Перспектива развития транспортного налога

Таблица 2.1. Ставки транспортного  налога в РФ и других регионах страны на 2012 год

На рисунке 2.1 наглядно показано, как в рассматриваемых регионах отличаются ставки транспортного налога для основной категории транспортных средств – легковых автомобилей  до 150 л.с. Стоит обратить внимание, что данные ставки в Удмуртии самые низкие.

Рис. 2.1. Ставки транспортного  налога в регионах для основной категории  ТС

В Удмуртии налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее 10 мая, 10 августа, 10 ноября года налогового периода. По истечении налогового периода  налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога не позднее 10 февраля года, следующего за годом  налогового периода. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму налога в срок до 5 ноября года, следующего за годом налогового периода.     

 Город федерального  значения Санкт-Петербург. Транспортный  налог введен Законом Санкт-Петербурга  от 04.11.2002 г. N 487-53 "О транспортном  налоге". Авансовые платежи уплачиваются  не позднее последнего числа  месяца, следующего за истекшим  отчетным периодом. Налог по итогам  налогового периода уплачивается  не позднее срока, установленного  для подачи налоговых деклараций (согласно пункту 3 статьи 363.1 НК РФ  организации представляют декларации  не позднее 1 февраля года, следующего  за истекшим налоговым периодом). Физические лица уплачивают транспортный  налог на основании налогового  уведомления не позднее 1 июня  года, следующего за истекшим  налоговым периодом.    

 Республика Татарстан.  Транспортный налог введен Законом  Республики Татарстан от 29.11.2002 г. N 24-ЗРТ "О транспортном налоге". Авансовые платежи уплачиваются  не позднее 10 числа второго  месяца, следующего за отчетным  периодом. Налог по итогам налогового  периода уплачивается не позднее  10 февраля года, следующего за  истекшим налоговым периодом. Физические  лица уплачивают авансовые платежи  по налогу в размере годовой  суммы налога не позднее 1 июня  текущего календарного года на  основании налогового уведомления.  Если физическое лицо приобрело  транспортное средство после  1 января текущего года, авансовые  платежи уплачиваются в срок  не позднее 30 дней со дня  вручения налогового уведомления.     

 Кировская область.  Налог введен Законом Кировской  области от 28.11.2002 г. N 114-ЗО "О транспортном  налоге в Кировской области". Для организаций, которые в  предыдущем году исчислили транспортный  налог в сумме менее 5000 руб., отчетные периоды не устанавливаются.  Организации по итогам налогового  периода уплачивают налог не  позднее 15 дней со дня, установленного  для подачи налоговой декларации  за этот период. Налоговую декларацию  за налоговый период нужно  представить не позднее 1 февраля  года, следующего за истекшим  налоговым периодом (пункт 3 статьи 363.1 НК РФ). По итогам отчетных  периодов организации уплачивают  авансовые платежи не позднее  последнего числа месяца, следующего  за истекшим отчетным периодом. Физические лица уплачивают налог  на основании налоговых уведомлений  не позднее 1 июля года, следующего  за истекшим налоговым периодом.     

 Самарская область.  Транспортный налог введен Законом  Самарской области от 06.11.2002 г. N 86-ГД "О транспортном налоге на  территории Самарской области". Физические лица уплачивают транспортный  налог не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым  периодом. Организации уплачивают  авансовые платежи по налогу  не позднее 30 числа месяца, следующего  за истекшим отчетным периодом. Сумма налога, подлежащая уплате  по налоговой декларации, уплачивается  в срок не позднее 1 марта  года, следующего за истекшим  налоговым периодом.    

 Также существуют определенные  категории граждан, которые или  получают скидку на оплату  транспортного налога или вовсе  освобождаются от уплаты.    

 Например, от уплаты  транспортного налога освобождаются  согласно Закону Удмуртской Республики: Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы, полные кавалеры ордена Трудовой Славы, граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие Чернобыльской катастрофы, на Семипалатинском полигоне и на производственном объединении «Маяк» – по одному транспортному средству, мощность двигателя которого не превышает 100 лошадиных сил; ветераны Великой Отечественной войны - по одному транспортному средству по их выбору; пенсионеры всех категорий, получающие пенсии, назначенные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, - уплачивают налог в размере 50 процентов только по одному транспортному средству, мощность двигателя которого не превышает 100 лошадиных сил. Для лиц, на которых зарегистрированы два и более транспортных средства, льгота предоставляется не более чем по одному транспортному средству, имеющему наиболее мощные двигатель, тягу реактивного двигателя или валовую вместимость. [51] Гражданин освобождается от уплаты налога, начиная с момента возникновения права на льготу. Он представляет в налоговую инспекцию письменное заявление о предоставлении льготы и перерасчете начисленной и уплаченной суммы транспортного налога и предъявляет документы, подтверждающие это право.    

 Город федерального  значения Санкт-Петербург. От  уплаты налога освобождаются,  в частности, следующие категории  граждан, зарегистрированных по  месту жительства в Санкт-Петербурге (за одно транспортное средство, если оно имеет мощность двигателя  до 100 л. с. включительно или со дня его выпуска прошло более 15 лет): Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы, полные кавалеры ордена Трудовой Славы, ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий на территории СССР, на территории Российской Федерации и территориях других государств. Пенсионеры, зарегистрированные по месту жительства в Санкт-Петербурге, уплачивают налог в размере 70% от установленной ставки в отношении одного легкового автомобиля отечественного производства (Российской Федерации, СССР до 1991 года) с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно.    

 Республика Татарстан.  Освобождаются от налогообложения  транспортные средства, зарегистрированные: - на категории граждан, подвергшихся  воздействию радиации вследствие  чернобыльской катастрофы, а также  приравненные к ним категории  граждан; - Героев Советского Союза,  Героев Социалистического Труда,  Героев Российской Федерации,  граждан, награжденных орденом  Славы трех степеней, и граждан,  награжденных орденом Трудовой  Славы трех степеней; - участников и инвалидов Великой Отечественной войны, имеющих в собственности автомобили с мощностью двигателя до 110 л. с.; - инвалидов I и II групп, имеющих в собственности автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. От налогообложения освобождаются водно-воздушные транспортные средства, зарегистрированные на категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов отходов в реку Теча. Освобождаются от налогообложения налогоплательщики, зарегистрированные в Елабужском районе Республики Татарстан и реализующие инвестиционные проекты по договорам, заключенным до 1 января 2005 года, в соответствии с Законом Республики Татарстан "Об инвестиционной деятельности в Республике Татарстан" на территории промышленной площадки Елабужского автомобильного завода "Алабуга" в Елабужском районе республики. В отношении грузовых автомобилей, произведенных в Татарстане, грузовых автомобилей и автобусов, собранных с использованием шасси и номерных агрегатов, изготовленных в организациях Татарстана, находящихся на балансе лизингодателя и переданных в лизинг на срок не менее одного года, с мощностью двигателя свыше 150 л. с., ставки транспортного налога составляют 50% от установленных. Для физических лиц, на которых зарегистрированы два и более транспортных средства, льгота предоставляется по выбору на одно из них.    

 Кировская область.  От уплаты налога освобождаются,  в частности: Герои Советского  Союза, Герои Российской Федерации,  Герои Социалистического Труда,  граждане, награжденные орденом  Славы трех степеней (в отношении  одного легкового автомобиля  с мощностью двигателя до 100 л.  с. (до 73,55 кВт) включительно в течение  налогового периода); - организации автотранспорта общего пользования по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси) по установленным городским, пригородным, междугородным и межреспубликанским маршрутам, кроме транспортных средств, переданных в аренду; сельскохозяйственные организации, крестьянские (фермерские) хозяйства, удельный вес выручки которых от реализации произведенной и переработанной ими сельскохозяйственной продукции в общей выручке от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за год составляет не менее 50%; для сельскохозяйственных организаций, осуществляющих торговую деятельность, при расчете удельного веса в общую сумму выручки включается разница между продажной и покупной стоимостью товаров; государственные и муниципальные учреждения здравоохранения области в части специализированного и санитарного транспорта; организации, имеющие мобилизационные задания, в части транспортных средств, являющихся мобилизационным ресурсом, не используемым в производственном процессе и находящемся на хранении.

Уплачивают налог в  размере 30% от установленной ставки, в частности:  - категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие Чернобыльской катастрофы (в отношении одного легкового автомобиля с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно в течение налогового периода); - инвалиды II и III групп, имеющие легковые автомобили (в отношении одного легкового автомобиля с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно в течение налогового периода) и мотоциклы; - органы местного самоуправления в части транспортных средств, находящихся в муниципальной казне и переданных по договору аренды организациям жилищно-коммунального хозяйства. Уплачивают налог в размере 50% от установленной ставки организации, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования, у которых удельный вес выручки от осуществления этой деятельности составляет 70% и более от общей суммы их выручки.    

 Самарская область.  Законом Самарской области от 06.11.2002 г. N 86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области" от уплаты налога освобождены, в частности:  - ветераны боевых действий, поименованные в пункте 1 статьи 3 Федерального закона "О ветеранах", военнослужащие, проходившие военную службу на территориях государств Закавказья, Прибалтики и Республики Таджикистан, а также выполнявшие задачи по защите конституционных прав граждан в условиях чрезвычайного положения и при вооруженных конфликтах; - граждане, подвергшиеся воздействию радиации, на которых распространяется действие Закона РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС"; - ветераны Великой Отечественной войны; - Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, орденом Мужества; - инвалиды всех категорий; - общественные организации инвалидов, использующие транспортные средства для осуществления своей уставной деятельности; - бюджетные учреждения, соответствующие требованиям статьи 161 Бюджетного кодекса; - организации автомобильного транспорта общего пользования и индивидуальные предприниматели, осуществляющие перевозки пассажиров согласно единым условиям перевозок пассажиров по единым тарифам за проезд, установленным органами исполнительной власти области и (или) органами местного самоуправления, с предоставлением всех мер социальной поддержки по оплате проезда, предусмотренных действующим законодательством, и использующие для таких перевозок не менее 70% зарегистрированных на налогоплательщика транспортных средств; - организации автомобильного транспорта общего пользования и индивидуальные предприниматели, осуществляющие перевозки пассажиров согласно единым условиям перевозок пассажиров по единым тарифам за проезд, установленным органами исполнительной власти области и (или) органами местного самоуправления, с предоставлением всех мер социальной поддержки по оплате проезда, предусмотренных действующим законодательством, и использующие для таких перевозок не менее 100 % зарегистрированных на налогоплательщика пассажирских транспортных средств. Льгота предоставляется только в отношении автобусов с мощностью двигателя до 200 л. с. включительно. Льгота также распространяется на транспортные средства, переданные в лизинг общественным организациям инвалидов, а также организациям и предприятиям автомобильного транспорта общего пользования; члены семей погибших (умерших) инвалидов войны, участников Великой Отечественной войны, ветеранов боевых действий, которым оказывается социальная поддержка в соответствии с Федеральным законом "О ветеранах".