Экономическая эффективность ресурсосбережения предприятия ОАО «МАРИНА»

Наименование Стоимость, руб.

Сырье и основные материалы 10632,680

Вспомогательные материалы 3530,380

Топливо и энергия на технологические  нужды 3830,951

Транспортные расходы 344,000

ИТОГО СТОИМОСТЬ СЫРЬЯ  И МАТЕРИАЛОВ 18338,011

Основная зарплата производственных рабочих 5579,050

Дополнительная зарплата 172,951

Отчисления соцстраху 1955,680

Общепроизводственные расходы 9383,962

Общехозяйственные расходы 11325,472

ИТОГО ОБРАБОТКА 28417,115

ИТОГО ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ 46755,126

Коммерческие расходы 565,737

Отчисления в инновационный  фонд (0,25 %) концерн «Беллегпром» 116,89

Отчисления в инновационный  фонд 0,25% 116,89

ПОЛНАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ 47555

ПРИБЫЛЬ 12045

ОТПУСКНАЯ ЦЕНА 59600

НДС 11920

Отпускная цена с НДС 71520

Рентабельность % 25,3

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

 

Источниками информации для  составления себестоимости служат:

- существующие измерения  поступающего потока материалов, сырья, энергоресурсов в производство, анализ выпускаемой продукции  и окончательного брака, выбросов, сбросов, отходов, как вывозимых  на полигон твердых бытовых  отходов, так и реализуемых,  в т. ч. тара и упаковка;

- ведомости закупки сырья;

- данные о материалах  по результатам отчетности центральных  бюро и планово-экономических  отделов цехов;

- спецификация продукции,  выпущенной за отчетный период;

- данные по отходам  и выбросам по результатам  отчетов центрального бюро, отдела  охраны окружающей среды, по  результатам замеров и т.д.

Цель анализа материальных ресурсов состоит в обосновании  путей повышения эффективности  производства за счет рационального  использования ресурсов.

Удовлетворение потребности  предприятия в материальных ресурсах может обеспечиваться двумя путями: экстенсивным и интенсивным (рис.2.2.1).

Экстенсивный путь предполагает увеличение добычи и производства материальных ресурсов и связан с дополнительными  затратами. Кроме того, рост объема производства при существующих технологических  системах привел к тому, что темпы  истощения природных ресурсов и  уровень загрязнения окружающей среды вышли за допустимые пределы. Поэтому рост потребности предприятия  в материальных ресурсах должен осуществляться за счет более экономного их использования  в процессе производства продукции  или интенсивным путем [30].

 

 

 

Рисунок 2.2.1 – Основные пути улучшения обеспеченности материальными  ресурсами

Примечание – Источник: [30].

 

В процессе потребления материальных ресурсов в производстве происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные  исходя из суммы материальных затрат.

Для оценки эффективности  материальных ресурсов используется система  обобщающих и частных показателей. В таблице 2.2.2 представлены показатели эффективности материальных ресурсов.

 

Таблица 2.2.2 – Показатели эффективности материальных ресурсов

Показатели Формула расчёта Экономическая интерпретация показателя

1. Обобщающие показатели

Материалоёмкость продукции (МЕ) 

Отражает величину материальных затрат, приходящуюся на

1 р. выпущенной продукции

Материалоотдача продукции (МО) 

Характеризует выход продукции  с каждого рубля потребленных материальных ресурсов

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции (УМ) 

 

Отражает уровень использования  материальных ресурсов, а также структуру (материалоемкость продукции)

2. Частные показатели

Топливоемкость продукции (ТМЕ)

 

 

Энергоемкость продукции (ЭМЕ) 

 

  Показатели отражают эффективность потребления отдельных элементов материальных ресурсов на 1 р. выпущенной продукцией

Примечание - Источник: собственная  разработка.

 

К обобщающим показателям  относятся материалоотдача, материалоёмкость, коэффициент соотношений темпов роста объёма производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент эффективности использования материалов.

Применение обобщающих показателей  в анализе позволяет получить общее представление об уровне эффективности  использования материальных ресурсов и резервах его повышения.

Частные показатели используются для характеристики эффективности  потребления отдельных элементов  материальных ресурсов (основных, вспомогательных  материалов, топлива, энергии и др.), а также для установления снижения материалоемкости отдельных изделий.

Основная тенденция в  современном производстве заключается  в снижении материалоемкости и энергоемкости, поэтому при прочих равных условиях более эффективно производство, которое  характеризуется меньшим уровнем  этих показателей.

Для того чтобы рассчитать количественное влияние на изменение  материалоемкости всей товарной продукции, необходимо определить показатель материалоемкости по плану и по факту (т.е. при всех плановых и всех фактических показателях), выявить объект анализа.

 

Таблица 2.2.3 – Анализ показателей  эффективности материальных ресурсов

Показатели 2012 год

(прогноз) 2011 год Отклонение

Абсолютное %

Материалоёмкость продукции (МЕ), р./р. 0,371 0,399 0,028 7,54

Материалоотдача продукции (МО), р./р. 2,695 2,506 -0,189 -7,01

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции (УМ), % 2,486 3,305 0,819 32,94

Топливоёмкость продукции (ТМЕ), р./р. 0,202 0,034 -0,168 -16,83

Энергоёмкость продукции (ЭМЕ), р./р. 2,486 0,0506 -2,4354 -2,03

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

 

1 Материалоёмкость продукции:

за 2011 г. МЕ = 4 441 979/11 132 000 = 0,399 р./р.

за 2012 г. МЕ = 7 058 249/19 026 000 = 0,371 р./р.

Общее изменение материалоёмкости: 0,399-0,371= 0,028 р./р.

2 Материалоотдача продукции:

за 2011 г. МО = 11 132 000/4 441 979 = 2,506 р./р.

за 2012 г. МО = 19 026 000/7 058 249 = 2,695 р./р.

Общее изменение материалоотдачи: 2,506-2,695= -0,189 р./р.

3 Удельный вес материальных  затрат в себестоимости продукции:

за 2011 г. Ум = 4 441 979/1 344 000 = 3,305 %

за 2012 г. Ум = 7 058 249/2 839 00 = 2,486 %

Общее изменение отношения  материальных затрат к полной себестоимости: 0,845 %

4 Топливоёмкость продукции:

за 2011 г. ТМЕ = 381 136/11 132 000 = 0,034 р./р.

за 2012 г. ТМЕ = 572 519/2 839 000 = 0,202 р./р.

Увеличение материалоемкости на 0,168 р./р. от удельного расхода  топлива по сравнению с фактическим  показателем.

5 Энергоёмкость продукции:

за 2011 г. ЭМЕ = 564 018/11 132 000 = 0,0506 р./р.

за 2012 г. ЭМЕ = 7 058 249/2 839 000 = 2,486 р./р.

Изменения материалоемкости на 2,4354 р./р. от удельного расхода  электроэнергии по сравнению с фактическим  показателем.

В ходе создания продукции, работ, услуг в технологическом  процессе возникают отходы производства. Величина отходов зависит от того, насколько прогрессивны нормы расхода  материала, от уровня применяемой технологии и особенностей производства.

Часть отходов производства используют предприятия самостоятельно (используется в качестве тары), которые  увеличивают выручку от реализации. Часть отходов производства реализуется  другим хозяйствующим субъектам  по цене возможного использования в  виде сырья и материалов.

Анализ эффективности  использования материалов по показателям  материалоотдачи и материалоемкости должен быть дополнен анализом использования отходов производства. Показатель эффективности использования материалов определяется как отношение стоимости отходов к полной стоимости расходуемых материалов.

Проанализируем изменение  запланированной эффективности  использования материалов. Для этого  определим коэффициент, показывающий соотношение между стоимостью материалов и стоимостью отходов:

 

Км/о = Стоимость материалов / Стоимость отходов

 

за 2011 г. Км/о = 4 441 979/2 344 000 = 1,89 р.

за 2012 г. Км/о = 7 058 249/3 643 890 = 1,94 р.

В 1,89 и 1,94 раза соответственно отходы по цене исходного сырья (по стоимости) дороже отходов по цене возможного использования.

Определение потребности  в материальных ресурсах на выпуск продукции:

в пряже:

2010 г. Рп = 307,7 * 1055,7 = 324838,89 кг

2011 г. Рп = 326,5 * 1055,7 = 344686,05 кг

2012 г. Рп = 343,0 * 1055,7 = 362105,1 кг

в вспомогательных материалах:

2010 г. Рвм = 307,7 * 0,23 = 70,771 кг

2011 г. Рвм = 326,5 * 0,23 = 75,095 кг

2012 г. Рвм = 343,0 * 0,23 = 78,89 кг

в воде:

2010 г. Рв = 307,7 * 3,0 = 923,1 м. куб

2011 г. Рв = 326,5 * 3,0 = 979,5 м. куб

2012 г. Рв = 343,0 * 3,0 = 1029 м. куб

в газе:

2010 г. Рг = 307,7 * 0,8 = 246,16 м. куб

2011 г. Рг = 326,5 * 0,8 = 261,2 м. куб

2012 г. Рг = 343,0 * 0,8 = 274,4 м. куб

в электроэнергии:

2010 г. Рэн = 307,7 * 101 = 31077,7 кВт/ч

2011 г. Рэн = 326,5 * 101 = 32976,5 кВт/ч

2012 г. Рэн = 343,0 * 101 = 34643 кВт/ч

Из вышеизложенных расчетах можно сделать вывод, что в 2012 году будет увеличение потребности в пряже на 17419,05 кг по сравнению с 2011 годом, по сравнению с 2010 годом на 37266,21 кг.

Потребность в вспомогательных материалах в 2012 году увеличится на 3,795 кг по сравнению с 2011 годом, на 8,119 кг по сравнению с 2010 годом.

Потребность в воде в 2012 году увеличится на 49,5 м. куб. по сравнению  с 2011годом, на 105,9 м. куб. по сравнению  с 2010 годом.

Потребность в газе в 2012 году увеличится на 13,2 м. куб по сравнению  с 2011годом, на 28,24 м. куб по сравнению  с 2010 годом.

Потребность в электроэнергии за 2012 год увеличится на 27027 кВт/ч по сравнению с 2011 годом, на 3565,3 кВт/ч по сравнению с 2010годом.

Такие резкие колебания в  потребностях произошли в результате того, что в 2011 и 2012 годах объем  производства продукции резко возрос по сравнению с 2010 годом на 18,8 тн и на 35,3 тн соответственно.

Для осуществления расчетов по анализу использования материальных ресурсов необходимо знать, что в  качестве плановых показателей применяются  показатели 2012 года, а в качестве фактических – показатели 2010 года.

1. Затраты материалов  на производство продукции:

а) по плану :

(343,0 * 1055,7 *5,5) + (343,0 * 0,23 * 35) = 1994339 р.

б) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции:

(307,7 * 1055,7 * 5,5) + (307,7 * 0,23 * 35) = 1789090 р.

в) фактически по плановым ценам:

(307,7 * 1055,7 * 6) + (307,7 * 0,23 * 38) = 1951722 р.

2. Стоимость товарной продукции:

а) по плану

343,0 * 5,5 = 1886 р.

б) фактически по плановым ценам:

307,7 * 6 = 1846 р.

На основе проведённых  расчетов можно сделать вывод  о том, что в статье «затраты материалов на производство продукции» фактическая  сумма отклонилась от плановой на + 205248 р. На такое изменение фактической  суммы затрат наибольшее влияние  оказало увеличение фактического выпуска  продукции.

Отклонения фактической  стоимости товарной продукции от плановой составили + 40 руб. на это повлияло увеличение объема выпуска продукции.

Определим как изменилась общая материалоемкость за счет структуры произведенной продукции и частной материалоемкости. Но перед этим необходимо рассчитать частную и удельную материалоемкость продукции.

Удельная материалоемкость зависит от количества израсходованных  материальных ресурсов на выпуск изделия  и их стоимости:

УМЕпл=(343,0*5,5)+(0,23*35) +(3*1,6)+ (0,8*381)+ (101*5) = 2204 %.

УМЕф=(343,0*4)+(3*1,04) + (0,23 * 38) + (0,8 * 572) + (101* 8) = 2649 %.

На изменение удельной материалоемкости в плановом (2012) и  фактическом (2010) годах повлияло изменение  стоимости сырья и материалов.

Частная материалоемкость продукции, в свою очередь зависит от удельной материалоемкости и уровня отпускных  цен на продукцию:

ЧМЕпл = 2204 / 3335= 0,66 р./р.

ЧМЕф= 2649 / 5546 = 0,48 р./р.

Из произведенных расчетов видно, что в фактическом периоде  материальные ресурсы стали использоваться эффективнее по сравнению с плановым периодом.

С помощью этих данных можно  рассчитать общую материалоемкость продукции:

МЁпл = 100 * 0,66 = 66,

МЁф = 100 * 0,48 = 48,

Либо находится при  помощи формулы:

МЁпл = 2204 / 3335= 0,66,

МЁф = 2649 / 5546 = 0,48

Влияние материальных ресурсов на объем производства продукции  можно определить с разной степенью детализации. Факторами первого  уровня является изменение суммы  использованных материальных ресурсов и эффективности их использования:

ВПпл = 2204* 3335 / 2204 = 3335,

ВПф = 2649 * 5546 / 2649 = 5546,

Или при помощи формулы:

ВПпл = 2204 / 0,66 = 3339

ВПф = 2649 / 0,48 = 5519.

Своевременное поступление  и эффективное использование  материальных ресурсов обеспечивает бесперебойную, ритмичную работу, выполнение бизнес-плана  и увеличение прибыли. Необоснованный излишек может приводить к  замедлению оборачиваемости оборотных  средств, что ухудшает финансовое состояние. Особенностью предприятия является то, оно не создаёт запас материальных ресурсов по количеству, качеству, ассортименту, а сразу использует всю величину потребляемых ресурсов.

Данные расчеты показали, что материальные ресурсы в отчетном году используются очень эффективно, что снижает себестоимость продукции  и следовательно увеличивает прибыль предприятия.

 

Таблица 2.2.4 – Динамика расходов топливно-энергетических ресурсов

Потребление топливно-энергетических ресурсов 2011 год 2012 год (прогноз) 2012 к 2011 г., %

в натуральном выражении, ед. в денежном выражении,

(тыс. р.) в натуральном выражении, ед. в денежном выражении,

(тыс. р.) в натуральном выражении в ден.

выражении

всего в т. ч. на

пр-во всего в т. ч. на пр-во всего в т. ч. на пр-во всего в т. ч. на пр-во  

Газ

(м. куб.) 665961 583913 431950 381136 500584 430582 661642 572519 75,2 153,2

Эл/энергия

(кВт/ч) 1809285 1104377 800597 564018 1774345 1002807 1439475 835293 98,1 179,8

Вода

(м. куб.) 44537 39139 184501 161825 22924 17921 139410 104437 51,5 75,6

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

 

Из таблицы видно, что  к 2012 г. наблюдается тенденция к  снижению потребления топливно-энергетических ресурсов. Снижение возможно за счет внедрения  разработанных мероприятий по энергосбережению, а также сохранения полной загрузки производственных мощностей.