Организация депозитных операций физических лиц в кредитных организациях

Вклады физических лиц  оформляются договором банковского  вклада который в соответствии с ГК РФ признается публичным договором. Публичным договором признается договор, заключенный коммерческой организацией и устанавливающий ее обязанности по продаже товаров, выполненных работ, услуг, которые такая организация должна по характеру своей деятельности осуществлять в отношении каждого, кто к ней обратится (ст. 426 ГК РФ). Эти вклады (независимо от их вида) могут удостоверяться и сберегательной книжкой (или книжкой денежного вклада), которая может быть именной и на предъявителя. Последняя признается ценной бумагой.

В сберегательную книжку вносятся и удостоверяются банком:

• наименование и место нахождения банка и его филиала (отделения или агентства), в котором вкладчику открыт счет по вкладу;
• вид вклада, его срок;
• номер вкладного счета вкладчика;
• фамилия, имя, отчество вкладчика;
• суммы денежных средств, внесенные и/или зачисленные на счет;
• суммы денежных средств, списанные со счета вкладчика или выплаченные ему;
• величина начисленных и/или причисленных ко вкладу процентов согласно условиям договора;
• остаток денежных средств на счете вкладчика на момент предъявления им сберегательной книжки в банк.

Договор банковского  вклада с физическим лицом имеет  некоторые особенности по сравнению с депозитным договором с юридическим лицом. Например, в нем может быть предусмотрено право вкладчика распоряжаться его вкладом по доверенности, право выплаты вклада третьему лицу, право завещать вклад в установленном порядке, право на невозможность изменения банком в одностороннем порядке процентной ставки по срочному вкладу. В отличие от физических лиц открытие депозитов юридическим лицам третьими лицами, а также по доверенности не допускается.

ГК РФ предусмотрено, что вклады граждан должны возвращаться им по их первому требованию. Условие договора, предусматривающее отказ получения гражданином своего вклада по первому требованию, считается ничтожным. При этом, если вклад был срочным, то при досрочном его изъятии вкладчиком в договоре должна предусматриваться возможность выплаты ему процентов не ниже, чем по вкладу до востребования. Основанием для заключения договора банковского вклада является письменное заявление вкладчика, но договор банковского вклада считается заключенным с момента внесения вклада в банк. Вклад может быть внесен гражданином в кассу банка наличными или поступить на его. счет в безналичном порядке (путем перевода средств третьим лицом или самим вкладчиком на срочный вклад со своего счета «до востребования», открытого в этом или в другом банке).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 3. Учет депозитных операций физических лиц в кредитных организациях

          Тема 3.1. Аналитический и синтетический учет депозитов и вкладов

 

Аналитический учет — это подробный детальный учет, отражающий банковскую операцию во всех ее деталях.

Синтетический учет — это обобщенный учет. Он обобщает данные аналитического учета.

№ 426 «Депозиты  и прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов». Назначение счетов: учет на договорных условиях депозитов, вкладов, прочих привлеченных средств юридических и физических лиц. Характер привлекаемых средств определяется условиями договора. Счета пассивные.

По счетам № 425 «Депозиты  юридических лиц — нерезидентов», № 440 «Привлеченные средства юридических лиц — нерезидентов» допускается корреспонденция только со счетами № 40814 «Юридические и физические лица — нерезиденты — счета типа «К» (конвертируемые)», № 40815 «Юридические и физические лица — нерезиденты — счета типа «Н» (неконвертируемые)», № 40807 «Юридические лица — нерезиденты»; корреспонденция со счетами банков-нерезидентов допускается в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

Совершение операций по счету № 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц  — нерезидентов» производится в  соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

Счета второго порядка  ведутся по срокам привлечения, а также по субъектам, внесшим средства, в том числе:

1. Минфином России;

2. финансовыми органами субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

3. государственными внебюджетными фондами Российской Федерации;

 

4. внебюджетными фондами субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

5. финансовыми организациями, находящимися в федеральной собственности;

6. коммерческими организациями, находящимися в федеральной собственности;

7. некоммерческими организациями, находящимися в федеральной собственности;

8. финансовыми организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности;

9. коммерческими организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности;

10. некоммерческими организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности;

11. негосударственными финансовыми организациями;

12. негосударственными коммерческими организациями;

13. негосударственными некоммерческими организациями;

14. физическими лицами;

15. юридическими лицами — нерезидентами;

16. физическими лицами — нерезидентами.

По кредиту счетов отражаются:

■ суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика), других средств для зачисления на его счет;

■ начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме вклада (депозита);

■ поступившие для зачисления в депозиты (вклады) физических лиц суммы предоставленных кредитов.

Операции по поступившим  средствам проводятся в корреспонденции  со счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты —  со счетами по учету начисленных  процентов, расходов.

По дебету счетов отражаются:

■ выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов (вкладов), других средств;

■ выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита (вклада);

■ перечисляемые суммы по поручениям владельцев депозитов (вкладов) — физических лиц при погашении кредита и процентов.

Операции проводятся в корреспонденции со счетами  по учету средств клиентов, корреспондентскими, кассы.

В аналитическом учете  ведутся лицевые счета в разрезе  вкладчиков по срокам привлечения, размерам процентных ставок, видам валют.

На указанных счетах подлежат отражению суммы, принятые кредитной организацией по договору банковского счета вклада (депозита), в том числе путем выдачи вкладчику именной сберегательной книжки.

Порядок начисления процентов на вклад (депозит), отражение других средств в учете осуществляются в соответствии с нормативными актами Банка России о порядке начисления процентов в кредитных организациях Российской Федерации.

Учет вкладов  физических лиц ведется на пассивных  счетах:

№ 423 - «Депозиты физических лиц-резидентов»;

№ 426 - «Депозиты физических лиц-нерезидентов».

Банк России разрешает  ведение учета вкладов физических лиц на отдельных программных  комплексах с отражением операций на соответствующих балансовых счетах итоговыми суммами. Банк может привлекать средства граждан во вклады по истечении двух лет работы с момента образования.

 

При привлечение средств  во вклад от физического лица с  ним заключается депозитный договор, а так же оформляется лицевой  счет вкладчика (см. приложение №7).

Взнос вклада наличными  в кассу банка оформляется  следую-щей бухгалтерской проводкой:

Д-т сч. № 20202 «Касса кредитных  организаций»;

К-т сч. № 423( 02-07) «Депозиты  физических лиц».

Приходные кассовые операции совершаются с применением бланка приходного кассового ордера. Иногда ордер делают двусторонним: с оборота одной стороны - приходный, с оборота второй стороны - расходный. Правилами разрешается оформлять документы и делать записи по счету до фактического внесения денежных средств в кассу банка. Ордера подписываются сотрудниками банка, отвечающими за работу с вкладами, и передаются кассиру совершения приходных кассовых операций.

Если вклад образуется посредством перевода со счета до востребова-ния то проводки имеют  вид:

Д-т сч. № 42301 «Депозиты физических лиц до востребования»;

К-т сч. № 423 (02-07) «Депозиты  физических лиц».

При безналичных переводах  средств с вклада вкладчик заполняет  бланк поручения на перевод. Бланк  поручения состоит из двух частей: поручения вкладчика и извещения, которые заполняются вкладчиком.

Поступление суммы вклада из другого кредитного учреждения отражается как:

Д-т сч. № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций  в Банке России»;

К-т сч. № 423 (02-07) «Депозиты  физических лиц».

Проценты, начисляемые  по вкладам, относятся на операционные расходы банка в момент их выплаты или причисления ко вкладу. В первом случае эта операция отражается следующим образом:

Д-т сч. № 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»;

К-т сч. № 423, 426 «Депозиты физических лиц», 20202 «Касса кредитной организации».

Если проценты не причисляются ко вкладам, то их начисление отражается проводкой:

Д-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанными с  привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков)»;

К-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам».

При выплате процентов  вкладчику делают запись:

1. через кассу 

Д-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

К-т сч. № 20202 «Касса кредитной  организации».

2. в безналичном порядке  путем перевода процентов на счет в других банках:

Д-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

К-т сч. № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций  в Банке России».

Причисление процентов  во вклад:

Д-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

К-т сч. № 423, 426 «Депозиты физических лиц».

Одновременно расходы  будущих периодов списываются на расходы проводкой:

Д-т сч. № 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»;

К-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным  с привлечением денежных средств от клиентов».

Ежемесячно, в последний  день месяца банк осуществляет наращивание  процентов и в день их начисления делается проводка:

Д-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным  с привлечением денежных средств  от клиентов».

К-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам».

Проценты начисляются  от начала срока вклада или от дня  последнего начисления процентов до последней даты месяца. Также необходимо отметить, что по депозитам граждан  начисленные проценты подлежат обложению подоходным налогом в том случае, если процентная ставка превышает ставку рефинансирования Банка России.

Начисление процентов:

Д-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением средств от клиентов (кроме банков)»

К-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам», 47426 «Обязательства банка по уплате процентов».

Уплата процентов  физическим лицам:

Д-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

К-т сч. № 423, 426 «Депозиты  физических лиц».

Отнесение суммы начисленных  процентов на расходы банка:

Д-т сч. № 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам», 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам»;

К-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям по привлечению  средств от клиентов».

В том случае, когда периоды начисления и уплаты процентов совпадают, в учете это отражается следующим образом:

Д-т сч. № 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам», 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам»;

К-т сч. № 423, 426 «Депозиты физических лиц», счета клиентов.

В учете затраты банка, связанные с выплатой процентов  по счетам клиентов, отражаются по дебету сч. № 702 «Разные расходы». В зависимости от способа осуществления выплаты дохода возможны различные варианты в корреспонденции счетов:

при выплате наличными  эта операция отражается:

Дт. сч. 702 «Разные расходы»;

 

Кт. сч. 20202 «Касса кредитных организаций».

 при перечислении в безналичном виде:

Дт. сч. 702 «Разные расходы»;

Кт. сч. 401- 408 «Средства  на счетах».

 при направлении дохода на увеличение суммы вклада:

Дт. сч. 702 «Разные расходы»;

Кт. сч. 410 - 422 «Депозиты», 423, 426 «Депозиты физических лиц», 427 - 440 «Прочие привлеченные средства».

 

 

 

Тема 3.2. Виды и  режимы депозитных счетов