Основы учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц

В качестве путей совершенствования  хотелось бы предложить:

1) Учетная политика  предприятия - уникальное средство, с помощью которого, осуществляется  процесс реальной либерализации системы бухгалтерского учета, происходит совершенствование нормативной системы регулирования бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, разрешаются противоречия действующего законодательства в реализации мероприятий, предусмотренных Программой реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами. Все вышесказанное неоднократно доказывает важность данного документа. В кооперативе следует обновить учетную политику с учетом изменений в законодательстве.

2) С целью улучшения поступления первичной информации, своевременного отражения информации в регистрах учета и составления отчетности необходимо составить график документооборота. Он увеличит производительность бухгалтеров, способствует усилению контрольных функций бухгалтерского учета, повышению уровня механизации и автоматизации учетных работ, а также предусмотрело бы оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждым первичным документом, помогло определять минимальный срок его нахождения в подразделении и обеспечит информацией в нужные сроки. Он должен быть виден в виде приложения в учетной политике.

3) Внедрить дополнительный  контроль со стороны главного  бухгалтера за правильным и  своевременным заполнением первичных  документов, что впоследствии приведет к уменьшению ошибок возникающих в учете в связи с недостоверностью данных либо их искажением.

4) Внедрить справочно-правовые  системы («Консультатнт+», «Гарант»  и т.п.), при этом бухгалтер будет  в курсе всех изменений в  законодательстве не только по НДФЛ, что позволит снизить ошибки возникающие при незнании законодательства;

5) Привести в соответствие наличие  заявлений и подтверждающих документов  на налоговые вычеты, что позволит  снизить ошибки при исчислений  НДФЛ.

6) В связи с недостаточным  знакомством бухгалтерских работников СПК «Малиновка» с многочисленными особенностями определения совокупного годового дохода его работников в целях последующего обложения НДФЛ было предложено, что первым мероприятием, направленным на совершенствование налогообложения НДФЛ является по возможности полная и детализированная классификация элементов налоговой базы по НДФЛ. Такая классификация должна быть выполнена на основе тщательного анализа главы 23 НК РФ и других нормативных актов. При этом такая классификация, в целях удобства ее восприятия должна быть по возможности лаконичной, сжатой, легко воспринимаемой.

Внедрение вышеперечисленных  пунктов позволит улучшить не только бухгалтерский учет расчетов по НДФЛ, но и бухгалтерский учет в целом. Грамотно обработанная и систематизированная учетная информация является в определенной степени гарантией эффективного управления производством.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проблема грамотного ведения учета расчетов предприятия  с бюджетом по налогу на доходы физических лиц наиболее актуальна для российских предприятий. Несвоевременная уплата НДФЛ в бюджет не только сопряжена со штрафными санкциями. Она превращает погашение долговых обязательств в неуправляемую ситуацию: растет сама сумма налогового обязательства, растут и суммы пеней и штрафов. Следить за правильностью исчисления и уплаты НДФЛ обязан бухгалтер предприятия, а для этого и необходима грамотная правовая и экономическая организация учета расчетов предприятия с бюджетом НДФЛ.

Объектом исследования является СПК «Малиновка». Основными  видами деятельности являются производство, переработка и сбыт  сельскохозяйственной продукции.

На основании проведенного анализа можно сказать, что финансово-хозяйственная  деятельность СПК «Малиновка» способствовала увеличению его собственного капитала. Однако рост долгосрочных обязательств говорит о том, что кооператив испытывает недостаток в собственных средствах, и ее деятельность финансировалась за счет привлеченных средств. Активы кооператива характеризуются значительной долей внеобротных активов, которые состоят из основных средств. Оборотные активы характеризуются большой долей запасов, незначительной долей денежных средств, что ухудшает ликвидность текущих активов. Анализ финансового состояния показал, что кооператив является ликвидным хозяйством и способен произвести оплату своих долгов за определенный период времени. В СПК «Малиновка» в 2010-2012 гг. риск банкротства отсутствует.

Анализ учетно-аналитической  работы в СПК «Малиновка» показал  следующее: основных недостатком является отсутствие утвержденного графика документооборота, в результате чего документооборот проводится в форме устной согласованности, что проявляется в отсутствии ответственных лиц сдаче не своевременной  и не полной информации по учету затрат по выращиванию многолетних насаждений. Также необходимо отметить, что в кооперативе применяется учетная политика, утвержденная на 2010г., при этом ее обновление не происходит (т.е. не производятся коррекционные записи по бухгалтерскому учету в соответствии с действующим законодательством).

В СПК «Малиновка» документальное оформление учета расчетов с бюджетом по НДФЛ поставлено на должном уровне, но имеются недостатки, в оформлении первичных документов, (1-НДФЛ) заполнены не все реквизиты (на лицевой стороне заполнены только Ф.И.О. работника и ИНН).

Процесс учета расчетов по НДФЛ в значительной мере состоит  из своевременного представления сведении об объектах налогообложения и своевременности  погашения задолженности перед  бюджетом. Учет расчетов с бюджетом по НДФЛ в СПК «Малиновка» ведется  в соответствии с установленными законодательными нормами. Хотя присутствуют и недостатки, так например негативно сказывается ведение учета вручную, так как зачастую расчетные данные с бумажных носителей приходится дублировать в компьютерных формах учета, что достаточно увеличивает временные затраты процесса учета.

В результате проведенного анализа состояния информационной базы, а именно бухгалтерского учета  расчетов по НДФЛ и его организации  на предприятии предлагается:

- формировать учетную политику в соответствии с действующим законодательством;

- внедрить график документооборота;

- вести контроль за  своевременным поступлением и  регистрацией счетов-фактур от  контрагентов и соответственных  их оформлением;

- привести в соответствие  наличие заявлений и подтверждающих документов на налоговые вычеты;

- совершенствование методических  основ налогообложения доходов  физических лиц.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИИ СПИСОК

1. Гражданский кодекс РФ. Ч. 1.:  от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ [Электронный ресурс]: принят Гос. Думой 21.10.1994: (ред. 06.04.2011 г. № 65-ФЗ) // СПС «Консультант Плюс».
2. Гражданский кодекс РФ. Часть 2: от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ [Электронный ресурс]: принят Гос. Думой 22.12.1995: (ред. 07.02.2011 г. № 4-ФЗ) // СПС «Консультант Плюс».
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая : от 31 июля 1998 г. № 146–ФЗ [Электронный ресурс] : принят Гос. Думой 16.07.1998 : одобр. Советом Федерации 17 июля 1998 г. : (ред. от 19.07.2011 г. № 245-ФЗ) (с изм. и доп. вступающими в силу с 01.01.2013) / СПС «Консультант Плюс».
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая : от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ [Электронный ресурс] : принят Гос. Думой 19.07.2000 : одобр. Советом Федерации 17 июля 1998 г. : (ред. от 06.12.2011 № 245-ФЗ) (с изм. и доп. вступающими в силу с 01.02.2012) // СПС «Консультант Плюс».
5. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ. Принят Государственной Думой 21 декабря 2001 г. [Электронный ресурс] : (ред. от 18.07.2011) // СПС «Консультант Плюс».
6. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс».
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»  (ПБУ 1/2008) [Электронный ресурс]: утверждено приказом Минфина РФ от 06 октября 2008 г. № 106н (в ред. от 11.03.2009) // СПС «Консультант Плюс».
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций [Текст] : утв. приказом Минфина РФ от 07.05.2003 г. № 38н. – М. : Омега-Л, 2012. – 136 с.
9. Амитова, Т.И. Декларирование налогов [Текст] / Т.И. Амитова // Практический бухгалтерский учет. - 2012. - № 6. – С. 16 - 25.
10. Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет [Текст] : учебное пособие / Под ред. В.П. Астахова. – 9-е изд., перераб. и доп. - М. : Издательство Юрайт, 2011. – 955 с.
11. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет [Текст] : Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева, А.М. Петрова, Л.Г., Петрова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2010. – 587 с.
12. Гетьман, В.Г. Финансовый учет [Текст] : учебник / под ред. проф. В.Г. Гетьмана. - 2 -е изд., перераб.и доп. -  М. : Финансы и статистика, 2007.  - 784 с.
13. Десяткина, Л.К. Ошибки и недобросовестные действия в бухгалтерском и налоговом учете [Текст]  / Л.К. Десяткина // Практический бухгалтерский учет. - 2012. - № 11. – С. 32 - 39.  
14. Джабазян, Е.Л. Права и обязанности органов контроля за уплатой НДФЛ [Текст] / Е.Л. Джаборзян // Налоговый учет. – 2011. - № 11. – С. 22 – 24.
15. Захарьин, В.А., Как организовать налоговый учет по НДФЛ? Какие сведения следует отразить в учетной политике? [Текст] / В.А. Захарьин // Налоговый вестник. – 2011. - № 3. – С. 19-20.
16. Зонова, А.В. Бухгалтерский учет и анализ [Текст] : учебное пособие / А.В. Зонова, Л.А. Адамтаймис, И.Н. Бачуринская.  –  М. : Эксмо,  2009. - 542 с.
17. Герасимова, В.У. Нам есть что менять в налогах [Текст] / В.У. Герасимова // Экономическая газета. – 2012. - № 76. – с. 9-11.
18. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет [Текст]  Учебник / Н.П. Кондраков. – 3-е изд., перераб. и доп. - М. : ИНФРА – М.: 2011. - 656 с.
19. Лермонтов, Ю.М. О спорных вопросах предоставления налоговых вычетов по НДФЛ [Текст] / Ю.М. Лермонтов // Бухгалтерский учет. – 2013. - № 2. – С. 29-32.
20. Лисович, Г.М. Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве [Текст] : учебник. – М.: вузовский учебник, 2009. – 318 с.
21. Мальцева, Е.А. Порядок и сроки уплаты НДФЛ в бюджет [Текст] / Е.А. Мальцева // Бухгалтерский учет. – 2012. - № 9. – С. 26-29.
22. Махота, Е.М. Как организовать налоговый учет [Текст] / Е.М. Махота // Бухгалтерский учет. – 2012. - № 7. – с. 33-39.
23. Полетаев, П.Г. Расчеты по налогам на доходы физических лиц [Текст]  / П.Г. Полетаев //  Налоговый вестник. - 2012.- № 11. - С. 23-28.
24. Пизенгольц, М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. Т1 ч1. Бухгалтерский  финансовый учет [Текст] : учебник. - 4-е изд., (переработанное и дополненное) – М.: Финансы и статистика, 2002.- 408 с.
25. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст] : учеб. пособие / Г.В. Савицкая. – Минск: Новое издание, 2009. – 378 с.
26. Сапожникова, Н.Г.  Бухгалтерский учет [Текст] : учебник / Н.Г. Сапожникова. – 4-е изд. – М.: КноРус, 2010. – 480 с.
27. Шевелев, А.Е. Риски в бухгалтерском учете [Текст] : учеб. пособие / А.Е. Шевелев. – 2-е изд. – М.: Перспектива, 2011. – 329 с.