Отчет о производственной преддипломной практике в ООО «СХП им. Руднева», г. Тула

Распределение выделенного  ФОТ внутри подразделения производится на основании нормативных документов, разработанных для каждого подразделения. При этом используются коэффициенты интенсивности труда (КИТ), учитывающие качество, напряженность и творческий характер труда.

В результате сложилась  действенная система реального  управления заработной платой в зависимости от финансового положения предприятия, заработал механизм, позволяющий решать вопросы занятости персонала в зависимости от загрузки производства, существенно улучшились показатели (отмечается рост реализации продукции и заработной платы), и своевременная выплата заработной платы перестала быть проблемой.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда.

С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки  для повышения уровня его оплаты.

При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Фонд заработной платы  по действующей инструкции органов  статистики включают в себя не только фонд оплаты  труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой  прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Сведения об использовании средств, направленных на потребление, представлены в таблице 7.

Наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимости продукции.

 

 

 

 

 

Таблица 7 - Анализ использования  средств, направленных на потребление

Вид оплаты	Сумма, тыс. руб.
	2010 год	2011 год	2012 год	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5
1.Фонд оплаты труда По сдельным расценкам Тарифным ставкам и окладам Премии за производственные результаты Доплаты за профессиональное мастерство Доплаты за работу в ночное время, сверхурочные часы, праздничные дни Оплата ежегодных и дополнительных отпусков Оплата льготных часов подростков, перерывов в работе кормящих матерей Доплаты до среднего уровня Оплата простоев Оплата труда совместителей 2. Выплата за счет  прибыли 2.1 Вознаграждение за  результаты работы по итогам года. 2.2Материальная помощь 2.3 Единовременные выплаты  пенсионерам 2.4Оплата отпусков  сверх установленных сроков 2.5Стипендии студентам и плата за обучение 2.6Погашение ссуды  работникам на строительство жилья 2.7Оплата путевок  Продолжение таблицы 7	18120 2658 7960   7502   -     -   1292       -   - -   - 3     - 3   -   -   -     -   -	35 522 5 569 16 709   13 244   -     -   2 054       -   - -   - 41     - 41   -   -   -     -   -	48 196 6 008 18 024   20 825   -     -   3 339       -   - -   - 20     - 20   -   -   -     -   -	+ 12 674 + 439 + 1 315   + 7 581   -     -   + 1 285       -   - -   - - 21     - - 21   -   -   -     -   -
1	2	3	4	5
2.8Выплата дивидендов  по ценным бумагам 3.Выплаты социального характера 3.1Пособия семьям, воспитывающим детей 3.2Пособия по временной  нетрудоспособности 3.3Стоимость профсоюзных  путевок Итого средств, направленных на потребление Доля в общей сумме, %: фонда оплаты труда выплат из прибыли выплат за счет фонда социальной защиты	-   3   -   3   -   18126   99,97 0,02   0,02	-   253   -   253   -   35 816   99,18 0,11   0,71	-   823   -   823   -   49 039   98,28 0,04   1,68	-   + 570   -   + 570   -   + 13 223   - 0,90 - 0,07   + 0,97

 

Приступая к анализу  использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от прошлого периода.

Абсолютное отклонение (ΔФЗП_абс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда в отчетом периоде (ФЗП₁) с базовой величиной фонда заработной платы (ФЗП₀) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

 

ΔФЗП_абс= ФЗП₁- ФЗП₀= 48 196-35 522=+12 674 тыс. руб.

 

Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета изменения объема производства продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между  фактически начисленной суммой зарплаты в отчетном периоде и базовой его величиной, скорректированной на индекс объема производства продукции, который 1,492 составляет (163620/109659). При этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется  пропорционально объему производству продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащим по окладам, все виды доплат, оплата труда работников и соответствующая им сумма отпускных). Данные для расчета представлены в таблице 8.

 

Таблица 8 – Исходные данные для анализа фонда заработной платы

Вид оплаты	Суммы зарплаты, тыс.руб.
	2010г.	2011г.	2012г.	Изменение (+,-)
1.Переменная часть  оплаты труда рабочих По сдельным расценкам Премии за производственные результаты	10267 7187 3080	19006 9138 9868	25540 12279 13261	+6534 +3141 +3393
2.Постоянная часть  оплаты труда рабочих Повременная оплата труда  по  тарифным ставкам Премии за производственные результаты Продолжение таблицы 8	4400   3080   1320	9272   4457   4815	10109   4860   5249	+837   +403   +434
1	2	3	4	5
Доплаты За сверхурочное время  работы За стаж работы За простои по вине предприятия	- - -   -	- - -   -	- - -   -	- - -   -
3. Всего оплата труда  рабочих без отпускных	14667	28278	35649	+13371
4.Оплата отпусков рабочих Относящаяся к переменной части Относящаяся к постоянной части	1292   905   287	2054   1583   471	3339   2845   494	+1285   +1262   +23
5.Оплата труда служащим	2161	5190	9208	+4018
6.Общий фонд заработной  платы Переменная часть  Постоянная часть	18120 14172 3948	35522 20589 14933	48196 28385 19811	+12674 +7796 +4878
7.Удельный вес в  общем фонде зарплаты, % переменная часть постоянная часть	78,22 21,78	57,96 42,04	58,89 41,11	+0,93 -0,93

 

На основании данных таблицы определим относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом изменения объема производства продукции:

 

            ΔФЗП_отн=ФЗП₁-ФЗП_ск=ФЗП₁-(ФЗП_пер.0*I_ВП+ФЗП_пост.0),               (4)

ΔФЗП_отн=48196-(20589*1,492+14933)=

=48196-45652=+2544 тыс.руб.,

 

где  ∆ФЗП_отн – относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗП₁ - фонд зарплаты фактический в отчетном периоде;

ФЗП_ск – фонд заработной платы плановый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;

ФЗП_пер0 – переменная сумма базового фонда зарплаты;

ФЗП_пост.0 – постоянная сумма базового фонда зарплаты;

I_вп – индекс объема выпуска продукции.

 

При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (К_п), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить базовую величину фонда зарплаты за каждый процент прироста выпуска продукции (∆ВП%):

 

∆ФЗП_отн=ФЗП₁-ФЗП_ск=ФЗП₁-ФЗП₀*(100+∆ВП%*К_n)/100,             (5)

∆ФЗП_отн=48196-35522*((100%+9,2%*0,64)/100)=48196-24865=+23331 тыс.руб.

 

Следовательно, на предприятии ООО  «СХП им. Руднева» имеется относительный  перерасход в использовании фонда  заработной платы в размере 23331 тыс.руб.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты.

Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (У_дi), удельной трудоемкости (ТЕ_i) и уровня среднечасовой  оплаты труда (ОТ_i) (рисунок 2).

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2 – Структурно-логическая факторная модель переменного фонда  зарплаты.

 

Для расчета влияния  этих факторов на абсолютное и относительное  отклонение по фонду зарплаты необходимо иметь следующие данные:

Фонд заработной платы (сумма тыс.руб.):

базовая величина ∑(VВП_i0*ТЕ _i0*ОТ _i0) 20589

базовая величина, пересчитанная на фактический объем производства продукции отчетного периода  при базовой структуре (ФЗП₀*I_ВП)=(20589*1,492)=30719

базовая величина, пересчитанная на фактический объем производства продукции и фактическую структуру отчетного периода Σ(VВП_i1*УЗП_i0)211449*(20586/169882)=25626

фактически при фактической  удельной трудоемкости и базовом  уровне оплаты труда Σ(VВП_i1*ТЕ_i1*ОТ_i0)=211449*(1544*715/211449)*

*(20589/671/1536)=21965

фактически в отчетном периоде Σ(VВП_i1*ТЕ_i1*ОТ_i1) 28385

Изменение:

абсолютное (28385-20589)=+7796

относительное 28385/30719*100-100=37,86%

 

Затем следует проанализировать причины  изменений постоянной части фонда  оплаты труда, а также все виды доплат. Фонд заработной платы работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Согласно рисунку 3 для  детерминированного факторного анализа  абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

ФЗП=ЧР*ГЗП,                                                    (6)

ФЗП=ЧР*Д*ДЗП,                                                  (7)

ФЗП=ЧР*Д*П*ЧЗП.                                                (8)

 

Рисунок 3 - Структурно-логическая факторная модель фонда заработной платы рабочих-повременщиков

Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные таблицы 9:

ΔФЗП_ЧР=(ЧР₁-ЧР₀)*Д₀*П₀*ЧЗП₀=

=(62-46)*193*8,0*62,75=1550 тыс.руб.

ΔФЗП_Д=ЧР₁*(Д₁-Д₀)*П₀*ЧЗП₀=

=62*(192-193)*8,0*62,75=-31 тыс.руб.

ΔФЗП_П=ЧР₁*Д₁*(П₁-П₀)*ЧЗП₀=

=62*192(8,0-8,0)*62,75=746 тыс.руб.

ΔФЗП_ЧЗП=ЧР₁*Д₁*П₁*(ЧЗП₁-ЧЗП₀)=

=62*192*8,0*(51,03-62,75)=-1116 тыс.  руб.

Итого +1149 тыс.руб.

 

Таблица 9 – Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы

Показатель	Значение показателя			Изменение (+,-)
	2010г.	2011г.	2012г
Среднесписочная численность  рабочих-повременщиков Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год Средняя продолжительность  рабочей смены ч. Фонд повременной оплаты труда, тыс.руб. Зарплата одного работника, руб.: среднегодовая среднедневная среднечасовая	46     115   8,0   3080   66956 582,23 72,78	46     193   8,0   4457   96891 502,03 62,73	62     192   8,0   4860   78387 408,27 51,03	+16     -1   -   +393   -18504 -93,76 -11,70

Из таблицы 9 видно, что повременный фонд зарплаты увеличился на 393 тыс.руб., и произошел в основном за счет увеличения численности рабочих-повременщиков. Снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год.                                     

Большое значение при  анализе использования фонда  заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия,  его изменении,  о факторах,  определяющих его уровень.

Поэтому последующий  анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию.

Это диктуется различием  структуры фонда заработной платы  и статистической отчетностью.

На состав и структуру  фонда заработной платы влияют многочисленные факторы: механизация и автоматизация производственных процессов, система планирования и экономического стимулирования, повышение требований к качеству продукции, периодический пересмотр тарифных ставок и должностных окладов, расширение прав и оперативной самостоятельности предприятий в решении ряда вопросов труда и заработной платы.

На динамику уровня средней заработной платы влияют:

- изменение среднего уровня  квалификации рабочих, что непосредственно связано с техническим прогрессом;

          - изменение удельного веса рабочих-сдельщиков  и рабочих повременщиков;

-  изменение использования  рабочего времени;

-  изменение удельного веса  разных выплат и доплат, входящих  в состав фонда заработной платы.

Очень важным при анализе является определение правильности использования фонда заработной платы, а при его перерасходе – факторов и причин перерасхода.

Анализ уровня средней зарплаты для рабочих с повременно-премиальной  оплатой труда требует изучения средней тарифной оплаты, премиальных доплат, и использования рабочего времени.

Основными причинами изменения  средней зарплаты ИТР могут быть изменения должностных окладов, введение в штатное расписание новых  должностей с более высокими или низкими окладами, наличие в отчетном фонде непредусмотренных доплат (доплаты за совмещение должностей, предоставление отпусков без сохранения заработной платы и т.д.).

При анализе средней заработной платы необходимо учитывать (рисунок 4), что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним работником за год (Д), продолжительности рабочей смены (П) и среднечасовой заработной платы (ЧЗП):