- Организация бухгалтерского учета и отчетности в банках
В филиале № 633 АСБ «Беларусбанк»
бухгалтерский учет и документооборот
организуется в соответствии
Банковским кодексом Республики
Беларусь, Законом Республики Беларусь
«О бухгалтерском учете и отчетности», Правилами ведения
бухгалтерского учета в банках, расположенных
на территории Республики Беларусь, утвержденные
Постановлением Совета директоров Национального
банка Республики Беларусь от 19.09.2005 №
238, Правилами организации
бухгалтерского учета и отчетности
в банках Республики Беларусь № 288
от 31.10.2001г (ред. 29.12.2005) с учетом изменений
и дополнений; другими нормативными
документами Национального банка Республики
Беларусь, Учетной политикой банка, внутренними
Положениями и Правилами и др.
Объектами бухгалтерского учета
являются различные средства (активы)
и источники их формирования (пассивы).
В основу бухгалтерского учета
положена система непрерывного
и сплошного документального
отражения информации о состоянии
и движении имущества банка методом двойной
записи средств и источников в их денежном
выражении (в белорусских рублях).
Руководитель филиала АСБ «Беларусбанк»
несет ответственность за организацию
бухгалтерского учета и создание
необходимых условий для правильного его ведения, хранения
бухгалтерских документов, учетных
регистров и отчетности в соответствии
с Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском
учете и отчетности».
Основными задачами бухгалтерского
учета являются:
- формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности банка и его имущественном положении;
- выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости банка и предотвращения отрицательных результатов деятельности;
- использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.
Руководство
бухгалтерским учетом осуществляет
главный бухгалтер, который подчиняется
непосредственно руководителю. Имущество,
являющееся собственностью банка
и учитываемое в балансе филиала
АСБ «Беларусбанк», учитывается обособленно
от имущества других юридических и физических
лиц, находящихся на бухгалтерском учете
данного банка.
Организация
бухгалтерского учета в АСБ
«Беларусбанк» построена по принципу
децентрализованной системы формирования
и обработки бухгалтерских документов,
ведения аналитического и синтетического
учета, составления ежедневного бухгалтерского
баланса.
В филиале АСБ «Беларусбанк»
основной формой аналитического
учета являются лицевые счета,
открываемые в разрезе балансовых и внебалансовых
счетов, которые ведутся на бумажных или
машинных носителях информации. Записи
в лицевых счетах делаются только на основании
надлежаще оформленных расчетно-кассовых
документов (бумажных и электронных).
Ведется база данных лицевых счетов с обязательным
дублированием двух различных носителей
– лицевые счета и выписки из них, в которых
отражается информация по операциям, проведенным
за день. Не допускается выдача
выписок заполненных от руки, также
запрещается вносить в выписки какие-либо
изменения. Выписки из лицевых счетов
и приложения выдаются лицам, имеющим
право первой или второй подписи по данному
счету, представителям владельца счета
по доверенности, оформленной в установленном
порядке, а также по заявлению клиента
через абонентские ящики, по почте
(Приложение 1).
По состоянию на 1 января отделение
банка выдает клиентам выписки
по всем действующим лицевым
счетам. По данным этих выписок
клиенты должны представить банку
в письменной форме подтверждение остатков лицевых счетов
на начало нового года.
Аналитический учет операций
в иностранной валюте ведется
в двойной оценке: в иностранной
валюте по ее номиналу и
в рублевом эквиваленте по
курсу Национального банка Республики
Беларусь. Аналитический учет материальных ценностей
ведется в количественно-суммовой оценке.
Для ведения аналитического учета по внутрибанковским
операциям применяются карточки, журналы,
которые ведутся на бумажных или машинных
носителях.
В синтетическом учете все операции отражаются только в
белорусских рублях.
Основными формами синтетического
учета в банке являются:
- ежедневный баланс;
- кассовые журналы;
- оборотные ведомости;
- проверочные ведомости.
В ежедневном балансе отражаются
обороты по дебету и кредиту за день, исходящие
остатки по активу и пассиву по каждому
балансовому счету IV-го порядка с промежуточными
итогами по балансовым счетам III-го и II-го
порядков. В балансе выводятся итоги по
каждому классу баланса и в целом по банку.
По внебалансовых счетам отражаются обороты
по приходу и расходу и исходящие остатки.
Ежедневный баланс проверяется и подписывается
руководителем, главным бухгалтером или
лицами, ими уполномоченными. Наличие
ежедневного баланса оборотов и остатков
является обязательным условием начала
нового операционного дня (Приложение
2). Правильность составления ежедневного
баланса контролируется равенством дебетовых
и кредитовых оборотов и итогов остатков
по активу и пассиву, а правильность итога
остатков по внебалансовым счетам – соответствием
его итогу по остатку за предыдущий операционный
день плюс сумма оборотов по приходу минус
сумма оборотов по расходу за текущий
операционный день (Приложение3).
Кассовый журнал составляется
на основании документов по
приходу и расходу кассы и содержит записи операций,
в которых указываются номера лицевых
счетов клиентов, код отчетности, номер
документа, частные суммы операций и итоги
по журналу, которые затем сверяются с
данными прихода и расхода кассы (Приложение
4,5).
Оборотная ведомость
(квартальная или годовая) по балансовым
счетам включает в себя входящие остатки
на начало периода, обороты, накопленные
за соответствующий период, и исходящие
остатки на конец периода. Оборотная ведомость
по балансовым счетам составляется в разрезе
счетов IV-го порядка с промежуточными
итогами по счетам III-го и II-го
порядков (Приложение 6).
Оборотная ведомость по внебалансовым
счетам включает в себя информацию
о входящих остатках на начало
периода, накопленных оборотах по приходу и расходу за соответствующий
период и исходящих остатках на конец
периода (Приложение 7).
Проверочная ведомость может
составляться ежедневно и содержит
информацию об остатках всех
лицевых счетов, открытых на балансе
банка. В проверочной ведомости выводятся промежуточные
итоги остатков по балансовым счетам IV-го,
III-го и II-го порядков, по каждому классу
баланса и в целом по активу и пассиву.
Ежемесячно по всем балансовым
и внебалансовым счетам составляется
проверочная ведомость остатков на 1-ое число месяца
с указанием номеров лицевых счетов и
подписывается ответственными исполнителями
и главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным
(Приложение 8,9).
Ведомости остатков составляются
ответственными исполнителями, которые осуществляют ведение аналитического
учета по соответствующим лицевым счетам,
подписываются ими и главным бухгалтером
или лицом, им уполномоченным. Результаты
сверки проверочной ведомости с данными
баланса и ведомостями остатков удостоверят
подписью главный бухгалтер учреждения
банка или лицо, им уполномоченное. В случае
выявления расхождений данных аналитического
учета с синтетическим, суммы расхождений
поясняются в ведомости остатков. Указывается
дата исправления ошибочных записей.
- Расчетные операции банка, учет и контроль расчетных операций
Филиал осуществляет расчетно-кассовое
обслуживание клиентов – открытие
и ведение банковских счетов
юридических и физических лиц,
которое является для банков
очень важным и выгодным видом
деятельности. Для того чтобы стать клиентом банка,
юридические и физические лица должны
открыть в банке счет и заключить договор
на расчетно-кассовое обслуживание.
Открытие счетов клиентам осуществляется
в соответствии с Правилами
открытия счетов клиентам в Республике Беларусь, утвержденными
Постановлением Правления Национального
банка Республики Беларусь от 28.09.2000
№ 24.12 (далее – Правила № 24.12). Банки могут
открывать текущие (расчетные) счета, счета
– контокорренты, субсчета, специальные
счета в иностранной валюте, благотворительные,
временные, корреспондентские, вкладные
(депозитные) счета, карт-счета, специальные
счета для аккумулирования денежных средств
граждан.
Предприятия, предприниматели, физические
лица самостоятельно выбирают
банк для расчетно-кассового обслуживания.
Предприятие, предприниматель имеют право
открыть в одном банке один текущий
счет в белорусских рублях, один текущий
счет в иностранной валюте.
Документы по открытию счета
юридическому лицу проверяются юридической службой учреждения
банка или лицом, наделенным данным правом,
на соответствие их нормативным правовым
актам Национального банка Республики
Беларусь и иным актам законодательства
Республики Беларусь, визируется (каждый
лист документа, кроме карточек с образцами
подписей и оттиска печати) и передается
руководителю учреждения банка или лицу,
им уполномоченному, для решения вопроса
об открытии счета. После этого документы
предоставляются главному бухгалтеру
или лицу, им уполномоченному, который
производит открытие счета, регистрацию
счета и передает карточки с образцами
подписей и оттиска печати соответствующим
работникам банка, за которыми закреплено
ведение данных счетов и контрольные функции.
Дополнительный экземпляр карточки передаётся
ответственному исполнителю, ведущему
валютные и другие счета данного клиента.
Счета регистрируются в книге
регистрации открытых лицевых
счетов. Порядок нумерации лицевых
счетов устанавливается главным
бухгалтером учреждения банка.
Для открытия (переоформления) счетов
юридическим лицам необходимо предоставить
следующие документы:
1 Заявление
на открытие счета с указанием
необходимых реквизитов, нерезиденты,
кроме предусмотренных в заявлении
реквизитов, указывают тип счета;
2 Копия документа о государственной регистрации
(перерегистрации) юридического лица (свидетельство
государственной регистрации, выписка
из решения местного исполнительного
и распорядительного органа, Министерства
юстиции Республики Беларусь и т.д.). Указанные
копии должны быть удостоверены нотариально
или регистрирующим органом;
3 Копия учредительного
документа, установленного законодательством
Республики Беларусь для владельца
счета, удостоверенную нотариально
или регистрирующим органом. При
открытии текущего счета предоставляются два экземпляра
копий учредительных документов, установленных
законодательством для владельца счета,
при этом на одном из них должен быть проставлен
штамп регистрирующего органа, а другой
удостоверен нотариально либо регистрирующим
органом. Уполномоченный работник банка
делает отметку об открытии текущего счета
с указанием его номера, даты открытия
и порядка функционирования (наименование
счета) на обоих экземплярах, после чего
один экземпляр, на котором проставлен
штамп регистрирующего органа, возвращается
владельцу счета, а второй остается в банке
в деле по оформлению счета.
4 Дубликат
извещения о присвоении УНП.
Открытие нескольких счетов в
банке по одному дубликату
извещения о присвоении УНП,
открытие счетов по копиям, ксерокопиям
дубликата извещения о присвоении УНП
не допускается. Не допускается внесение
каких-либо изменений в дубликат извещения
о присвоении УНП при открытии счета. Дубликат
извещения о присвоении УНП действителен
до закрытия счета в банке.
5 Справка
органов Фонда социальной защиты населения Министерства
труда и социальной защиты Республики
Беларусь о регистрации в качестве плательщика
обязательных страховых взносов и иных
платежей в органах Фонда.
6 Карточка
с образцами подписей и оттиска
печати предпринимателя, должностных лиц предприятия, имеющих
право распоряжаться счетом, подлинность
которых удостоверена нотариально, либо
вышестоящим органом и оттиском его печати.
Если банку необходимы дополнительные
экземпляры карточки с образцами подписей
и оттиска печати владельца счета, они
удостоверяются главным бухгалтером банка
либо лицом, уполномоченным руководителем
банка, после сличения с основным экземпляром
карточки и учи нения соответствующей
подписи в реквизите «Прочие отметки»
о сличении с основным экземпляром карточки
и дополнительного удостоверения не требуют.
Филиал АСБ «Беларусбанк» осуществляет
кредитование финансово-устойчивых
торговых предприятий и снабженческо-сбытовых
организаций, обеспечивающих в
соответствии с законодательством
Республики Беларусь наращивание собственных источников
для покрытия оборотных активов.
Спецссудные
счета открываются торговым, снабженческо-сбытовым
предприятиям в учреждении банка
по месту открытия текущего (расчетного)
счета кредитополучателя. Открытие
одному кредитополучателю нескольких спецссудных счетов
не допускается. Кредит торговым и снабженческо-сбытовым
организациям предоставляется со специального
ссудного счета на оплату платежных инструкций
за товары, включая стоимость их транспортировки
и возвратной тары и суммы налога на добавленную
стоимость. С этого счета допускается
перечисление денежных средств за реализованные
торговыми предприятиями товары, транспортные
средства и иное имущество, обращенное
таможенными и налоговыми органами Республики
Беларусь в доход государства.
Со спецссудного
счета допускается перечисление
средств на покупку иностранной
валюты для расчетов с нерезидентами
за поставленные товары, а также
для погашения задолженности
по валютному кредиту в пределах
выручки в белорусских рублях,
поступившей от реализации товаров, ранее оплаченных
за счет кредита в иностранной валюте,
выданного в соответствии с законодательством
Республики Беларусь.