Анализ и управление объемами производства и продаж

Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении  удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низко рентабельной продукции.

Расчет влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей можно произвести способом цепной подстановки, который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции:

ВПпл = V пл * УД пл * Ц пл

ВП усл1 = V ф * УД пл * Ц пл

ВП усл2 = V ф * УД ф * Ц пл

ВП ф = V ф * УД ф * Ц ф

D ВП D V = ВП усл1 – ВП пл

D ВП D УД = ВП усл2 – ВП усл1

D ВП D Ц = ВП ф – ВП усл2

D ВП = D ВП DV + D ВП DУД + DВП DЦ = ВП ф – ВП пл

V пл – плановый объем производства, шт.

УД пл – плановый удельный вес продукции, %

Цпл- плановая цена продукции, руб.

V ф – фактический объем производства, шт.

УД ф– фактический удельный вес продукции, %

Цф- фактическая цена продукции, руб.

Также расчет можно произвести способом абсолютных разниц:

ВП = V * УД * Ц,

Где ВП – выпуск продукции в стоимостном выражении, тыс. руб.

V- объем производства, шт.

УД- удельный вес продукции, %

Ц- цена продукции, руб.

 

D ВП DV = D V * УД * Ц пл

D ВП DУД = Vф * D УД * Ц пл

D ВП DЦ = V ф  * УДф * DЦ

D ВП DV + D ВП DУД + D ВП DЦ = D ВП,

где D ВП – изменение валовой продукции,

      D V – изменение объема производства,

    DЦ – изменение цены на продукцию.

Расчет влияния структурного фактора на изменение выпуска продукции в стоимостном выражении можно произвести с помощью средневзвешенных цен (если продукция однородная). Для этого сначала определяется средневзвешенная  цена при фактической структуре продукции, а затем при плановой и разность между ними умножается на фактический объем производства продукции в условно-натуральном выражении:

Косвенным показателем качества продукции является брак. Он делится на исправимый и неисправимый, внутренний (выявленный на предприятии) и внешний (выявленный потребителями). Выпуск брака ведет к повышению себестоимости продукции, уменьшению объема товарной и реализованной продукции, снижению прибыли и рентабельности. В процессе анализа изучают динамику брака по абсолютной сумме и удельному весу в общем выпуске товарной продукции, определяют потери от брака [18].

Затем изучаются причины понижения качества и допущенного брака продукции по местам их возникновения и центрам ответственности и разрабатываются мероприятия по их устранению. Основными причинами понижения качества продукции являются плохое качество сырья, низкий уровень технологии и организации производства, квалификация рабочих, аритмичность производства и др.

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту).

Таблица 3.5

Выполнение плана за 2004 г. по ассортименту продукции в ООО «ЭМК»

Изделие	Объем          производства продукции    в    плановых ценах,        тыс. руб.		Процент выпол-нения плана	Объем            продукции, зачтенной в выполнение плана по ассортименту
ЯУ8253 ЩЭ-на 3 кв. ШРУЭ3-8-60 ОЩВ-9	28 800 33 600   19 200 14 400	25 200 33 264   22 176 20 160	87,5 99,0   115,5  140,0	25 200 33 264   19 200 14 400
Итого	96 000	100 800	105,0	92 064

Из таблицы 10 видно, что план по ассортименту выполнен на 95,9% (92 064 / 96 000 х 100). Наибольшее выполнение плана произошло по щиткам ОЩВ-9 (на 140 %), наибольшее недовыполнение плана в 2013 году  в ООО «ЭМК» наблюдается по ящикам ЯУ 8253 (87,5 %)

Таблица 3.6

Анализ структуры товарной продукции ООО «ЭКМ»

Изделие	Оптовая цена     за 1        шт., тыс. руб	Объем производства продукции, шт.		Товарная продукция    в ценах плана, тыс. руб.			Измен.тов продукц. за      счет структу- ры тыс. руб
		план	Факт	план	факт. при пл.стр.	факт
ЯУ8253 ЩЭ-на 3 кв   ШРУЭ3-8-60 ОЩВ-9	5 000	5 760	5 040	28 800	29 550	25 200	-4 350
	6 000	5 600	5 544	33 600	34 475	33 264	-1211
	7 000	2 743	3 168	19 200	19 700	22 176	+ 2 476
	7 500	1 920	2 688	14 400	14 755	20 160	+ 5 385
Итого	-	16 023	16 440	96 000	98 500	100800	+ 2 300

Если бы план производства был равномерно перевыполнен по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 98 500 тыс. руб.

 При  фактической структуре он выше на 2 300 тыс. руб. Это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.

Приведенные данные показывают, что за счет изменения структуры продукции выручка от ее реализации увеличилась на 2 185 млн. руб. Это свидетельствует об увеличении удельного веса более дорогих распределительных шкафов ШРУЭ 3-8-60 и щитков ОЩВ-9 в общем объеме продаж.

Таблица 3.7

Расчет влияния структуры реализованной продукции на сумму выручки

Изделие	Опт. цена 1 шт., тыс. руб.	Объем  реализации продукции, шт.		Выручка по     плановым ценам, тыс. руб.			Изменения выручки    за счет     струк- туры продук. тыс. руб.
		план	факт	план	фактич. при   пл. структуре	факт
ЯУ8253	5,0	5 700	4 850	28 500	28 250	24 250	-4 000
ЩЭ-на 3 кв	6,0	5 600	5 300	33 600	33 305	31 800	-1 505
ШРУЭ3-8-60	7,0	2 700	3 050	18 900	18 735	21350	+ 2615
ОЩВ-9	7,5	1900	2 560	14 250	14 125	19 200	+ 5 075
Итого	-	15 900	15760	95 250	94 415	96 600	+ 2 185

Как видно из таблицы 12, за отчетный год на предприятии ООО «ЭМК» проделана определенная работа по улучшению качества продукции и повышении ее конкурентоспособности, о чем свидетельствует увеличение удельного веса продукции высшей категории качества и экспортируемой продукции.

В общем объеме  выручка увеличилась за счет структуры на 2185 тыс. руб. Наибольшее повышение выручки произошло за счет  увеличения производства щитков ОЩВ -9 (наблюдается увеличение выручки за счет структуры на 5075 тыс. руб.) и производства шкафов ШРУЭ3-8-60 (на 2615 тыс. руб.).

Таблица 3.8

Анализ обобщающих показателей качества продукции за 2012-2013 г.г.в ООО «ЭМК»

Показатель	2012	2013
	год	план	факт
Средневзвешенный балл качества
Продукции	0,70	0,75	0,74
Удельный вес, %
продукции высшей категории качества	75	76	78
Экспортируемой продукции	12,5	15,6	15,7
Забракованной продукции	0,55	0,40	0,50
Зарекламированной продукции	0,30	0,25	0,20
Потери от брака, тыс. руб.	450	350	420

Из таблицы 3.8 видно, что в 2013году качество продукции повысилось (средневзвешенный балл качества продукции повысился на 0,04 в отчетном году), удельный вес продукции высшего качества также увеличился на 4%. Потери от брака снизились на 30 тыс. руб., что говорит о том, что предприятие ООО «ЭМК» заботится о качестве своей продукции.

Таблица 3.9

Анализ качества ящиков управления ЯУ 8253

Сорт продукции	Цена за 1     шт., руб.	Выпуск    продукции, шт.		Стоимость выпуска, тыс.руб.
			план	Факт	план	Факт	по цене 1 сорта
							план	факт
1 2 3	6 000 5 000 2 500	2 880 1 728 1 152	3 528 1008 504	17 280 8 640 2 880	21 168 5 040 1260	17 280 10 368 6 912	21 168 6 048 3 024
Итого	5 000	5 760	5 040	28 800	27 468	34 560	30 240

Из таблицы 3.9 видно, что коэффициент сортности: по плану - 0,833 (28 800 / 34 560), фактически - 0,908 (27 468 /30 240). Выполнение плана по качеству - 109% (0,908 / 0,833). Средневзвешенная цена по плану - 500  руб., фактически - 545  руб., что по отношению к плану также составляет 109%.

Таблица 3.10

Влияние сортового состава продукции на объем выпуска ящиков управления ЯУ 8253 в стоимостном выражении

Сорт продукции	Оптовая цена 1 шт, руб.	Структура продукции, %			Изм. сред. цены за счет структ., руб.
		План	факт	+,-
1 2 3	6 000 5 000 2 500	50 30 20	70 20 10	+ 20 -10 -10	+ 1200 -500 -250
Итого	5 000	100	100	X	+ 450

 

На основании таблицы 3.10 можно сделать вывод, что в связи с улучшением качества продукции (увеличением доли продукции 1 сорта и уменьшением соответственно доли продукции 2 и 3 сортов) средняя цена реализации по ящикам управления ЯУ 8253 выше плановой на 450 руб., а стоимость всего фактического выпуска - на 2 268 тыс. руб. (450 руб. х 5 040 шт.). Для определения потерь товарной продукции необходимо знать фактический уровень рентабельности. На ООО «ЭМК» стоимость товарной продукции в действующих ценах составляет 104 300 тыс. руб., а ее себестоимость - 84 168 тыс. руб. Отсюда фактический уровень рентабельности равен + 23,9% (104 300 - 84 168) / 84 168 х 100). Это означает, что фактический уровень цены выше себестоимости продукции в 1,239 раза. Потери же товарной продукции равны 420 х 1,239 = 520,4 тыс. руб., или 0,5% от стоимости фактического выпуска. Один из наиболее распространенных показателей - коэффициент ритмичности. Величина его определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня: Критм = 30 + 33,33 + 33,34 = 96,67%.

Таблица 3.11

Ритмичность выпуска продукции по декадам

Декада	Выпуск продукции за год, тыс. руб.		Удельный    вес продукции, %		Вып.пл., коэфф.	Доля прод, зачт. в вып.пл.по ритм, %
		план	факт	План			факт
Первая Вторая Третья	32 000 32 000 32 000	30 240 34 272 36 288	33,3 33,3 33,4	30 34 36	0,945 1,071 1,134	30,0 33,33 33,34
Всего за год	96 000	100 800	100	100	1,05	96,67