Основы учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц

 

По данным таблицы можно отметить, что за анализируемый период в СПК «Малиновка» наблюдается увеличение результата финансово-хозяйственной деятельности, а именно чистой прибыли на 151,91 %, которая в 2012 г. составила 1650 тыс. руб. При этом необходимо отметить, что основная деятельность является за анализируемый период убыточной, убыток за 2012 г. составил 1173 тыс. руб., что меньше чем в 2010г. на 92,15 %. Данный убыток покрывается прибылью от прочей деятельности.

Рентабельность - это относительный  показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.). Рассчитаем  показатели рентабельности в таблице 2.9.

Таблица 2.9  Расчет показателей рентабельности

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.	Изменения (+ или -)
1	2	3	4	5
Выручка от оказанных услуг и  выполненных работ, тыс. руб.	14710	13531	16892	2182
Полная себестоимость от оказанных  услуг и выполненных работ, тыс. руб.	16913	17147	17065	152
Прибыль (убыток) от реализации (от продаж), тыс. руб.	-2203	-3616	-173	2030

Продолжение таблицы 2.9

1	2	3	4	5
Бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения), тыс. руб.	678	5880	1650	972
Чистая прибыль, тыс. руб.	655	5627	1650	995
Стоимость внеоборотных активов, тыс. руб.	23464	34122	32931	9467
Стоимость оборотных активов, тыс. руб.	14822	11064	10498	-4324
Стоимость активов (имущества), тыс. руб.	38286	45186	43429	5143
Стоимость собственного капитала, тыс. руб.	17055	22682	24332	7277
Рентабельность реализованной продукции, %	-13,03	-21,09	-1,01	12,01
Рентабельность активов, %	1,77	13,01	3,80	2,03
Рентабельность внеоборотных активов, %	2,89	17,23	5,01	2,12
Рентабельность оборотных активов, %	4,57	53,15	15,72	11,14
Рентабельность собственного капитала, %	3,84	24,81	6,78	2,94
Рентабельность объема продаж, %	4,45	41,59	9,77	5,32

 

По данным таблицы 2.9 можно сказать, что за анализируемый период 2010-2012 гг. в кооперативе наблюдается  повышени эффективности деятельности хозяйства, так как все показатели рентабельности имеют тенденцию к увеличению, в частности убыточность реализованной продукции уменьшилась на 12,01 %. Наблюдается также увеличение рентабельности активов на 2,03 %, рентабельности оборотных активов на 11,14 %, рентабельности внеоборотных активов на 2,12 %, рентабельности собственного капитала на 2,94 %, что свидетельствует об эффективном использовании имеющегося имущества.

Таким образом, на основании  проведенного анализа можно сказать, что финансово-хозяйственная деятельность СПК «Малиновка» способствовала увеличению его собственного капитала. Однако рост долгосрочных обязательств говорит о том, что кооператив испытывает недостаток в собственных средствах, и ее деятельность финансировалась за счет привлеченных средств. Активы кооператива характеризуются значительной долей внеобротных активов, которые состоят из основных средств. Оборотные активы характеризуются большой долей запасов, незначительной долей денежных средств, что ухудшает ликвидность текущих активов.

• 2.3 Финансовое состояние предприятия

 

В современных условиях правильное определение реального  финансового состояния предприятия  имеет огромное значение не только для самих субъектов хозяйствования, но и для многочисленных акционеров, особенно будущих потенциальных  инвесторов. Проанализируем финансовое состояние СПК «Малиновка» с помощью программы MS Exel.

Финансовая устойчивость - это способность  предприятия маневрировать средствами, финансовая независимость. Анализ финансовой устойчивости на определенную дату (конец квартала, года) позволяет установить, насколько эффективно предприятие управляет собственными и заемными средствами в течение периода, предшествующего этой дате. Данные пассива бухгалтерского баланса имеют большое значение для оценки рыночной характеристики предприятия – его финансовая устойчивость. Для оценки финансовой устойчивости предприятия проводят ее углубленный анализ на базе изучения абсолютных и относительных показателей.

Для детального отражения  различных видов источников (собственных  средств, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов) в формировании запасов рассчитать показатели: наличие собственных оборотных средств на конец расчетного периода (СОС);  наличие собственных и долгосрочных заемных источников финансирования запасов (СДИ);  общая величина основных источников формирования запасов (ОИЗ); излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств; излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных источников финансирования запасов (∆СДИ); излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников покрытия запасов (∆ОИЗ).

Приведенные показатели обеспеченности запасов соответствующими источниками финансирования можно трансформировать в трехфакторную модель (М):

      М = (∆СОС, ∆СДИ, ∆ОИЗ).                                       (2.1) 

На практике встречаются  четыре типа финансовой устойчивости.

Первый тип финансовой устойчивости можно представить  в виде следующей формулы:

М₁ = (1, 1, 1), т.е. ∆СОС≥0; ∆СДИ≥0; ∆ОИЗ≥0,              (2.2)

где    М ₁ - абсолютная финансовая устойчивость.

Второй тип (нормальная финансовая устойчивость):

М₂ = (0, 1, 1), т.е. ∆СОС<0; ∆СДИ≥0; ∆ОИЗ≥0.              (2.3)

Третий тип (неустойчивое финансовое состояние) устанавливают  по формуле:

М₃ = (0, 0, 1), т.е. ∆СОС<0; ∆СДИ<0; ∆ОИЗ≥0.              (2.4)

Четвертый тип (кризисное финансовое состояние) можно представить в следующем виде:

М₄ = (0, 0, 0), т.е. ∆СОС<0; ∆СДИ<0; ∆ОИЗ<0.              (2.5)

Рассчитаем данные показатели для СПК «Малиновка» в таблице 2.10.

Таблица 2.10 Абсолютные показатели финансовой устойчивости, тыс. руб.

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Изменения за период
1. Источники  формирования собственных средств (капитал и резервы)	17055	22682	24332	7277
2. Внеоборотные  активы	23464	34122	32931	9467
3. Наличие  собственных оборотных средств (СОС) (стр. 1 - стр. 2)	-6409	-11440	-8599	-2190
4. Долгосрочные  обязательства (кредиты и займы)	10762	18490	17736	6974
5. Наличие  собственных и долгосрочных заемных источников, формирование оборотных средств (СДИ) (стр. 3 + стр. 4)	4353	7050	9137	4784
6. Краткосрочные  кредиты и займы	10469	4014	1361	-9108
7. Общая  величина основных источников средств (ОИЗ) (стр. 5 + стр. 6)	14822	11064	10498	-4324
8. Общая  сумма запасов	12016	9451	10146	-1870
9. Излишек  (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (стр. 3 - стр. 8)	-18425	-20891	-18745	-320
10. Излишек  (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников покрытия запасов (стр. 5 - стр. 8)	-7663	-2401	-1009	6654
11. Излишек  (+), недостаток (-) общей величины  основных источников финансирования запасов (стр. 7-стр. 8)	2806	1613	352	-2454
12. Трехфакторная  модель типа финансовой устойчивости	(0, 1, 1)	(0, 1, 1)	(0, 1, 1)	Х

По данным таблицы 2.10 можно сказать, что СПК «Малиновка»  в 2010-2012 году имеет нормальную финансовую устойчивость. Это связано, прежде всего, с тем, что в составе общих источников средств наибольшую долю составляет заемный капитал.

Относительные показатели финансовой устойчивости характеризуют  степень зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов. Рассчитаем динамику показателей финансовой устойчивости СПК «Малиновка»  за 2010-2012 гг. в таблице 2.11.

Таблица 2.11 Динамика показателей финансовой устойчивости

Показатели	Норматив	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Отклонения (+,-)
Коэффициент финансовой независимости	> 0,5	0,45	0,50	0,56	0,11
Коэффициент задолженности или финансовой зависимости	0,67	0,90	1,52	0,92	0,02
Коэффициент финансирования	≥ 1,0	1,11	0,66	1,08	-0,03
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	≥0 (или 10%).	0,26	0,31	0,38	0,12
Коэффициент маневренности	0,2-0,5	0,26	0,31	0,38	0,12
Коэффициент финансовой напряженности	Не более 0,5 (50%)	0,55	0,50	0,44	-0,11

 

Приведенные в таблице 2.11 показатели характерны для нормальной финансовой устойчивости предприятия. Так, коэффициент финансовой независимости  вырос за анализируемый период на 11,0 % (с 0,45 до 0,56). Коэффициент задолженности  вырос незначительно на 2,0 % (с 0,90 до 0,92) и значительно превысил рекомендуемое нормативное значение в 67%. Значение коэффициента маневренности увеличилось на 12,0 % (с 0,26 до 0,38) и его уровень находился на уровне рекомендуемого 0,2-0,5. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами также увеличился на 12,0 % и был выше минимального нормативного значения в 10%.

Финансовые показатели, рассчитываемые на основании отчётности предприятия для определения  номинальной способности компании погашать текущую задолженность за счёт имеющихся текущих (оборотных) активов. На практике расчёт коэффициентов ликвидности сочетается с модификацией бухгалтерского баланса компании, цель которой — в адекватной оценке ликвидности тех или иных активов.

В таблице 2.12 рассмотрим абсолютные показатели ликвидности баланса в СПК «Малиновка».

Таблица 2.12 Абсолютные показатели ликвидности баланса,  тыс. руб.

Актив	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Пассив	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Платежный излишек (+), недостаток (-)
								2010 г.	2011 г.	2012 г.
1. Наиболее ликвидные  активы (A1)	2204	1012	7	1. Наиболее срочные обязательства (П1)	5272	1020	1361	-3068	-8	-1354
2.Быстрореализуемые активы (А2)	602	601	345	2. Краткос-рочные обязательства (П2)	5197	2994	-	-4595	-2393	-
3. Медленно-реализуемые активы (А3)	12016	9451	10146	3. Долгосрочные обязательства (П3)	10762	18490	17736	1254	-9039	-7590
4.Труднореализуемые активы (А4)	23464	34122	32931	4.Постоянные пассивы (П4)	17055	22682	24332	6409	11440	8599
Баланс  (п. 1 + 2 + 3 + 4)	38286	45186	43429	Баланс (п. 2 + 3 + 4)	38286	45186	43429	-	-	-

 

По данным таблицы 2.12, можно сказать, что СПК «Малиновка» по типу состояния ликвидности баланса по итогам 2012г. попал в зону ограниченной ликвидности. В данном состоянии у СПК «Малиновка» существуют сложности оплаты обязательств на временном интервале из-за недостаточного поступления средств. В этом случае в качестве резерва могут использоваться активы группы А2, но для превращения их в денежные средства требуется дополнительное время. Группа активов А2 по степени риска ликвидности относится к группе малого риска, но при этом не исключены возможность потери их стоимости, нарушения контрактов и другие негативные последствия. Труднореализуемые активы группы А4 составляют 75,8 % в структуре активов. Они попадают в категорию высокого риска по степени их ликвидности, что может ограничивать платежеспособность предприятия и возможность получения долгосрочных кредитов и инвестиций.