Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Декабря 2013 в 12:15, дипломная работа
Осуществляя предпринимательскую деятельность, участники имущественного оборота предлагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы.
Однако в реальной практике, особенно с переходом на рыночные отношения и спада производства нередко, а точнее постоянно возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги с контрагентов. Дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы, а иногда даже и годы. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние предприятий, а иногда приводит и к банкротству.
Введение
Глава 1. Дебиторская задолженность - как объект учета и аудита
1.1 Сущность и виды дебиторской задолженности
1.2 Технико - экономическая характеристика организации
Глава 2. Учет дебиторской задолженности
2.1 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
2.2 Учет резервов по сомнительным требованиям
2.3 Учет прочей дебиторской задолженности
Глава 3. Внутренний аудит дебиторской задолженности
3.1 Задачи и информационная база аудита дебиторской задолженности
3.2 Методика аудита дебиторской задолженности
3.3 Анализ дебиторской задолженности
Заключение
Список использованных источников
На счетах 321 «Задолженность дочерних организаций»,322 «Задолженность зависимых организаций» , 323 «Задолженность совместно-контролируемых юридических лиц» обобщается информация обо всех видах текущих расчетов с дочерними, зависимыми и совместно-контролируемыми предприятиями (межбалансовые расчеты). Эти счета основные, активные, сложные; аналитический учет по каждому дочернему, зависимому и совместно - контролируемому предприятию ведется в ведомости или машинограмме.
Таблица 2.
Корреспонденция счетов по дебету и кредиту cчетов
321,322,323 АО «Шымкентмай»
№ изве-щения |
Содержание хозяйственных операций |
Сумма тенге |
Корреспонденция Счетов | |
Дебет |
Кредит | |||
Операции по дебету счетов 321,323 в материнском предприятии |
||||
84 |
На основании накладных и налоговых счетов фактур отпущены материалы и товары приобретенные дочерними (зависимыми) товариществами |
2100000 |
321,322, 323 |
702,709 |
На сумму налога на добавленную стоимость |
420020 |
321,322, 323 |
633 | |
Итого: |
2520020 |
|||
85 |
Оказаны работы и услуги дочерним (зависимым) товариществам |
100000 |
321,322, 323 |
701,722, 721 |
На сумму налога на добавленную стоимость |
20020 |
321,322, 323 |
633 | |
Итого: |
120020 |
|||
86 |
Отпущена дочерним (зависимым) товариществам готовая продукция, основные средства и нематериальные активы. |
200200 |
321,322, 323 |
701,722, 721 |
На сумму налога на добавленную стоимость |
40000 |
321,322, 323 |
633 | |
Итого |
240000 |
|||
Всего |
2880000 |
|||
Операции по кредиту счетов 321-323 в материнском предприятии |
||||
121 |
Поступила на расчетный счет задолженность дочерних (зависимых) предприятий |
1470000 |
441 |
321,322, 333 |
Итого |
1470000 |
На АО «Шымкентмай» учет прочей дебиторской задолженности ведется на счетах подраздела 33 «Прочая дебиторская задолженность», в который входят следующие счета:
В целом, особенностью информации, раскрываемой в подразделе 33 «Прочая дебиторская задолженность», является то, что здесь отражаются данные, не упомянутые в пояснениях к счетам подраздела 30 «Задолженность покупателей и заказчиков».
Характеризуя НДС в целом, можно сказать, что это универсальный косвенный налог, охватывающий все виды товаров и услуг. При этом он включается в цену товара, повышая ее. Поэтому этот налог фактически оплачивают те, кто покупает товары. НДС является одним из основных налогов, он занимает в общем прогнозе 61% от всех прогнозируемых поступлений. Ставка НДС является 16%. Она была снижена с 1 июля 2003 года. Снижение ставки НДС позволило отечественным товаропроизводителям направлять свои доходы на пополнение оборотных средств.
Общие принципы построения налоговой системы в РК определяет Кодекс «О налогах и других обязательных платежах в бюджет». Он устанавливает перечень идущих в бюджетную систему РК налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяет плательщиков, их права и обязанности. Сущность порядка расчета НДС и правовое регулирование связанных с этим видом налога обязательств отражены в Инструкции №37 «О порядке исчисления и уплаты НДС» Главной налоговой инспекцией Министерства финансов с изменениями и дополнениями от 14.01.97 г. и другими и инструкциями и нормативными актами.
В зачет принимается сумма НДС уплаченная (подлежащая уплате) поставщикам, состоящим на учете по НДС в РК. НДС, уплаченный (подлежащий уплате) поставщикам, не состоящим на учете по НДС в РК, подлежит отнесению на затраты.
Возврат НДС производятся в следующих случаях:
у налогоплательщика имеются обороты по реализации, облагаемые НДС по нулевой ставке.
Имеются излишне внесенные в бюджет суммы налога или ошибочно перечисленные средства.
В остальных случаях превышение сумм НДС, относимого в зачет, над суммами начисленного налога зачитывается счет предстоящих платежей по НДС.
С 1 июля 2003 года была отменена 10%-ная ставка НДС по импортируемым товарам, указанным в пункте 3 статьи 62.4
В действующем Законе НДС является простым и в то же время сложным налогом, исчисляемым при проведении хозяйственных операций.5
Очень много нареканий со стороны налогоплательщиков вызывает механизм взимания НДС. По их мнению, в Казахстане НДС превратился в налог с оборота и не отвечает своему экономическому предназначению, т. е. У нас в стране искажен смысл НДС. Возникает оно по той причине, что объектом обложения данного налога является оборот, связанный с реализацией товаров, работ и услуг. Однако это суждение ложное по следующей причине. Согласно Закону «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», НДС взимается со стоимости, добавленной в процессе производства товаров (работ, услуг), а также в виде отчислений при импорте товаров на территории Казахстана. На этом основании НДС, подлежащий уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары (выполненные работы, оказанные услуги), и суммами НДС, начисленными за приобретенные товары (работы, услуги).
Счет 332 «Начисленные проценты» содержит информацию о дебиторской задолженности по начисленным процентам (по предоставленным займам, векселям, аренде основных средств и др.).
Говоря о «начисленных процентах» нужно отметить, что более подробная характеристика данного счета, как и способов его отражения в учете, освещена недостаточно.
В п. 16 СБУ №4 «Отчет о движении денежных средств» подчеркивается, что «движение денежных средств от полученных и уплаченных процентов и дивидендов следует раскрывать отдельно и классифицировать как движение денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности последовательно - от одного отчетного периода к другому».
В СБУ №5 «Доход» (п.21) отмечается, что «использование активов другими предприятиями обеспечивает доходы в виде процентов - плата за использование денежных средств, причитающихся субъекту»; (п.22.1) «процент должен признаваться на основе соотношения, которое учитывает реальный доход от актива».
На счете 332 «Начисленные проценты» АО «Шымкентмай» учитывает проценты по аренде основных средств.
В договоре на аренду предусматривается арендная плата - регулярные платежи арендатора за полученное в аренду имущество, производимые в течение срока аренды. Размеры арендной платы и порядок ее оплаты фиксируются в договоре аренды. Арендная плата на АО «Шымкентмай» включает в себя амортизационные отчисления от стоимости арендного имущества, кроме случаев аренды земли и других природных ресурсов, средства на ремонт по истечении срока аренды, а также арендный процент (доход арендодателя). Арендный процент - доля (процент) от стоимости арендуемого имущества, устанавливаемая в договоре аренды в виде фиксированной денежной суммы. По экономической природе он аналогичен проценту за пользование банковским кредитом.
Расчеты между арендатором и арендодателем по арендной плате должны основываться на минимальных арендных платежах, которые арендатор обязан осуществлять в течение срока аренды (за минусом стоимости услуг и налогов, которые должен оплатить арендодатель и которые должны быть ему возмещены), а также; со стороны арендатора- любые суммы, гарантированные им, или стороной, связанной с ним; со стороны арендодателя- любая остаточная стоимость, гарантированная арендодателю арендатором, либо стороной, связанной с ним, или независимой третьей стороной, имеющей возможность финансового обеспечению этой гарантии.
При расчете дисконтированной стоимости минимальных арендных платежей используется предусмотренная процентная ставка, при невозможности ее определения применяется приростная процентная ставка на заемный капитал арендатора.
Предусмотренная процентная ставка при аренде - ставка дисконта, которая определяет дисконтированную стоимость имущества в начале аренды для определения минимальных арендных платежей и не гарантированную остаточную стоимость в начале аренды по текущей стоимость арендованного актива.
Предусмотренную процентную ставку можно определить исходя из:
Каждая выплата арендных платежей рассматривается как частичное погашение текущей стоимости актива и процентов с неоплаченной на день платежа его части.
На АО «Шымкентмай» заключен договор финансируемой аренды оборудования на следующих условиях:
Таблица 3
Расчет по минимальным арендным платежам
Период |
Непогашен-ные аренд-ные обяза-тельства |
Максималь-ные аренд-ные платежи |
Вознагр-ия по предусм. %-ной став-ке 12,5% |
Плата в пога-шении аренд- Ных обязат-в ( 3-4 ) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 год |
100000 |
25000 |
0 |
25000 |
2 год |
75000 |
25000 |
9375 |
15625 |
3 год |
59375 |
25000 |
7422 |
17578 |
4 год |
41797 |
25000 |
5225 |
19775 |
5 год |
22022 |
25000 |
2978 |
22022 |
Итого: |
125000 |
25000 |
100000 |
Таблица 4 Корреспонденция счетов у АО «Шымкентмай» | ||||
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма |
Дт |
Кт |
1 |
Передано по договору долгосрочной Аренды оборудование предприятию- арендатору: -на стоимость оговоренную в договоре,
за весь период срока аренды |
100000
25000 |
334
332 |
123
611 |
2 |
1 год. Поступила арендная плата:
|
25000 0 0 |
441 441 611 |
334 332 724 |
3 |
2 год. Поступила арендная плата:
|
15625 9375 9375 |
441 441 611 |
334 332 724 |
4 |
3 год. Поступила арендная плата:
|
17578 7422 7422
|
441 441 611 |
334 332 724 |
5 |
4 год. Поступила арендная плата:
|
19775 5225 5225 |
441 441 611 |
334 332 724 |
6
|
5 год. Поступила арендная плата:
|
|
|
|
Информация о работе Анализ кредиторской и дебиторской задолженности