Автоматизация бухгалтерского учета на предприятии

     Для банков, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов бухгалтерскую отчетность рекомендуют и утверждают другие организации, в рамках своей компетенции, но  данные распоряжения не должны противоречить нормативным актам Министерства Финансов Российской Федерации.

     Пояснительная записка представляет собой информацию о деловой активности предприятия, сбыть и производство продукции, степень выполнения плана, эффективность  использования ресурсов предприятия, анализ экономических и финансовых показателей работы организации и т.п.

     Заинтересованность  в бухгалтерской отчетности внешними пользователями существенно приблизила ее к отчетности западных стран.

     В настоящее время в годовую  бухгалтерскую отчетность включаются следующие отчеты:

     - Бухгалтерский баланс – ф. №1;

     - Отчет о прибылях и убытках  – ф. №2;

     - Отчет об изменениях капитала  – ф. №3;

     - Отчет о движении денежных  средств – ф. №4;

     - Приложение к бухгалтерскому  балансу ф. №5;

      - Отчет о целевом использовании  полученных средств – ф.  №6;

     - Пояснительная записка;

     - Специализированные формы, устанавливаемые  министерствами и ведомствами  Российской Федерации для организаций  системы по согласованию соответственно  с министерствами финансов Российской  Федерации.

     - Итоговая часть аудиторского  заключения (для организаций, требующих обязательного аудита).

     В крупных коммерческих предприятиях имеют место несколько видов  деятельности, в этом случае они  имеют право включать в состав бухгалтерской отчетности дополнительные формы.

     Существующие  субъекты малого бизнеса аудиторскую проверку не проводят, а так же не включают в годовую бухгалтерскую отчетность формы № 3,4,5 и пояснительную записку.

     Некоммерческие  организации имеют право не предоставлять  в составе годовой бухгалтерской  отчетности при отсутствии соответствующих показателей формы № 3, 4, 5  и пояснительную записку.

     Общественные  организации , не осуществляющие предпринимательскую  деятельность и не имеющие кроме  выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), в  составе годовой бухгалтерской  отчетности не предоставляют формы № 3,4,5, и пояснительную записку.  

       
 

1.2. Порядок  составления бухгалтерской отчетности. 

      Поскольку к бухгалтерской отчетности предъявляются  определенные требования, то при ее составлении должно быть выполнено  ряд необходимых условий:

      -  отражение всех хозяйственных  операций  и результатов инвентаризации  всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов  за отчетный период должно  быть полным;

      - необходимо полное совпадение  данных синтетического и аналитического  учетов;

      - записи в бухгалтерском учете  должны составляться только на  основании надлежаще оформленных  оправдательных документов;

      - правильная оценка статей баланса.

      До  составления бухгалтерского баланса  необходимо провести следующие операции:

      - провести инвентаризацию имущества и обязательств предприятия;

      - если в учете были допущены ошибки, то их необходимо исправить;

      - осуществить закрытие счетов, не  участвующих в валюте баланса;

      - провести реформацию баланса;

      - отразить операции, которые были  произведены после 31 декабря отчетного года (события после отчетной даты).

      Если  при инвентаризации были выявлены ошибки, то они должны отражаться в учете  и отчетности того месяца, в котором  инвентаризация была закончена, а если это произошло в следующем  году – записями 31 декабря отчетного года.

      Очень важным событием при составлении  годовой бухгалтерской отчетности является закрытие всех счетов в конце  отчетного периода (калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных). Перед выполнением данной операции должны быть проведены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах, в том  числе результаты инвентаризации, проверена правильность этих записей.

      Закрытие  счетов рекомендуют начинать со счетов учета затрат на производство, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные встречные затраты, а заканчивать счетами с минимальным количеством потребителей и максимальным количеством встречных затрат.

      Следовательно:

      - в первую очередь закрывается  счет 23 «Вспомогательное производство»;

      - во вторую очередь распределяются  расходы будущих периодов, общепроизводственные  и общехозяйственные расходы,  а именно счета 97,25,26;

      - в третью очередь калькулируют  себестоимость продукции основных  отраслей и списывают затраты со счета 20 «Основное производство»

      - в четвертую очередь осуществляют  списание затрат  со счета 29 «Обслуживающие производства и  хозяйства».

      В порядке последующей очередности  производятся записи на счетах по учету  капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности предприятия и закрываются счета 90 «Продажи», 91 (Прочие доходы и расходы», распределяется прибыль и закрывается счет 99 «Прибыли и убытки».

      Для определения конечного результата деятельности предприятия  производят реформацию баланса 31 декабря после отражения в учете последней записи. Но, перед реформацией баланса, необходимо выполнение следующих операций:

      - сверить остатки по тем счетам, запись на которых осуществляется  на основе расчетов бухгалтера (16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей, 43 «Торговая наценка», 14,59,63,96 –счета учета резервов, счета учета отложенных активов и обязательств – 09,77);

      - сверить бухгалтерские записи  по учету и оценке незавершенного  производства на счетах учета  затрат и закрытию соответствующих счетов.

      После проведения выше указанных операций приступают к реформации баланса  в следующей последовательности.

      Вначале закрывают счет учета 90 «Продажи! И 91 «Прочие доходы и расходы». На них  в течении отчетного периода  учитывались доходы, расходы и финансовые результаты предприятия. Затем, выявляют суммы, которые не учитывались при формировании бухгалтерской отчетности, а именно – начисленный налог на прибыль и иные налоговые санкции. И на последнем этапе в состав нераспределенной прибыли или убытка включают финансовый результат.

      Иногда  на финансовое состояние предприятия  влияют обстоятельства, возникшие после  оформления бухгалтерской отчетности, так называемые события после  отчетной даты. Такие события должны быть отражены в отчетности, если сама отчетность еще не была представлена заинтересованным лицам. 
 

      1.3. Требования к информации, формируемой  в бухгалтерской отчетности. 

      Основные  требования предъявляемые к информации, формируемой в бухгалтерской  отчетности отражены в нормативных  документах [xx], а именной информация должна быть:

      - достоверной и полной;

      - целостной и последовательной;

      - сопоставимой;

      - правильно оформленной

      - необходимо соблюдать отчетный  период.

      Соблюдения  требования достоверности и полноты  говорит о том, что бухгалтерская  отчетность должна быть основана на достоверных данных и в полном объеме учтена на счета бухгалтерского учета  и сформирована на основании нормативных актов и правил.

      Если  данных для формирования полного  представления о финансовом положении  недостаточно, то бухгалтерскую отчетность включаются дополнительные показатели и пояснения.

      Целостность бухгалтерской отчетности означает, что в нее должны быть включены  все хозяйственные операции, не только самого предприятия, но и его филиалов и представительств, даже если они выделены на отдельные балансы.

      Для последовательности необходимо соблюдать  постоянство в содержании и формах бухгалтерской отчетности от одного отчетного периода к другому.

      При соблюдении требования сопоставимости необходимо чтобы данные, содержащиеся в бухгалтерской отчетности позволяли сравнивать их с аналогичными данными за годы, предшествовавшие отчетному. Если в бухгалтерской отчетности данные несопоставимы, данные предшествующих периодов подлежат корректировке.

      Правильность  оформления – это формальное требование выполнения определенных действий при оформлении бухгалтерской отчетности: составление ее на русском языке, в валюте Российской Федерации, наличие необходимых подписей (руководителя и главного бухгалтера).

        В норматив актах определены  подходы к раскрытию существенной информации в бухгалтерской отчетности, которые ориентированы на ее важность для заинтересованных лиц. 
 
 
 
 
 
 
 

      ГЛАВА 2. АВТОМАТИЗАЦИЯ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА  В ООО «Мещерский ликеро-водочный завод» 
 

      2.1. Краткая организационно - экономическая  характеристика ООО «Мещерский  ликеро-водочный завод» 
 

    Общество  с ограниченной ответственностью «Мещерский ликероводочный завод» является коммерческой организацией. Полное фирменное наименование предприятия: Общество с ограниченной ответственностью «Мещерский ликеро-водочный завод». Сокращенное наименование: ООО «Мещерский ликероводочный завод».

    Юридический адрес  предприятия: 391300, Россия, Рязанская область, Касимовский район, г. Касимов, ул. Терешковой, д. 38.

    Фактический адрес предприятия : 390013, Россия , г. Рязань, Первомайский пр-т, д.27.

    ООО «Мещерский ликеро-водочный завод» является производителем водки ликероводочных  изделий, виноградных вин, винных напитков, безалкогольных напитков. Для производства виноградных вин используются виноматериалы заводов первичного виноделия Грузии, Молдовы, Азербайджана и России. Производство ликероводочной продукции ведется на заводе с 1901 года.

    Принцип работы ООО «Мещерский ликеро-водочный завод» состоит в том, чтобы, очистить водку, улучшить ее органолептические свойства. Кредо завода: абсолютный минимум содержания сивушных масел плюс новые технологии.

    Завод имеет три автоматические линии  розлива вино-водочной продукции в стеклянные бутылки емкостью 0,5 литра и производительностью 6000 бут/час каждая. Завод имеет свои технологические коммуникации, собственную артезианскую скважину, спирт только высшей очистки и экстра, получаемый с проверенных спиртовых заводов. Имеется железнодорожная база и подъездные пути к самому заводу. География поставок продукции ООО «Мещерский ликероводочный завод» достаточно велика – 7 областей. Несмотря на это  завод готовится к поставке алкогольной продукции на экспорт и выпуску в сувенирных бутылках емкостью от 0,1 до 0,5 литра.

    ООО «Мещерский ликеро-водочный завод» создано в целях удовлетворения общественных потребностей в результате его деятельности и получения прибыли.

    ООО «Мещерский ликеро-водочный завод» может быть ограничено в правах лишь в случаях и в порядке, предусмотренных законом. Предприятие приобретает право юридического лица со дня внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц.

    ООО «Мещерский ликеро-водочный завод» имеет в собственности имущество, отражаемое на самостоятельном балансе, и отвечает по своим обязательствам всем этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.