Формирование доходов республиканского бюджета Республики Беларусь

 

К группе Социальные отчисления относят обязательные страховые  взносы в Фонд социальной защиты населения  и государственный фонд содействия занятости с целью создания резервов для социальной поддержки незанятого населения и обеспечения их занятости. В названную группу включаются два  вида доходов: взносы работающих по найму  и отчисления работодателей.

 

Взносы работающих по найму включают обязательные взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.

 

В группу «Текущие неналоговые  доходы и обязательные платежи» включаются платежи и иные поступления, классифицируемые по характеру их поступления в  бюджет и включающие возмездные операции от прямого предоставления государством услуг и продажи товаров (доходы от государственной собственности  и предпринимательской деятельности, поступления от некоммерческих и  сопутствующих продаж товаров, чистая прибыль или проценты, получаемые от Национального банка и органов  денежно-кредитного регулирования  в виде эмиссионного дохода), а также некоторые безвозмездные платежи в виде штрафов, санкций, конфискации, все добровольные текущие поступления из негосударственных источников (от физических и юридических лиц) и др.

 

Данная группа доходов  разграничивается на четыре вида: доходы от государственной собственности  и предпринимательской деятельности, административные сборы и платежи, поступления по штрафам и санкциям, прочие текущие неналоговые доходы и обязательные платежи.

 

К категории «Капитальные доходы» относятся невозвратные платежи, классифицируемые по видам  реализуемых основных фондов, и связанные  с их приобретением, передачей, сооружением  или продажей.

 

Эта категория включает также  поступления в бюджет от продажи  нематериальных активов, от реализации государственных материальных резервов и ценностей, от продажи земли  и реализации других непроизводственных активов, а также разовые безвозмездные  предоставления средств для приобретения материальных ценностей.

 

Капитальные доходы подразделяются на капитальные налоговые и капитальные  неналоговые доходы и обязательные платежи.

 

В группу «Капитальные налоговые  доходы» включаются налоги на капитальные  активы, взимаемые нерегулярно и  со значительными временными интервалами. К ним относятся поступления  от налогов на передачу имущества  по наследству, наследство и дарение, другие непериодические налоги на имущество.

 

К группе «Капитальные неналоговые  доходы и обязательные платежи» относятся  капитальные доходы, отражающие реализацию нефинансовых активов (произведенных  и непроизведенных), за исключением капитальных налоговых доходов.

 

В названную группу включаются следующие виды доходов: доходы от реализации произведенных активов, доходы от реализации непроизведенных активов, капитальные трансферты за исключением безвозмездных поступлений; другие капитальные неналоговые доходы и обязательные платежи.

 

Произведенные активы представляют собой активы, возникающие в процессе производства и включающие доходы от реализации государственного имущества (в том числе основных фондов), акций и продажи нематериальных активов, а также доходы от реализации государственных резервов.

 

К нематериальным активам  относятся права пользования  активами (приобретенные за плату  права пользования землей, водой, полезными ископаемыми, другими  природными ресурсами, зданиями, сооружениями, оборудованием, патенты, лицензии, права  на товарные знаки и торговые марки, а также прочие имущественные  права, брокерские места, программное  обеспечение) и другие аналогичные  расходы, не имеющие материальной основы.

 

Непроизведенные активы не являются результатом процесса производства и включают поступления от продажи активов естественного происхождения, на которые были установлены права собственности, а также условных объектов, оформленных правовыми или бухгалтерскими актами. К ним относятся материальные активы - земля, некультивируемые лесные угодья, внутренние водоемы и месторождения полезных ископаемых, а также некоторые нематериальные активы - запатентованные объекты, договоры аренды, касающиеся непроизведенных активов.

 

Капитальные трансферты за исключением  безвозмездных поступлений поступления  добровольных невозвратных платежей в  бюджет на осуществление капитальных  расходов или приобретение материальных ценностей. Эта статья включает поступления средств от не являющихся государственными юридических и физических лиц.

 

Категория «Безвозмездные поступления» классифицируется по источникам получения  доходов и представляет собой  добровольные и необязательные текущие  или капитальные трансферты, получаемые от иностранных государств, от других уровней государственного управления ( из бюджетов одного уровня в другой) и от стран - участниц международных организаций и соглашений. В доходы бюджетов могут зачисляться безвозмездные поступления по взаимным расчетам.

 

В соответствии с классификацией доходов бюджетов полученные безвозмездные  поступления подразделяются на две  группы- текущие безвозмездные поступления и капитальные безвозмездные поступления.

 

В группу « Текущие безвозмездные  поступления» включаются виды доходов: текущие безвозмездные поступления  из-за границы и от других уровней  государственного управления; текущие  безвозмездные поступления от стран-участниц международных организаций и  соглашений и предназначены для  осуществления текущих расходов в сфере государственного управления.

 

К группе «Капитальные безвозмездные  поступления» относятся поступления, которые предназначены для осуществления  капитальных расходов в сфере  государственного управления. В данную группу включаются два вида доходов: капитальные безвозмездные поступления  из-за границы и от других уровней  государственного управления, а также  капитальные безвозмездные поступления  от стран - участниц международных организаций  и соглашений. [21, c.11-15]

 

Налоги - важная экономическая  категория, исторически связанная  с существованием и функционированием  государства. Главным назначением  налогов является обеспечение материальных условий существования государства  и выполнения им функций управления экономикой и обществом.

 

По своей форме их можно  определить, как обязательные денежные платежи, изымаемые в бюджет. Если рассматривать материальное содержание налогов, то они представляют ту часть  национального дохода, которая взимается  у субъектов хозяйствования и  населения на общегосударственные  нужды. При изъятии налогов между  государством и плательщиками налогов  возникают денежные отношения, затрагивающие  существенные интересы участников создания и распределения национального  дохода. Интерес государства заключается  в изъятии части национального  дохода на общегосударственные нужды, в мобилизации и перераспределении  этих средств через бюджет. У собственников  созданного или полученного за выполненные работы или услуги национального дохода при изъятии налогов затрагиваются первостепенные экономические интересы, поскольку уменьшаются их реальные доходы, что влечет в свою очередь за собой сокращение ресурсов на расширение и совершенствование производства. Процесс принудительного отчуждения имеет одностороннее движение стоимости от налогоплательщика к государству без прямого эквивалентного обмена.

 

В экономической литературе дается множество трактовок сущности налога. В целом, налог - это обязательный безвозмездный платеж, взимаемый  с юридических и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им денежных средств, для финансового  обеспечения деятельности государства  и региональных образований.

 

Налоги в структуре  общественных отношений выполняют  ряд важных задач. Условно их можно  свести к трем основным функциям: фискальной, регулирующей и стимулирующей.

 

Фискальная функция - основная, характерная изначально для всех видов государств. С ее помощью  образуются государственные фонды  денежных средств, т.е. материальные условия  для функционирования государства. Мобилизуя через налоги часть  национального дохода, государство  входит в постоянное соприкосновение  с участниками процесса производства, что обеспечивает ему реальные возможности  влиять на развитие экономики.

 

Регулирующая функция  заключается в воздействии налогов  на многие стороны общественно - экономических  отношений. Она реализуется через  совокупность мер косвенного воздействия  государства на развитие производства путем изменения нормы изъятия  доходов у предприятий в бюджет, повышения или понижения общего уровня налогообложения, предоставления налоговых льгот, поощряющих деловую  активность в отдельных сферах деятельности или регионах страны. Регулирующая функция налогов взаимосвязана  с их стимулирующим значением.

 

Стимулирующая функция ориентирует  налоговый механизм государства  на стимулирование плательщика к  определенным действиям. Задача стимулирующей  функции налогов заключается  в том, чтобы наряду с применением  оптимального уровня изъятий, создавать  стимулы для развития приоритетных отраслей и производств, обеспечивающих экономический прогресс общества.

 

Кроме налогов в государственный  бюджет поступают также различные  сборы, пошлины и другие обязательные платежи. Они имеют с налогами единую экономическую сущность, но в тоже время отличаются спецификой назначения и характером использования.

 

Сборы и пошлины в отличия  от налогов всегда имеют целевое  назначение. Они строятся на эквивалентной  основе как уплата государству за определенные оказываемые им услуги или за предоставляемые права. Пошлины - это денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд, при этом субъект пошлины получает определенные права на осуществление каких - либо хозяйственных операций (вывоз, ввоз товаров или специальные разрешения (лицензии, свидетельства). Сборы представляют собой платежи в бюджет за обладание специальным правом (право торговли, право проведения аукционов, право на парковку в специально оборудованных местах и т.д.).

 

В соответствии с Общей  частью Налогового Кодекса Республики Беларусь (2002 г.) «Сбором (пошлиной) признается обязательный платеж в республиканский  и (или) местные бюджеты, взимаемый  с организаций и физических лиц, как правило, в виде одного из условий  совершения в отношении их государственными органами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь». [1]

 

Совокупность экономических, политических и исторических факторов обусловливают особенности налоговых  систем каждой страны. Вместе с тем  при всех национальных особенностях возможно выделение ряда общих для  них характеристик. Систему налогов, поступающих в бюджеты разных уровней, можно классифицировать по различным признакам: по методам  взимания, по объектам обложения, по виду плательщиков, по использованию, по характеру  построения налоговых ставок и т.д.

 

По методам изъятия, объектам обложения все налоги можно подразделить на прямые и косвенные.

 

Прямые налоги - это налоги, которые взимаются государством с доходов или имущества налогоплательщика (подоходно-имущественные налоги), и  непосредственно обусловлены величиной  объекта обложения. К ним, например, относятся налог на доходы, налог  на прибыль, подоходный налог, налоги на собственность и др.

 

Косвенные налоги уплачиваются с оборотов по реализации товаров, работ, услуг или с чистых оборотов - добавленной стоимости. Косвенные  налоги включаются в цену товаров  и поступают в бюджет после  их реализации. Перечисляют косвенные  налоги в бюджет производители и  импортеры товаров, фактическими же плательщиками являются потребители  этих товаров, оплатившие их в составе  цены. Косвенные налоги считаются  наиболее удобными для государства, поскольку они являются устойчивыми  видами доходов государственного бюджета  и не зависят от результатов финансовой деятельности предприятий. Помимо этого, механизм их взимания достаточно прост  и прозрачен для контроля со стороны  налоговых и других органов. Недостатком  косвенных налогов является то, что  они практически не учитывают  уровень платежеспособности налогоплательщиков.

 

Мировая практика знает много  косвенных налогов. В Республике Беларусь к косвенным налогам  относятся: налог на добавленную  стоимость и акцизы.

 

Исходя из значимости, налоги подразделяются на общегосударственные  и местные. Общегосударственные  налоги устанавливаются Правительством и законодательным органом страны, действуют на всей ее территории и  поступают в государственный  бюджет. Местные налоги утверждаются местными представительными органами власти, действуют сугубо на определенной территории и поступают в соответствующие  региональные бюджеты.

 

В Республике Беларусь перечень общегосударственных (республиканских) налогов, объекты налогообложения, виды льгот, ставки, плательщики, порядок  взимания и зачисления налогов в  бюджет и др. устанавливаются актами Президента и законами Республики Беларусь. В состав республиканских налогов и сборов входят: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы, налог на прибыль, чрезвычайный налог, подоходный налог с физических лиц, налоги с пользователей природных ресурсов, налоги на имущество, земельный налог, дорожные налоги и сборы, таможенная пошлина и таможенные сборы, гербовый сбор, оффшорный сбор, консульский сбор, государственная пошлина, регистрационные и лицензионные сборы и др.

 

Перечень местных налогов  и сборов в нашей стране устанавливается  законодательными актами Республики Беларусь и вводятся решением соответствующих Советов депутатов. Областные, Минский городской Совет депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня (городские (городов областного подчинения), районные Советы) самостоятельно определяют базу и объекты налогообложения, конкретные размеры ставок, плательщиков, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты местных налогов и сборов в соответствии с действующим законодательством.