мем + ∆Зем + ∆ Аем + ∆Пз.                                (3)

Для того чтобы установить масштаб  влияния каждого составляющего  элемента затрат на 1 руб. продукции на себестоимость продукции, надо изменение удельных затрат за счет каждого фактора умножить на объем продукции по отчету, выраженный в базовых ценах (для устранения влияния изменения цен).

Формула расчета имеет следующий  вид:

                                        ∆С = ∆С_руб. Q_отч,                                                        (4)

 в том числе за счет  изменения:

- материалоемкости   продукции:  ∆С_руб. Мем = ∆ Мем х Q_отч;

- зарплатоемкости   продукции:  ∆С_руб. Зем = ∆Зем х Q_отч;

- амортизациеемкости   продукции:  ∆С_руб. Пз  = ∆Пз х Q_отч.

Покажем расчет влияния эффективности  использования производственных ресурсов на себестоимость продукции.

Таблица 2.7

Факторный анализ  затрат на 1 руб. объема продукции по экономическим  элементам  в  ООО  «Дружба» за 2010-2011 гг.

Показатели	№ стр.	2010 год	2011 год	Изменения, (+/ -)	Темп роста, %
Затраты  -  всего, тыс.руб.	1	47239	52755	5516	111,68
Материальные затраты, тыс.руб.	2	34639	37385	2746	107,93
Затраты на оплату труда  и страховые взносы, тыс.руб.	3	10241	10810	569	105,56
Амортизация, тыс.руб.	4	1847	3038	1191	164,48
Прочие расходы, тыс.руб.	5	522	1032	510	197,70
Объем продукции в  ценах базового периода, тыс. руб.	6	48203	51218	3015	106,26
Затраты на 1 руб. продукции	7	0,98	1,03	+0,05	105,10
Материалоемкость продукции (стр.2/стр.6 х 100%)	8	71,86	72,99	1,13	101,57
Зарплатоемкость продукции (стр.3/стр.6 х 100%)	9	21,25	21,11	-0,14	99,32
Амортизациемкость продукции (стр.4/стр.6 х 100%)	10	3,83	5,93	2,10	154,87
Прочие удельные затраты (стр.5/стр.6 х100%)	11	1,08	2,02	0,94	186,57