Отчет по практике в ОАО «Белагропромбанк»

Учет дебиторской задолженности по капитальным вложениям отражается на счете активов, на котором учитываются суммы выданных авансов ремонтно-строительным организациям; расчеты с поставщиками за строительные материалы; оборудование и инвентарь; авансы подотчетным лицам на закупки и расходы по капитальным вложениям и капитальному ремонту.

Учет дебиторской задолженности по расчетам, связанным с банковской деятельностью, имеющим временный характер, а также расчетов по хозяйственной деятельности Банка осуществляется на отдельных счетах прочих дебиторов по банковской деятельности.

Учет затрат по текущему, капитальному ремонту, а также приобретению вычислительной техники, зданий, автомобилей и др. сроком службы свыше одного года, ведется на специальном счете дебиторов по капитальным вложениям.

На счете расчетов с работниками Банка производится учет сумм выданных авансовых платежей работникам Банка по командировочным и другим расходам. Документы на списание ДЗ предоставляются не позднее 3-х операционных дней с момента завершения командировки. Работник, получивший деньги в подотчет, обязан представить отчет израсходованного аванса с приложением оправдательных документов. Списание безнадежной ДЗ с баланса за счет созданных провизий производится на 180-й день со дня вынесения суммы основного долга на счет просроченной ДЗ.

Кредиторская задолженность определяется как задолженность Банка за полученные товары, услуги, а также как полученная от клиентов предварительная оплата за услуги.

Учет кредиторской задолженности по хозяйствующим договорам осуществляется на счетах прочих кредиторов по небанковской деятельности. Ежемесячно по методу начисления начисляются расходы на счета пятого класса в корреспонденции со счетами обязательств. Сумма предоплаты за предоставляемые Банком услуги отражается как прочие предоплаты и относится на доходы в процессе предоставления этих услуг.

 

 

 

2.10 Оформление  и учет операций по формированию  собственного капитала

 

 

ОАО «Белагропромбанк» вправе направлять прибыль, остающуюся в его распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей, на формирование фондов общества, в том числе и резервных. ОАО «Белагропромбанк» самостоятельно с учетом требований законодательства самостоятельно определяет необходимость создания, порядок формирования и расходования фондов.

В ОАО «Белагропромбанк» формируются следующие фонды:

• резервный фонд;
• фонд развития банка;
• другие фонды.

Формирование фондов отражается в аналитическом учете с использованием группы счетов 732 Фонды банка. Данные счета предназначены для учета фондов банка, если их создание предусмотрено законодательством или уставом (локальными нормативными правовыми актами) банка. На данных счетах не учитываются резервы, учитываемые на счетах группы 62.

По кредиту счетов отражаются суммы, направленные на создание фондов.

По дебету счетов отражаются суммы по использованию фондов в случаях, установленных законодательством и уставом (локальными нормативными правовыми актами) банка.

Использование фондов производится в соответствии с утвержденными сметами расходов.

Размеры отчислений в фонды, а также порядок распределения прибыли устанавливаются решением собрания учредителей (акционеров), собственников.

При этом рассматриваются следующие варианты: а) размеры отчислений в фонды устанавливаются коллективным договором; б) резервный фонд, фонды накопления и потребления не формируются.

Эффективность политики управления прибылью ОАО «Белагропромбанк» определяется результатами ее формирования и характером распределения.

Источником образования прибыли ОАО «Белагропромбанк» является общий доход. Распределение прибыли представляет собой процесс формирования направлений ее предстоящего использования в соответствии с целями и задачами развития предприятия.

Распределение прибыли производится в соответствии с законом о налогах и сборах, взимаемых в бюджет, инструктивными и методическими указаниями Министерства финансов, уставом. ОАО «Белагропромбанк» должно обеспечивать выполнение обязательств перед бюджетом, вышестоящими и другими организациями, финансирование затрат на проведение акций, социальное развитие и материальное стимулирование за счет заработанных средств.

 

 

2.11 Оформление  и учет финансовых результатов  деятельности банка

 

 

Доходы и расходы ОАО «Белагропромбанк» подразделяются на две группы:

• процентные доходы и расходы
• непроцентные доходы и расходы.

К процентным доходам относятся доходы, полученные от проведения следующих активных операций:

• от размещения средств в банках;
• от предоставления кредитов клиентам;
• от проведения операций с ценными бумагами;
• прочие процентные доходы.

Непроцентные доходы ОАО «Белагропромбанк» составляют следующие группы:

• комиссионные доходы;
• прочие банковские доходы;
• прочие операционные доходы;
• доходы, связанные с уменьшением резервов под сомнительную задолженность;
• непредвиденные доходы.

Учет доходов банка ведется на пассивных счетах  8-го класса плана счетов Доходы банка. Счета по учету доходов банка группируются по видам доходов:

80 Процентные доходы;

81 Комиссионные доходы;

82 Прочие банковские доходы;

83 Операционные доходы;

84 Уменьшение резервов;

85 Поступления по ранее  списанным долгам.

По кредиту счетов  8-го класса Доходы банка отражаются начисленные и полученные в отчетном периоде доходы, по дебету производится списание доходов (в последний рабочий день отчетного года) на счет 7370 Прибыль (убыток) отчетного года.

Процентные расходы представляют собой проценты, уплаченные в течение определенного периода по следующим операциям:

• по средствам других банков;
• по средствам клиентов;
• по операциям с ценными бумагами;
• прочие процентные расходы.

К непроцентным расходам ОАО «Белагропромбанк» относят следующие группы:

• комиссионные расходы;
• прочие банковские расходы;
• прочие операционные расходы;
• отчисления в резервы под сомнительную задолженность;
• непредвиденные расходы.

Учет доходов банка ведется на пассивных счетах  9-го класса плана счетов Расходы банка. Счета по учету доходов банка группируются по видам расходов:

90 Процентные расходы;

91 Комиссионные расходы;

92 Прочие банковские расходы;

93 Операционные расходы;

94 Отчисления в резервы.

Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) деятельности ОАО «Белагропромбанк» определяется путем сравнения доходов и расходов, полученных и произведенных банком за отчетный период.

В балансе прибыль банка отражается на активно-пассивном счете 7370 Прибыль (убыток) отчетного года. Кредитовое сальдо по счету 7370 показывает прибыль банка, дебетовое – убыток. Прибыль (убыток) на этом счете образуется путем закрытия на него доходов и расходов банка в последний рабочий день отчетного года.

Данный счет предназначен для учета финансового результата деятельности банка (прибыли или убытка) в отчетном году. Финансовый результат определяется путем закрытия счетов по учету доходов и расходов банка с отнесением на данный счет в порядке, определенном нормативными правовыми актами Национального банка.

По дебету счета отражаются перечисление остатков счетов 9-го класса и перечисление прибыли на счет 7361 в порядке, определенном нормативными правовыми актами Национального банка.

По кредиту счета отражаются перечисление остатков счетов 8-го класса и перечисление убытка на счет 7361 в порядке, определенном нормативными правовыми актами Национального банка.

7380 Использование прибыли  отчетного года предназначен  для учета в течение года  использования прибыли отчетного  года.

По дебету счета отражаются производимые в текущем году по решению общего собрания учредителей (участников), собственников имущества банка или в соответствии с локальными нормативными правовыми актами банка отчисления в фонды банка, в том числе в фонд дивидендов, резервный фонд заработной платы, и начисленные и направленные на выплату дивиденды акционерам (участникам), прибыль собственнику имущества банка - унитарного предприятия.

По кредиту счета отражаются возврат начисленных в текущем году, но неиспользованных средств фондов развития банка, резервного, прочих фондов при наличии у банка превышения суммы использованной прибыли (остаток счета 7380) над суммой полученной прибыли или при наличии убытка (остаток счета 7370); сумма, списываемая на счет 7362.

В первый рабочий день нового года остатки по счетам 7370 и 7380 переносятся соответственно на счета 7361 и 7362.

При этом составляются следующие бухгалтерские проводки:

при наличии прибыли отчетного года:

Дебет 7370 Прибыль (убыток) отчетного года

Кредит 7361 Прибыль (убыток) в ожидании утверждения

Дебет 7362 Распределенная прибыль в ожидании утверждения

Кредит 7380 Использование прибыли отчетного года.

при наличии убытка в отчетном году:

 Дебет 7361 Прибыль (убыток) в ожидании утверждения

Кредит 7370 Прибыль (убыток) отчетного года

Дебет 7362 Распределенная прибыль в ожидании утверждения

Кредит 7380 Использование прибыли отчетного года.

Счета 7361 и 7362 предназначены для обобщения информации о существовании и движении неподтвержденной прибыли. После проведения собрания акционеров, на котором сумма полученной в отчетном году прибыли (или убытка) и сумма распределенной прибыли подтверждена счета 7361 и 7362 взаимно закрываются. Незакрытый остаток по счету 7361 Прибыль (убыток) в ожидании утверждения переносится на активно-пассивный счет 7350 7350 Утвержденная нераспределенная прибыль. Данный счет предназначен для учета утвержденной в установленном порядке нераспределенной прибыли банка или непокрытого убытка прошлых лет. Утвержденная нераспределенная прибыль (пассивный остаток счета 7350) или непокрытый убыток (активный остаток счета 7350) прошлых лет подлежит соответственно распределению (погашению) в порядке, установленном законодательством.

Чистая прибыль распределяется по двум направлениям:

на формирование и пополнение резервного фонда, фонда развития банка, прочих фондов, а также на пополнение уставного фонда;

на выплату дивидендов.

По итогам 2007г чистая прибыль (73 031 236 720 рублей) была распределена в следующих суммах:

32 864 056 524 рубля – в фонд дивидендов;

40 167 180 196 рублей – на увеличение уставного фонда.

При наличии непокрытых убытков прошлых лет прибыль текущего года направляется на погашение этих убытков. К убыткам также относится сумма превышения распределенной прибыли над полученной.

2.12 Годовой отчет  банка. Национальные стандарты финансовой  отчетности (НСФО), применяемые при  составлении финансовой отчетности  банков

 

 

Отчетность – это система показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

Отчетность по видам подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную. По периодичности составления отчетность бывает текущая (промежуточная) и годовая. Текущая отчетность составляется ежедневно, по пятидневкам, декадам, за месяц, квартал и полугодие.

Основной формой текущей бухгалтерской отчетности в ОАО «Белагропромбанк» является ежедневный баланс, который составляется по балансовым счетам четвертого порядка и внебалансовым счетам. Ежедневный баланс в банке должен быть составлен не позднее начала следующего рабочего дня.

Отчет составляется работником бухгалтерии, определенным приказом или руководителя банка, по данным бухгалтерского учета поступлений и выдач наличных денег, который ведется в кассовых журналах с указанием кодов отчетных данных кассовых оборотов на основании объявлений на взнос наличными деньгами, чеков, приходных и расходных кассовых ордеров, препроводительных ведомостей к инкассаторским сумкам, операционных дневников и других документов.

Коды отчетных данных по расходу в отчете определяются по указанному в расходных кассовых документах целевому назначению выдаваемых в банке денежных сумм.

Итоги оборотов банка за день по приходу (коды 2002–2039) и расходу (коды 2040–2050, 2053–2072, 2153), за исключением остатков кассы, отраженных по кодам 2035 и 2070, должны совпадать с итогами оборотов по дебету и кредиту балансовых счетов 1010, 1011, 1020, 1030, 1040, 1060 по ежедневному балансу.

Уполномоченные работники, определенные приказом руководителя банка, проверяют правильность распределения данных по кодам отчета в разрезе административно-территориальных единиц, устанавливают логическую связь показателей проверяемых отчетных данных с отчетами на предыдущие даты.

Банк осуществляет получение отчетов от всех филиалов (отделений), контроль переданной информации, подготовку сводных данных по банку и формирование текстового файла F0520.NNN для передачи в главное управление информационных технологий Национального банка.

Финансовая отчетность является структурированным представлением информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности банка и движении его денежных средств. Элементами финансовой отчетности являются: активы, обязательства, собственный капитал, доходы и расходы.

Целью составления финансовой отчетности является представление полезной информации для юридических и физических лиц – пользователей, которые предусмотрены законодательством.

На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь и постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001 г. N 329 "О делегировании полномочий утверждены формы годового отчета банков Республики Беларусь: