Налоговые доходы государственного бюджета Кыргызской Республики

В январе – сентябре 2008 г. убыточными являлись 38,3% отчитавшихся предприятий, общая сумма их убытков достигла 2150,3 млн. сомов. По сравнению с январем – июнем убытки возросли на 16,6% или на 305,8 млн. сомов, за счет предприятий обрабатывающей промышленности, организаций торговли, по ремонту автомобилей, бытовых изделий и предметов личного пользования, транспорта и связи.                                                                                                   В 2008 г. поступило 1445,6 млн. сомов налога на добавленную стоимость на внутреннюю продукцию, с исполнением плана 98,0%, при этом темп роста относительно 2004 г. составил 113,3%, что объясняется снижением ставок фиксированного зачета по НДС для сельскохозяйственной продукции с 1 января 2007 г. с 10% – 12% до 5% – 7% и с 15 мая 2007 г. – до 3%. Доля НДС в структуре налоговых поступлений снизилась на 0,1% и в объеме ВВП возросла на 0,2 процентных пункта.                                                                                                                          Поступление по налогу за оказание платных услуг населению и с розничных продаж за 2008 г. составили 410,4 млн. сомов с выполнением плана (467,2 млн. сомов) на 87,8%. Не выполнение обусловлено тем, что увеличенная ставка 4% принята не повсеместно. Темп роста к 2007 г. составил 134,5%, что объясняется повышением ставки налога с 3 до 4 процентов.                Повысились налоговых поступлении за счет следующих источников:

– НДС на ввозимую продукцию  на -165%;                                                                                                   – Налог с товарооборота розничной торговли на – 133,6;                                                                          – Акцизные сборы на – 115,6%                                                                                                                     – Поступление средств на предупреждение и ликвидацию чрезвычайных ситуаций на – 128,2%.                – Поступление средств на развитие и воспроизводство минерально-сырьевой базы на-3 раза.                     – Налог с юридических лиц – владельцев транспортных средств на 129,1%. Нужно отметить, что НДС на внутреннюю продукция снизилась на -6%. Акцизы на внутреннюю (местную) продукцию и.т.д. Чтобы дать экономическую оценку по налоговым поступлениям

В целом по Кыргызской Республике Выбор принципов формирования доходов и расходов местных бюджетов – наиболее сложный аспект организации. Это обусловлено тем, что они предназначены для реализации целей и задач бюджетной политики, обеспечения функционального взаимодействия бюджетов всех уровней. В то же время в них должна быть учтена специфика местных бюджетов, связанная с особенностями такой формы государственного устройства, как местное самоуправление. Принципы формирования играют роль своеобразного фильтра, ограничивающего сферу бюджетных отношений местных органов власти, препятствующего «стягиванию» бюджетных отношений «вниз» или «наверх». Как нам представляется, всю совокупность «ограничений», учитываемых при разделении расходных функций и доходных поступлений между органами местного самоуправления и вышестоящими звеньями государственной власти, можно свести к принципам экономической целесообразности, макроэкономической регулируемости, достаточности доходных поступлений                                 Особое значение имеет неналоговые поступления в государственный бюджет

Структура налоговых  поступлений государственного бюджета представлена в нижеследующей таблице (млн. сом)

Доходная часть бюджета

Формирование доходной базы бюджетной  системы Кыргызской Республики на 2008 год осуществлялось исходя из основных положений утвержденной Указом Президента Кыргызской Республики от 13 апреля 2007 года УП №172 Стратегии совершенствования  налоговой политики на 2007–2009 годы, которая стала фундаментальной основой для определения основных норм и положений нового Налогового кодекса, принятой 30 июня 2007 года Жогорку Кенешем Кыргызской Республики Бюджетной резолюции на 2008 год, а также в рамках сценарных условий социально-экономического развития республики на предстоящий год и среднесрочную перспективу. В расчетах доходов бюджета учитывались принятые законы Кыргызской Республики, предусматривающие внесение изменений и дополнений в налоговое законодательство, начиная с 2007 года.

При расчете доходов  консолидированного бюджета Кыргызской Республики были учтены следующие изменения  законодательства в области налоговых, таможенных и неналоговых платежей: 
1) снижение ставки налога на прибыль организаций с 20% до 10% с 1 января 2007 года, за исключением субъектов естественных и разрешенных монополий, с 1 января 2008 года сниженная ставка налога будет действовать для всех юридических лиц;                                                                  2) установление плоской шкалы начисления подоходного налога с физических лиц путем отмены максимальной ставки налога в 20%;                                                                                                            3) освобождение от уплаты НДС импорта оборудования, относящегося к категории основных средств и предназначенного для собственного производства;                                                                  4) увеличение регистрационного порога по НДС с 500 тыс. сомов до 2,5 млн. сомов;                        5) освобождение от уплаты НДС поставки сельскохозяйственными товаропроизводителями сельскохозяйственной продукции;                                                                                                              6) отмена отдельных неэффективных местных налогов и сборов и сокращение их количества с 16 до 8 видов, действующих в настоящее время: налог за оказание платных услуг населению и с розничных продаж, налог с владельцев транспортных средств, налог на недвижимое имущество, налог на рекламу, гостиничный налог, курортный налог, сбор за вывоз мусора с территорий населенных пунктов и сбор за парковку автотранспорта;                                                                        7) трехкратное увеличение налога с владельцев транспортных средств;                                                8) изменение системы взимания таможенных платежей при импорте товаров физическими лицами путем применения единой ставки таможенных пошлин и налогов от весовой категории товаров;          9) перевод арендной платы за земли фонда перераспределения земель из категории специальных средств органов местного самоуправления в категорию бюджетных средств;                                    10) снижение процента отчислений в республиканский бюджет арендной платы от сдачи в аренду государственного имущества;                                                                                                                    11) изменение системы администрирования органами ГАИ платы за регистрацию и перерегистрацию автотранспортных средств.

Основные направления  бюджетной политики в области  доходов

Принципиальной особенностью проекта  бюджета на 2008 год является его  формирование в условиях и с учетом начатых в 2007 году фундаментальных  реформ в области налогового законодательства, системы учета всех доходов бюджетной системы и реформы межбюджетных отношений, направленных на реализацию государственных программ развития.                              Среднесрочным прогнозом бюджета на 2008–2009 гг. определены основные направления государственной политики в области доходов. Проект бюджета на 2008 год является первым шагом в направлении реализации этих мер политики и позволяет не только продемонстрировать рост доходной базы, но и обеспечить прозрачность исполнения доходной части бюджета в следующем году, а также создать основы финансово-экономической самостоятельности органов местных самоуправлений.

В 2008 году планируется  продолжить работу по совершенствованию  налогового законодательства. Для дальнейшего  продвижения общей стратегии налоговой политики ключевым моментом является принятие нового Налогового кодекса.

В целях решения задачи упрощения налогообложения для  отдельной категории хозяйствующих  субъектов вводится единый вмененный  налог с предоставлением финансовой отчетности на ежегодной основе. Кроме того, предполагается внедрение механизма «одного окна» при регистрации субъектов и сдачи налоговых отчетов по электронным каналам связи, сокращение количества налоговых проверок на основе оценки риска неуплаты хозяйствующими субъектами налогов, что позволит исключить коррупционные проявления в фискальных органах за счет сокращения их контактов с налогоплательщиками.                                                                                 Снижение бремени прямых налогов будет сопровождаться совершенствованием системы косвенного налогообложения, включая упрощение процедур возмещения налога на добавленную стоимость.

Вопрос поэтапной отмены налогов на производство будет решаться совместно с принятием мер  компенсационного характера, таких как утверждение механизмов взимания налога на недвижимое имущество и дифференцированное увеличение ставок налога с земель несельскохозяйственного назначения, что позволит снизить налоговое бремя промышленного сектора экономики с одновременным сохранением уровня доходов бюджета.                                     В направлении повышения прозрачности и улучшения учета всех доходов бюджетной системы, унификации и международной сопоставимости бюджетных данных с 2008 года планируется введение новой классификации ресурсов бюджета, основанной на рекомендациях МВФ по статистике государственных финансов 2001 года. Вступление в силу новой классификации доходов взаимосвязано с принятием нового Налогового кодекса, при этом ее совершенствование должно идти параллельно с реализацией проектов модернизации системы казначейства, таможенных и налоговых органов.

Главным отличием проекта  бюджета на 2008 год является формирование доходов бюджета по двухуровневой  схеме межбюджетных отношений для  реализации программы децентрализации государственного управления, важным этапом которой стала фискальная децентрализация, поскольку самостоятельность каждого вида бюджетов определяется в первую очередь наличием собственных финансовых источников. В рамках этого, полностью пересмотрена система распределения общегосударственных налогов по принципу:                                                                 один налог – один бюджет;§                                                                                                                         стабильные и предсказуемые источники доходов для органов местного самоуправления;§ заинтересованность в увеличении налоговой базы во взаимосвязи с полномочиями органов местного самоуправления и специфики налогообложения.§

На первом этапе реформы  за органами местного самоуправления закреплены устойчивые легко прогнозируемые источники доходов, которые в  то же время должны стимулировать  заинтересованность местных органов  власти в развитии экономического потенциала региона.              В доходную часть местных бюджетов (органов МСУ) планируется полностью зачислять следующие виды налогов:

- местные налоги и сборы;                                                                                                                           - налог с розничных продаж;                                                                                                                          - земельный налог;                                                                                                                                          - налог с владельцев транспортных средств;                                                                                            - - налоги от субъектов малого и среднего предпринимательства: поступления от добровольного патентирования, поступления от обязательного патентирования, поступления по упрощенной системе налогообложения;

Предусмотрен дифференцированный норматив отчислений подоходного налога с физических лиц: для городов  республиканского – 20%, областного подчинения – 15% от общего контингента поступлений и городов районного подчинения – 10%. В целях горизонтального выравнивания доходов айыл окмоту отчисления от подоходного налога, удерживаемого работодателями, не предусматриваются.