Формирование доходов республиканского бюджета Республики Беларусь

 

от реализации драгоценных  металлов для обеспечения производственных нужд РАУП «Гомельское ПО «Кристалл» - 2081 млн. рублей;

 

от реализации драгоценных  металлов Национальному банку - 1183 млн. рублей;

 

от реализации драгоценных  металлов для обеспечения производственных, научных, социально-культурных нужд юридических  лиц и индивидуальных предпринимателей - 664 млн. рублей;

 

от реализации драгоценных  металлов в виде ювелирных изделий - 240 млн. рублей. [4]

 

В 2005 году доходная часть  бюджетов свободных экономических  зон формируется за счет поступающих  от резидентов СЭЗ налогов на доходы и прибыль, акцизов и налога на добавленную стоимость в размере 50 процентов. Доходы бюджетов СЭЗ включаются в республиканский бюджет в размере 45,9 млрд. рублей.

 

В состав доходов государственных  целевых бюджетных фондов включаются поступления в Государственный  фонд содействия занятости (131,5 млрд. рублей), республиканский фонд охраны природы (66 млрд. рублей), а также с 2005 года - поступления в инновационные  фонды республиканских органов  государственного управления и иных государственных организаций, подчиненных  Правительству Республики Беларусь, Национальной академии наук Беларуси, планируемые в сумме 897,8 млрд. рублей.

 

В составе республиканского бюджета в 2005 году также предусмотрены  средства Фонда социальной защиты населения  Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь в размере 6747,8 млрд. рублей. [3], [4]

 

Таким образом, Доходы республиканского бюджета (без учета государственных  целевых бюджетных фондов и ФСЗН) запланированы в сумме 8141,4 млрд. рублей, или возрастают по сравнению  с ожидаемым исполнением в 2004 году на 21,6 процента.

 

В общей сумме доходов  поступления налоговых и других платежей в бюджет составят 14,9 трлн. рублей (57,3 процента), доходы государственных  целевых бюджетных фондов, включая  инновационные фонды, - 4,3 трлн. рублей (16,7 процента), платежи в Фонд социальной защиты населения - 6,7 трлн. рублей (26 процентов).

 

Объем неналоговых доходов  на 2005 год прогнозируется в общей  сумме 1199,1 млрд. рублей. Доля неналоговых  поступлений в общем объеме доходов (без учета ФСЗН и государственных  целевых бюджетных фондов) составит 8,1 процента, что на 2,2 процентных пункта выше, чем в уточненном плане 2004 года.

 

В основу расчетов доходов  бюджета Республики Беларусь на 2005 год положены оценка ожидаемых результатов  исполнения бюджета за 2004 год, параметры  прогноза социально-экономического развития республики на 2005 год, а также предлагаемые изменения налогового законодательства.

 

3. Основные направления  увеличения доходной части республиканского  бюджета Республики Беларусь

 

 

 

3.1 Формирование доходной  части бюджета стран с рыночной  экономикой

 

 

 

В мире известны две формы  государственного устройства: унитарное (единое) и федеративное. Бюджетная система унитарных государств представлена государственным бюджетом и бюджетом местных органов самоуправления. В федеративных государствах бюджетная система состоит их трех звеньев: федеральный бюджет, бюджет членов федерации и местные бюджеты. К первому типу государств относятся, например, такие страны как Франция, Великобритания, Италия, Япония, ко второму - Российская Федерация, ФРГ, США, Канада и др.

 

Изучение положительного опыта стран с развитой рыночной экономикой помогает выработать рациональные предложения по совершенствованию  бюджетного процесса в Республике Беларусь, а в нашем случае - путей повышения  доходов республиканского бюджета  Беларуси. С этой целью в данном параграфе нами будет рассмотрено  формирование доходной части бюджетов ряда зарубежных стран.

 

В США, как федеративном государстве, существуют три бюджетных уровня: государственный (федеральный) бюджет, бюджеты штатов и местные бюджеты.

 

Налоговые поступления являются основным источником доходной части  бюджетов всех уровней, но их характер достаточно различен. Так, доходная часть федерального бюджета США в основном формируется за счет прямых налогов, в том числе подоходного налога с населения (примерно 45% от всех доходов федерального бюджета), взносов по социальному страхованию (около 35%), налога на прибыль корпораций (около 10%). Доля косвенных налогов незначительна (акцизы - около 5%, таможенные пошлины -1.5 - 2%). Что же касается бюджетов штатов, то их доходная часть формируется прежде всего за счет косвенных налогов (налоги на продажи и акцизы); источником доходов местных бюджетов являются главным образом местные налоги, особенно налог на недвижимость.

 

В США около 2/3 налогов  поступает в федеральный бюджет; остальная часть примерно поровну  распределяется между штатами и  местным уровнем.

 

Самый крупный в США  налог - подоходный на население - взимается  по прогрессивной шкале. В результате налоговой реформы 1980-х гг. прогрессивность  этого налога была заметно снижена (максимальная ставка упала с 70 до 33%), необлагаемый минимум - увеличен, но наряду с этим уменьшилось количество налоговых  льгот. Исчисление данного налога производится по установленной ставке от суммы всех получаемых отдельным лицом или семьей доходов за вычетом деловых издержек, связанных с получением этих доходов (для свободных профессий и мелкой предпринимательской деятельности), необлагаемого минимумом доходов, необлагаемых расходов, подпадающих под налоговые льготы (взносы в благотворительные фонды, алименты, расходы на медицинское обслуживание не более 15% облагаемой суммы и др.). На практике расчеты подоходного налога достаточно сложные и трудоемкие. [34, c.481-483]

 

Вторая по величине статья доходов федерального бюджета - отчисления на социальное страхование. В отличие  от европейских стран, где основную часть этого взноса делает работодатель, в США он делится пополам между  работодателем и наемным работником. Ставка меняется ежегодно при формировании бюджета. В начале 90-х годов общая  ставка была 15,02% от фонда заработной платы, причем работодатель и трудящийся вносили по 7,51%. Но облагается не весь фонд заработной платы, а только первые 48,6% тыс. дол. в год в расчете на каждого занятого. Отчисления имеют строго целевое назначение. Тенденция здесь - к повышению ставок.

 

Налог на доходы корпораций занимает лишь третье место в доходах  бюджета. Его основная ставка - 34%. Но вносится он ступенчато. Корпорация уплачивает 15% за первые 50 тыс. дол. налогооблагаемого дохода, 25% - за следующие 25 тыс. дол. и 34% - на оставшуюся сумму. Кроме того, на доходы в пределах от 100 тыс. дол. до 335 тыс. дол. установлен дополнительный сбор в размере 5%. Такое ступенчатое налогообложение имеет чрезвычайно важное значение для средних и малых предприятий.

 

Налоги на доходы корпораций взимаются также в бюджеты  штатов. Ставка обычно стабильна, хотя встречается и градуированная шкала  штатного налога. Наиболее высок этот налог в штатах Айова -12%, Коннектикут - 10,25%, в округе Колумбия (центр Вашингтон) - 10,25%. Наиболее низкие налоги в штатах Миссисипи - от 3 до 5%, Юта - 5%. Налог на доходы корпораций имеет большое  количество льгот.

 

Федеральные акцизные сборы  имеют ограниченное значение и занимают скромное место в доходах государственного бюджета. Федеральные акцизы установлены  из товаров - на алкогольные и табачные изделия, из услуг - на дороги и воздушные  перевозки.

 

Доля прочих налогов, включая  налог на имущество, переходящее  в порядке наследования и дарения, и государственные пошлины очень  незначительна.

 

Свою отдельную от федеральной налоговую систему имеет каждый штат. Штаты взимают подоходный налог с корпораций и граждан. Причем вопросы обложения решать бывает подчас не просто, так, штат имеет право взимать налог с доходов корпорации в том случае, если она имеет на его территории строения или служащих.

 

Не всегда просто бывает и  решение вопроса с налогообложением личных доходов. Подоходный налог штату  платят его жители и граждане, получающие здесь доходы.

 

Одним из основных источников доходов штатов, которым они делятся  с городами, является налог с продаж. Обычно им не облагаются продовольственные  товары, за исключением ресторанов. Налог с продаж применяется в  большинстве штатов. Его ставка неодинакова, поскольку устанавливается правительствами  самих штатов. Наиболее низкая она в Колорадо и Вайоминге - 3%, в Алабаме, Луизиане, Мичигане, Джорджии, Южной Дакоте, Айове - 4, наиболее высокая - в Калифорнии - 7,25, Иллинойсе - 8, Нью-Йорке - 8,25%. Например, в штате Иллинойс налог с продаж распределяется следующим образом: в бюджет штата - 6%, в бюджет крупных городов - 1% и оставшийся 1% направляется на нужды департамента скоростного транспорта.

 

Некоторые штаты, например Калифорния, взимают налог на деловую активность. Налог включает два элемента: налогообложение  общего годового оборота предприятия  обычно в пределах от 1 до 2,5% и налог  на фонд заработной платы - 1,6%.

 

Таким образом, финансы штатов базируются на подоходном налоге с  граждан, налоге с корпораций, налоге с продаж и налоге на деловую активность.

 

В США, ряде европейских стран  федеральные налоги поступают в  федеральный бюджет, местные налоги - в местный бюджет, региональные налоги - в региональный бюджет. Перераспределение  финансовых ресурсов осуществляется сверху вниз путем субсидий вышестоящих  бюджетов в виде дотаций и субвенций. [34, c.483-485]

 

В Федеративной Республике Германия наиболее крупные налоговые источники  формируют сразу три или два  бюджета. Так, подоходный налог с  физических лиц - это основной источник государственных доходов, распределяется следующим образом: 42,5% поступлений  направляется в федеральный бюджет, 42,5% - в бюджет соответствующей земли  и 15% - в местный бюджет. Налог на корпорации делится в пропорции 50 на 50% между федеральными и земельными бюджетами. Налог на предпринимательскую деятельность взимается местными органами управления, но им остается 50%, а другая половина перечисляется в федеральный и земельный бюджеты. Налог с продаж также распределяется по всем трем бюджетам. Но в последующем случае соотношения могут быть самыми разными. Налог с продаж служит регулирующим источником доходов. За счет него происходит выравнивание финансового положения земель при формировании текущих бюджетов. Каждые 2-3 года финансовые органы федерального правительства и земель проводят переговоры о распределении налога с продаж.

 

Следует отметить, что ФРГ  одна из немногих стран, где применяется  не только вертикальное, но и горизонтальное выравнивание доходов. Высокодоходные земли, как, например, Бавария, Вюртемберг, Северный Рейн-Вестфалия, перечисляют часть своих финансовых ресурсов менее развитым землям, таким, как Нижняя Саксония, Шлезвиг-Гольштейн.

 

Принципиальным отличием налоговой системы Германии является наличие налога с продаж вместо НДС. В государственных доходах он составляет примерно 28% - второе место  после подоходного налога и, как  отмечалось выше служит регулирующим источником. Его основная ставка - 14%. Но основные продовольственные товары, а также книжно-журнальная продукция облагаются по ставке 7%.

 

Налог на доходы корпораций взимается с балансовой прибыли  компаний. Ставка налога на нераспределенную прибыль - 50%, а на прибыль, распределенную по дивидендам, - 36%. Проценты по ссудам не облагаются налогом, а дивиденды  выплачиваются из прибыли за минусом  налога.

 

Промысловым налогом - это  один из основных местных налогов - облагаются предприятия, товарищества, физические лица, занимающиеся промышленной, торговой и другими видами деятельности по ставке 5%. По этому налогу существует необлагаемый минимум. Кроме того, в  бюджет вносится 0,2% от стоимости подлежащих обложению основных фондов.

 

Поземельным налогом, еще  одним из местных облагаются предприятия  сельского и лесного хозяйств, земельные участки, ставка 1,2%. Освобождены  от поземельного налога государственные  предприятия, религиозные учреждения.

 

Подоходный налог в  ФРГ прогрессивен. Его минимальная  ставка - 19,5%, максимальная - 53%.

 

Ставка налога на собственность: 0,5% - для физических лиц и 0,6% - для  компаний и фирм.

 

Уровень налога на наследство и дарение зависит от степени  родства. В Германии с этой точки  зрения различают 4 разряда. Если в первом (супруги и дети) ставка налога - 3%, то в четвертом - она поднимается  до 70%.

 

Социальные отчисления от фонда заработной платы составляют 6,8%. Сума отчислений, как в США, делится  в равной пропорции между нанимателем  и работником. [42, c.72-74]

 

Швейцарская конфедерация включает в себя 26 кантонов, в их состав входит 3030 общин, представляющих собой отдельные  города или деревни. Трехступенчатая  система управления предполагает наличие  бюджетов на каждом уровне. Надо отметить, что по бюджету не существует никаких  законодательных актов, в отличие  от других стран.

 

В Швейцарии, как и в  других странах, применяется так  называемое финансовое выравнивание, т. е. сильные в смысле налогообложения  кантоны передают часть своих  средств в распоряжение слабых кантонов. То же самое происходит и на общинном уровне.

 

Около половины прямых налогов  конфедерации, составляющих 20 -30% ее доходов  перераспределяется, хотя в законе о финансовом выравнивании никаких  норм нет. Конкретные размеры перераспределения  обсуждаются на совещании финансовых директоров кантонов.

 

Налоговая система в Швейцарии  имеет некоторые особенности, которые  отличают ее от других европейских  стран. Прежде всего это автономность кантонов в отношении налогов. Другая особенность - конкуренция среди кантонов, так как каждый из них самостоятельно определяет налоговые ставки, действующие на его территории. Если налоговые ставки будут повышены, то соответственно кантон получит больше денежных средств, но, с другой стороны, из-за налоговых ставок его население может просто переехать в более дешевый кантон. Вот такая конкуренция между налоговыми системами разных кантонов и является эффективным средством снижения налоговых ставок по территории всей Швейцарии.