Отчет по практике в ОАО «Белагропромбанк»

Расчеты с биржами по операциям с иностранной валютой отражаются в бухгалтерском учете по корреспондентским и межфилиальным счетам банков в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям с иностранной валютой (1800 "Расчеты по операциям с иностранной валютой" и 1810 "Расчеты по операциям с иностранной валютой").

Операции с производными инструментами, базовым активом которых является иностранная валюта, отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с нормативными правовыми актами, регламентирующими бухгалтерский учет операций с производными инструментами.

Операции в иностранной валюте отражаются в бухгалтерском учете по тем же балансовым и внебалансовым счетам, по которым отражаются операции в белорусских рублях.

Операции, которые совершаются в иностранной валюте одного вида (операции в иностранной валюте с кредитами, вкладами (депозитами), ценными бумагами, дебиторами и кредиторами, прочие операции, совершаемые в одной и той же валюте), отражаются в бухгалтерском учете по дебету и кредиту соответствующих балансовых счетов в данной иностранной валюте.

Операции в иностранной валюте, которые совершаются в двух различных валютах, отражаются в бухгалтерском учете по методу применения счетов валютной позиции, то есть по дебету соответствующего балансового счета в одной валюте (в том числе в белорусских рублях) и кредиту соответствующего балансового счета в другой валюте (в том числе в белорусских рублях) с использованием балансовых счетов 6901 "Валютная позиция" и 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции".

На балансовом счете 6901 "Валютная позиция" операции отражаются в соответствующей иностранной валюте по официальному курсу на дату совершения операции. Оценка и переоценка иностранной валюты, учитываемой на балансовом счете 6901 "Валютная позиция", производятся согласно порядку, предусмотренному для денежных статей в пункте 10 настоящей Инструкции.

На балансовом счете 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции" операции отражаются только в белорусских рублях. Рублевый эквивалент валютной позиции определяется как произведение суммы иностранной валюты, отражаемой по балансовому счету 6901 "Валютная позиция", и:

• курсов покупки, продажи - по операциям покупки, продажи иностранной валюты;
• официального курса купленной иностранной валюты - по операциям конверсии иностранной валюты;
• официального курса или курса, установленного соглашением сторон, - при изменении валюты денежных обязательств в соответствии с законодательством;
• официального курса - при начислении, получении (уплате) доходов (расходов) в иностранной валюте; при формировании резервов в иностранной валюте; по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями в уставные фонды юридических лиц; при покупке, продаже имущества за иностранную валюту; при формировании уставного фонда банка.

По балансовым счетам 6901 "Валютная позиция" и 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции" проводятся операции в иностранной валюте, совершаемые банком только от своего имени и за свой счет.

Обязательным требованием при отражении в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте, которые совершаются в двух различных валютах, является одновременное проведение бухгалтерских проводок по балансовым счетам 6901 "Валютная позиция" и 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции" (далее - счета валютной позиции).

Активы и пассивы, возникающие при совершении операций в иностранной валюте, для целей отражения в бухгалтерском учете и переоценки подразделяются на денежные и неденежные статьи.

Денежные статьи учитываются в двойной оценке - в иностранной валюте и ее эквиваленте в белорусских рублях. При принятии к учету денежных статей оценка в белорусских рублях производится путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу на дату совершения операции.

Покупка, продажа, конверсия иностранной валюты, совершаемые банком от своего имени и за свой счет, отражаются по счетам валютной позиции на дату совершения операции по поступлению либо перечислению иностранной валюты.

Если дата заключения сделки покупки, продажи, конверсии иностранной валюты не совпадает с датой поступления (перечисления) иностранной валюты и (или) с датой поступления (перечисления) белорусских рублей, то обязательства и требования сторон, вытекающие из данной сделки, отражаются по внебалансовым счетам групп 9931 "Обязательства по операциям с иностранной валютой" и 9932 "Требования по операциям с иностранной валютой". На данных счетах обязательства и требования учитываются до момента их прекращения путем надлежащего исполнения банками - участниками сделки.

При надлежащем исполнении обязательств по поставке (требований по получению) иностранной валюты используются счета валютной позиции. Дебиторская или кредиторская задолженность отражается по балансовым счетам групп 18 "Средства в расчетах по операциям с банками" и 38 "Средства в расчетах по операциям с клиентами", предназначенным для расчетов по операциям с иностранной валютой. При одновременном надлежащем исполнении (в один день) обеими обязанными сторонами своих обязательств балансовые счета групп 18 "Средства в расчетах по операциям с банками" и 38 "Средства в расчетах по операциям с клиентами", предназначенные для расчетов по операциям с иностранной валютой, могут не использоваться.

Если дата заключения сделки покупки, продажи, конверсии иностранной валюты совпадает с датой поступления (перечисления) иностранной валюты и с датой поступления (перечисления) белорусских рублей, то требования и обязательства сторон, вытекающие из данной сделки, на внебалансовых счетах не отражаются.

Покупка иностранной валюты банком от своего имени и за свой счет отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

поступление иностранной валюты:

Д-т корреспондентский счет, текущие (расчетные) и иные счета по учету денежных средств, предусмотренные законодательством

К-т 6901 "Валютная позиция";

Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"

К-т 1810 (1800), 3810 (3800) "Расчеты по операциям с иностранной валютой";

перечисление белорусских рублей:

Д-т 1810 (1800), 3810 (3800) "Расчеты по операциям с иностранной валютой" - в банке-покупателе

К-т 1800 (1810) "Расчеты по операциям с иностранной валютой" - в банке-продавце

либо

К-т текущие (расчетные) и иные счета по учету денежных средств, предусмотренные законодательством.

Продажа иностранной валюты банком от своего имени и за свой счет отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

перечисление иностранной валюты:

Д-т 6901 "Валютная позиция"

К-т корреспондентский счет, текущие (расчетные) и иные счета по учету денежных средств, предусмотренные законодательством;

Д-т 1800 (1810), 3800 (3810) "Расчеты по операциям с иностранной валютой"

К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции";

поступление белорусских рублей:

Д-т 1800 (1810) "Расчеты по операциям с иностранной валютой" - в банке-покупателе

либо

Д-т текущие (расчетные) и иные счета по учету денежных средств, предусмотренные законодательством

К-т 1800 (1810), 3800 (3810) "Расчеты по операциям с иностранной валютой" - в банке-продавце.

Конверсия иностранной валюты банком от своего имени и за свой счет отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

поступление иностранной валюты:

Д-т корреспондентский счет, текущие (расчетные) и иные счета по учету денежных средств, предусмотренные законодательством

К-т 6901 "Валютная позиция";

перечисление иностранной валюты:

Д-т 6901 "Валютная позиция"

К-т корреспондентский счет, текущие (расчетные) и иные счета по учету денежных средств, предусмотренные законодательством;

отражение рублевого эквивалента валютной позиции:

Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"

К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции".

Покупка, продажа, конверсия наличной иностранной валюты в обменных пунктах и кассах банков отражаются по соответствующим балансовым счетам группы 10 "Денежные средства".

Покупка, продажа, конверсия наличной иностранной валюты на примере обменного пункта банка отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

при выдаче в подотчет работнику обменного пункта:

наличной иностранной валюты:

Д-т 1020 "Денежные средства в обменных пунктах"

К-т 1010 "Денежные средства в кассе";

наличных белорусских рублей:

Д-т 1020 "Денежные средства в обменных пунктах"

К-т 1010 "Денежные средства в кассе";

по отчету кассира обменного пункта согласно реестру купленной наличной иностранной валюты:

зачисление купленной иностранной валюты:

Д-т 1020 "Денежные средства в обменных пунктах"

К-т 6901 "Валютная позиция";

списание уплаченных белорусских рублей:

Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"

К-т 1020 "Денежные средства в обменных пунктах";

по отчету кассира согласно реестру проданной наличной иностранной валюты:

списание проданной иностранной валюты:

Д-т 6901 "Валютная позиция"

К-т 1020 "Денежные средства в обменных пунктах";

зачисление полученных белорусских рублей:

Д-т 1020 "Денежные средства в обменных пунктах"

К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции";

по отчету кассира согласно реестру конверсии наличной иностранной валюты:

зачисление купленной иностранной валюты:

Д-т 1020 "Денежные средства в обменных пунктах"

К-т 6901 "Валютная позиция";

списание проданной иностранной валюты:

Д-т 6901 "Валютная позиция"

К-т 1020 "Денежные средства в обменных пунктах";

отражение рублевого эквивалента валютной позиции:

Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"

К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции";

зачисление в кассу банка остатков:

наличной иностранной валюты:

Д-т 1010 "Денежные средства в кассе"

К-т 1020 "Денежные средства в обменных пунктах";

наличных белорусских рублей:

Д-т 1010 "Денежные средства в кассе"

К-т 1020 "Денежные средства в обменных пунктах".

 

 

2.9 Оформление  и учет дебиторской и кредиторской  задолженности по хозяйственной  деятельности

 

 

В учете ОАО «Белагропромбанк» задолженность подразделяется на следующие виды:

1) дебиторская задолженность;

2) кредиторская задолженность.

Кредиторская задолженность представляет собой задолженность по выполнению взятых на себя договорных обязательств, либо обязательств, исполнение которых предусмотрено действующим законодательством (гражданским, налоговым, трудовым и т.д.).

Осуществление контроля за движением кредиторской задолженности необходимо для улучшения расчетно-платежной дисциплины. Важным фактором контроля является оборачиваемость кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность - сумма неоплаченных долгов, причитающихся со стороны клиентов за реализованные им товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Контроль за движением дебиторской и кредиторской задолженности - существенный элемент системы бухгалтерского и управленческого учета. Специфический характер задач контролирования дебиторской и кредиторской задолженности находит соответствующее отражение в организационном устройстве. В организациях, внедривших системы контроллинга, соответствующие службы рассматриваются обычно как своеобразные единицы, в компетенцию которых входит решение различных задач, в том числе управления задолженностью. Задачи контролирования долгов в этом случае распределяются между отдельными подразделениями отдела (сектора) общего контроллинга, в функции которого входят анализ производственно-финансовой деятельности организации, хозяйственное планирование, продажи и контроль за продажами товаров (работ и услуг).

При осуществлении функций контроля основными задачами являются:

1) снижение уровня дебиторской  задолженности до размера, не  превышающего уровень кредиторской  задолженности, так как кредиторская  задолженность является бесплатным  кредитом для организации;

2) усиление контроля за  движением дебиторской задолженности. Именно этот вид задолженности  приводит к иммобилизации денежных  средств и, соответственно, к дальнейшей  неплатежеспособности организации;

3) своевременное погашение  долгов, не допуская просрочек  и штрафных санкций. Важную роль  в этом может сыграть правильно  выбранная форма расчетов;

4) разумное использование  такой формы привлечения клиентов, как коммерческий кредит. С помощью  этой формы кредитования можно  не только привлечь дополнительных  покупателей, но и значительно  увеличить объем продаж, а следовательно, и прибыли;

5) при предоставлении коммерческого  кредита предварительная работа  с потенциальными дебиторами  на предмет их платежеспособности, а в дальнейшем четкое отслеживание  своевременности погашения ими  своих обязательств;

6) выявление степени риска  появления недобросовестных покупателей  путем расчета резерва по сомнительным  долгам.

Составной и одной из наиболее важных частей контроля за движением дебиторской задолженности является оценка результатов кредитной политики, так как она оказывает непосредственное влияние на величину дебиторской задолженности.

Кредитная политика - один из важнейших факторов, определяющих спрос на товары или услуги. Кредитную политику характеризуют следующие показатели: срок предоставления кредита; стандарты кредитоспособности; политика сбора платежей; скидки, предоставляемые за оплату счетов в более ранние сроки.

Учет и контроль за движением дебиторских долгов являются одними из важнейших факторов максимизации нормы прибыли, увеличения ликвидности, кредитоспособности и минимизации финансовых рисков. Правильно разработанная стратегия контролирования кредиторских долгов позволяет своевременно и в полном объеме выполнять возникшие обязательства перед клиентами, что способствует созданию репутации надежной и ответственной фирмы.

Дебиторская задолженность определяется как сумма к получению, являющаяся результатом оказания услуг и предварительной оплаты Банком за товары и услуги для поддержания хозяйственной деятельности Банка. Дебиторскую задолженность классифицируют в зависимости от операций, проводимых Банком: финансирование капитальных вложений; административно-хозяйственная деятельность Банка; проведение банковских операций.