Методика проведения аудита на предприятиях оптовой торговли на примере ООО «АгроФтранс»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Февраля 2015 в 23:36, курсовая работа

Описание работы

Целью данной работы является рассмотреть особенностей проведения аудита в организациях оптовой торговли на примере организации ООО «АгроФтранс».
Исходя из поставленной цели основными задачами работы являются:
– исследование теоретических и методологических основ аудита финансовых результатов в организации,
– исследование современного состояния контроля формирования финансовых результатов в исследуемой организации,
– предложение путей совершенствования контроля финансовых результатов в исследуемой организации.

Содержание работы

Введение 3
1 Теоретические основы проведения аудита на предприятиях
оптовой торговли 7
1.1 Нормативно-правовые акты, используемые при проведении аудита 7
1.2 Цель, задачи, источники аудита организаций оптовой торговли 12
2 Методика проведения аудита на предприятиях оптовой торговли
на примере ООО «АгроФтранс» 14
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
«АгроФтранс» 14
2.2 Оценка системы организации бухгалтерского учета и внутреннего
контроля аудируемого лица 19
2.3 Подготовка и планирование аудиторской проверки товарных
операций 28
2.4 Аудит операций по поступлению и оприходованию товаров 30
2.5 Формирование выводов по окончанию аудиторской проверки и
разработка путей совершенствования организации бухгалтерского учета и
системы внутреннего контроля ООО «АгроФтранс» 38
3 Практическая часть 40
3.1 Задание № 3 40
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 43
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 46

Скачать архив (92.26 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

аудит.doc

— 579.50 Кб (Скачать файл)

В настоящее время нормативной базой для аудита является Указ Президента РФ «Об аудиторской деятельности в Российской Федерации». Этот документ будет регулировать аудиторскую деятельность до принятия закона об аудите. Кроме того, используются правила (стандарты) аудиторской деятельности как российские, так и международные Как показывает практика промышленно развитых стран, для ведения аудита требуются две группы документов:

– законодательные государственные акты, к которым относится закон об аудиторской деятельности, и

– аудиторские стандарты, т.е. основные принципы работы аудиторов, приемы и содержание аудиторских проверок, порядок составления аудиторских заключений и профессиональный кодекс аудитора.

Аудит экономических субъектов оптовой торговли имеет свои особенности. В целом он проводится по тем же схемам, в той же последовательности, что и для остальных участников бизнеса. Но аудитору стоит иметь в виду, что учет на торговом предприятии и у индивидуального предпринимателя может вестись с отклонениями от общепринятых правил [22].

Целью данной работы являлось раскрытие методологических основ техники проведения аудиторской проверки правильности формирования финансовых результатов хозяйственной деятельности в ООО «АгроФтранс». В частности, в данной работе рассматривалась организация контроля первичного, аналитического и синтетического учета процесса реализации, формирования себестоимости реализованной продукции, формирования и использования прибыли в ООО «АгроФтранс», а также проверка правильности расчетов по НДС и законности использования прибыли. Обобщая рассмотренные показатели деятельности предприятия, были сделаны следующие выводы:

1. Оборотные активы предприятия уменьшились в основном за счет начисления амортизационных отчислений, что не могло, не сказаться на ликвидности предприятия.

2. Более ликвидные средства – дебиторская задолженность и денежные средства по удельному весу увеличились в активах предприятия, составив 17,2% и 77,5% соответственно на конец. Это подтверждает, что платёжеспособность предприятия за исследуемый период повысилась.

3. При анализе пассивной части баланса обращает на себя внимание увеличение доли собственных средств имуществе предприятия за счет увеличения отчислений в фонд социальной сферы. Среди привлеченных средств большие долги на конец периода за авансы полученные – 131 тыс. руб..

Обобщая результаты проведенного выше анализа можно сказать, что на данном предприятии за исследуемый период произошёл рост имущественного и финансового потенциала предприятия. В аудиторском заключении должны быть изложены все существенные обстоятельства, установленные при проведении аудита. Существенными признаются обстоятельства, значительно влияющие на достоверность отчетности организации. Под достоверностью отчетности понимается такая степень точности бухгалтерской отчетности, подготовленной во всех существенных аспектах в соответствии с законодательством и нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, и принятыми принципами ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации, которая позволяет делать на ее основе правильные выводы о результатах деятельности организации и принимать основанные на этих выводах правильные решения.

Заключение о достоверности бухгалтерской отчетности должно выражать оценку аудитором соответствия во всех существенных аспектах бухгалтерской отчетности законодательству и нормативным актам, регулирующим бухгалтерский учет и отчетность организации. Мнение о достоверности бухгалтерской отчетности ООО «АгроФтранс» может быть выражено в форме положительного.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 №14-ФЗ (ред. от 23.07.2013)
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 03.12.2012)
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 №195-ФЗ (ред. от 30.12.2012)
Федеральный закон от 06.11.2011 г. № 402 ФЗ (ред. от 02.11.2013) «О бухгалтерском учете»
Федеральный закон от 30 декабря 2008г. № 307-ФЗ (ред. от 23.07.2013) «Об аудиторской деятельности»
Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696 (ред. от 22.12.2011г.№1095) «Об утверждении правил (стандартов) аудиторской деятельности
Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995г. №49 (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций: приказ Минфина РФ от 31.10.2001г. № 94н. с изменениями от 07.05.2003г. №38, от 18.09.2008г. № 115н, от 08.11.2010 №142н.
Андреев В.Д. Практический аудит: Справочное пособие - М.: Экономика, 2009. – 256 с.
Бородина В.В. Инвентаризация основных средств: отражение результатов в бухгалтерском учете//Аудиторские ведомости. – 2011.- №8.- С.12-15
Бурыкин А.И. Аналитическая проверка издержек обращения в процессе аудита // Аудиторские ведомости.– 2012.– № 11. Система Гарант.– 2012.
Барышников Н.П. Организация и методика общего аудита. – М.: Информационно-издательский дом «ФИЛИНГ», 2011 г. – 448 с.
Веренкова А.А. Оценка эффективности системы внутреннего контроля организации на стадии планирования аудита // Аудит. – 2012. - № 9. С. 25-30.
Воронина Л.И. Основы бухгалтерского учет и аудита. Учебное пособие. – М.: Приор, 2012. – 430с.
Костюк Г.И. Проверка бухгалтерской отчетности аудитором. // Бухгалтерский учет, 2013. – №4.
Матвеева В.М. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету в оптовой торговле. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2013. – 288 с.
Макарова, Лариса Григорьевна. Аудит товарных операций: Практ. пособие / Л.Г. Макарова, Л.П. Широкова, В.В. Жаринов; Под ред. Проф. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 208 с.
Парушина Н.В., Баркова Т.А. Планирование аудита .// Аудитор, № 2011.– № 2 .
Сотникова Л.В. Методология оценки системы внутреннего контроля в аудите. // Бухгалтерский учет, 2013. – №7.
Старовойтова Е.В. Бухгалтерский финансовый учет./ Е.В. Старовойтова, О.В. Соловьева, Е.Ю. Макушина. Учебник: Рид Групп. Серия: «Национальное экономическое образование», 2011. – 234 с.
Усенко, Л.Н., Стехина, С.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие/ А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева, Л.И. Усавицкий.-2-е изд., перераб. и доп.- М.: КНОРУС, 2011.-688 с.
Чечевицына, Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник/Л.Н. Чечевицына, И.Н. Чуев. - 2-е изд.- М.: Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2012. - 352с.
Харченко О.Н. Самученко С.А., Фѐрова И.С. Аудит. Практикум: учебное пособие- 3 –е изд., перераб. и доп./ О.Н. Харченко, С.А. Самученко, И.С. Фѐрова. – М.: КНОРУС, 2010. – 167 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Оценка системы учета и внутреннего контроля

Наименование аудируемого лица	ООО «АгроФтранс»
Показатели	Критерии		Фактическое количество баллов
Показатели	Варианты ответов	Шкала баллов	Фактическое количество баллов
1	2	3	4
1. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ
1. Уровень профессиональной компетенции главного бухгалтера предприятия	Высокий	8-10	9
	Средний	5-8
	Низкий	1-3
2. Наличие и функционирование службы внутреннего аудита или отдела внутреннего контроля, соответствие их целей, задач, структуры масштабам деятельности организации	Да	5-10	3
	Частично	1-5
	Нет	-
3. Наличие ответственного исполнителя за подготовку налоговой отчетности	Да	8-10	8
	Нет	-	8
4. Работа с аудиторскими материалами, внесение изменений в учет согласно рекомендациям аудиторов	Да	8-10	8
	Нет	-
	Не всегда	3-5
5. Наличие и соблюдение единой методики учета в головном предприятии и его филиалах, структурных подразделениях (в т.ч. консолидированной отчетности)	Да	8-10	9
	Нет	-	9
2. ОЦЕНКА СИСТЕМЫ УЧЕТА
2.1. Учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского и налогового учета
1. Наличие учетной политики	Да, с обобщенными данными	5-8	6
	Да, с раскрытием сведений об учете и налогообложении	8-10
	Нет	-
2. Учетная политика применяется	последовательно от одного отчетного периода к другому	8-10	8
2. Учетная политика применяется	непоследовательно	1-5	8
3. Изменения в учетную политику	вносятся в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету	5-10	8
3. Изменения в учетную политику	с несоблюдением требований	1-5	8
4. Учетная политика применяется	всеми структурными подразделениями организации	5-10	7
4. Учетная политика применяется	не всеми структурными	1-5
	не применяется структурными подразделениями организации	-
Продолжение приложения А
1	2	3	4
5. В учетной политике направления хозяйственной деятельности и способы их учета	раскрыты достаточно полно	5-10	8
	частично раскрыты	3-5
	не раскрыты	-
6. Наличие в учетной политике противоречивых положений	Да	1-5	4
6. Наличие в учетной политике противоречивых положений	Нет	5-10	4
7. Наличие в учетной политике методов учета отличных от установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету и налоговым законодательством	Да	1-5	5
	Нет	5-10	5
2.2. Структура и характеристика финансово-бухгалтерской и налоговой служб
1. Наличие в структуре организации обособленной налоговой службы, отвечающей за ведение налогового учета и составления налоговой отчетности	Да	5-10	0
	Нет	-	0
2. Наличие графика документооборота	Да	1-5	4
2. Наличие графика документооборота	Нет	-	4
3. Наличие должностных инструкций на работников финансово-бухгалтерской и налоговой службы	Да	1-5	4
	Нет	-	4
2.3. Формы и методы отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете
1. Применение единого рабочего плана счетов бухгалтерского учета (в том числе всеми филиалами и структурными подразделениями)	Да	5-10	7
	Нет	-
	Частично	1-5
2. Система налогового учета организована на основании	только регистров бухгалтерского учета	1-5	8
	самостоятельно разработанных регистров налогового учета	5-8
	регистров бухгалтерского учета и самостоятельно разработанных регистров налогового учета по отдельным операциям	5-10
3. Финансово-хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском и налоговом учете	только на основании первичных документов	5-10	8
	без подтверждающих первичных документов	-	8
4. В организации разработаны регистры налогового учета наиболее сложных операций (на ремонт, НИОКР, по определению финансового результата при реализации основных средств, ценных бумаг, уступки прав требования и т.д.), по которым налоговым законодательством определен особый порядок учета	Да	5-10	0
	Нет	-
	Частично	1-5
Продолжение приложения А
1	2	3	4
5. Финансово-хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий	Да	5-10	0
	Нет	-
	Не всегда	1-5
6. В случае наличия на предприятии нескольких видов деятельности ведение раздельного учета выручки и затрат	Да	1-5	0
	Нет	-	0
7. Ведение бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета	Да	5-10	0
	Нет	-	0
8. Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации	Да	5-10	0
	Нет	-	0
9. Соответствие данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета	Да	5-10	0
	Нет	-
	Не всегда	1-5
10. Соответствие данных остатков по счетам синтетического учета, данным форм бухгалтерской отчетности	Да	5-10	0
	Нет	-
	Не всегда	1-5
11. Порядок и сроки хранения документации	Соответствуют требованиям нормативных актов полностью	5-10	0
	Соответствуют	1-5
	Не соответствует	-
2.4. Компьютерная обработка данных (КОД)
1. Способ ведения учета и подготовки отчетности	Полностью компьютеризированный учет	5-10	0
	Смешанный	5-8
	Ручной	1-5
2. Тип используемой компьютерной программы	Использование лицензированной программы	5-10	0
	Программа разработана самим предприятием	5-8
	Использование нелицензированной программы	1-5
3. Система компьютерной обработки данных	охватывает отдельные участки учета, автоматизирует работу	1-5	0
	охватывает весь бухгалтерский и налоговый учет	5-8
	охватывает всю деятельность	5-10
2.5. Составление бухгалтерской и налоговой отчетности
Продолжение приложения А
1	2	3	4
1. Наличие ответственного исполнителя за подготовку налоговой отчетности	Да	1-5	0
	Нет	-	0
2. Бухгалтерская и налоговая отчетность составляется	С соблюдением требований законодательства	5-10	0
2. Бухгалтерская и налоговая отчетность составляется	С нарушением требований законодательства	1-5	0
3. Соблюдение предприятием установленного порядка подготовки и сроков сдачи отчетности	Да	5-10	0
	Нет	-
	Не всегда	1-5
3. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНЫХ ПРОЦЕДУР
1. Служба внутреннего аудита или отдела внутреннего контроля	Действует	5-10	0
	Отсутствует	-	0
2. Проведение проверок своих филиалов, структурных подразделений либо собственными силами, либо при помощи аудиторских фирм	Да	5-10	0
	Нет	-
	Не всегда	1-5
3. Ревизионная комиссия (ревизионный отдел)	Действует	1-5	0
3. Ревизионная комиссия (ревизионный отдел)	Отсутствует	-	0
4. Инвентаризационная комиссия	Утверждена руководителем и действует	1-5	0
4. Инвентаризационная комиссия	Отсутствует	-	0
5. Комиссия по приему, вводу в эксплуатацию и списанию основных средств	Утверждена руководителем и действует	1-5	0
	Отсутствует	-	0
6. Служба по контролю за выполнением обязательств по заключенным договорам	Утверждена руководителем и действует	1-5	0
	Отсутствует	-	0
7. Наличие приказа о проведении плановых инвентаризаций денежных средств, имущества и финансовых обязательств	Да	1-5	0
	Нет	-	0
8. Документы по проведению инвентаризации составляются с соблюдением требований нормативных актов	Да	1-5	0
	Нет	-	0
9. Проведение сверок расчетов с партнерами (ежегодное, ежеквартальное)	Да	5-10	0
	Нет	-
	При необходимости	1-5
10. Отслеживание своевременности погашения дебиторской и кредиторской задолженностей	Да	5-10	0
	Нет	-
	Нерегулярно	1-5
11. Работа с персоналом: проведение оперативных совещаний, внутрифирменной учебы	Да	5-10	0
	Нет	-
	Иногда	1-5
12. Наличие договоров с материально-ответственными лицами	Да	5-10	0
	Нет	-
	Не полностью	1-5
Итоговая оценка (фактическое количество баллов)		х	114

Продолжение приложения А
1	2	3
	Баллы	Фактическая надежность системы внутреннего контроля в процентах
Максимальное количество баллов	400	28
Фактическое количество баллов	114	28

Оценка надежности системы внутреннего контроля	Надежность системы внутреннего контроля в процентах	Оценка надежности системы внутреннего контроля в процентах
Высокая	от 81 до 100 процентов	x
Средняя	от 41 до 80 процентов	x
Низкая	от 11 до 40 процентов	28
Внутренний контроль отсутствует	0 до 10 процентов	x

Качественная оценка контрольного риска	Проценты Контрольного риска (КР)	Оценка риска (100% - Фактическая надежность системы внутреннего контроля в процентах)
Низкий	10-0	x
Средний	50-11	x
Высокий	100-51	72

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Программа аудита товарных операций в оптовой торговле

Перечень процедур	Источники информации	Применяемые приемы
1	2	3
Проверка правильности оформления договоров на приобретение товаров	Договоры	Проверка документации
Проверка законности операций связанных с поступлением товаров	Законы, инструкции, постановления	Подтверждение, проверка, документации
Проверка правильности оформления учетных документов	Первичная документация, Книга покупок, регистры учета	Проверка документации
Встречная сверка учетных документов	Первичная документация, Книга покупок, регистры учета, Главная книга, баланс	Сверка учетных данных
Проверка правильности переоценки товаров	Письмо-акт	Проверка письма-акта
Проверка правильности документального оформления недостач	Акты на недостачу	Проверка актов
Проверка отражения недостач в учете	Регистры бухгалтерского учета	Проверка регистров бухгалтерского учета
Проверка полноты оприходования поступивших товаров	Платежно-расчетные документы	Анализ платежно–расчетных документов
Проверка наличия и правильность оформления договоров на продажу товаров	Договоры	Проверка документации
Проверка законности операций связанных с реализацией товаров	Законы, инструкции, постановления	Подтверждение, проверка документации
Правильность оформления учетных документов	Книга продаж, регистры учета, Главная книга	Проверка документов
Правильность оценки списываемых товаров	Расчеты бухгалтера	Сверка с собственными расчетами
Правильность списания товаров с материально-ответственных лиц	Товарные отчеты, регистры аналитического учета	Проверка документации
Проверка правильности отнесения реализации к отчетному периоду, в котором произошла передача права собственности на товар	Договоры, ведомость учета продаж, транспортные документы	Проверка документации
Сверка итоговых оборотов по продаже в журнале по счету 90 «Продажи» с данными Главной книги по этому счету	Журнал-ордер по счету 90, Главная книга	Аналитические процедуры, сверка арифметических расчетов
Сверка итоговых оборотов и не закрытых дебетовых позиций по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и их итога в ведомости по учету продаж с данными Главной книги	Ведомость учета продаж, Главная книга	Аналитические процедуры, сверка арифметических расчетов

АУДТ.080109.180000.000КР - АУДИТ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ ОПТОВОЙ ТОРГОВЛИ

Информация о работе Методика проведения аудита на предприятиях оптовой торговли на примере ООО «АгроФтранс»