Себестоимость продукции и пути ее снижения

 

     Таблица 2.2.2 - Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции

 

     Аналитические расчеты показывают, что предприятие уменьшило затраты на рубль товарной продукции на 0,5 коп. (80,7—81,2), в том числе за счет:

   увеличения объема производства продукции на 0,62 коп. (80,58-81,20);

   изменения структуры производства на 0,58 коп. (80,0 - 80,58);

   повышения оптовых цен на продукцию на 2,8 коп. (80,70 - 83,5).

     Остальные факторы (уровень удельных переменных затрат на единицу продукции, увеличение суммы постоянных расходов) вызвали повышение этого показателя соответственно на 2,06 и 1,44 коп.

     Сумма постоянных и переменных затрат в свою очередь зависит от уровня ресурсоемкости и изменения стоимости материальных ресурсов в связи с инфляцией. Чтобы установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах.

 

Фактор	Расчет влияния	Изменение суммы прибыли, млн руб.
Объем выпуска товарной продукции	-0,62*102007/100	+632
Структура товарной продукции	-0,58*102007/100	+592
Уровень переменных затрат на единицу продукции	+2,05*102007/100	-2091
Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции	+1,44*102007/100	-1469
Изменение уровня отпускных цен на продукцию	-2,80*102007/100	+2856
Итого		+520
В том числе за счет изменения
ресурсоемкости	+0,3*102007/100	-306
стоимости ресурсов	+3,2*102007/100	-3264

 

     Таблица 2.2.3 – Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли

 

     Из приведенных данных видно, что увеличению прибыли способствовали рост уровня отпускных цен, объема выпуска продукции и изменение ее структуры. Отрицательное влияние на прибыль оказали такие факторы, как рост цен на потребленные ресурсы (внешний фактор) и повышение уровня ресурсоемкости продукции (внутренний фактор). [9]

 

 

 

 

 

2.3 Анализ себестоимости  отдельных видов продукции

 

     Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат.

     Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

 

Ci = Bi

 

Показатель	По плану	Фактически	Отклонение от плана
Объем производства, туб	5960	5150	-810
Сумма постоянных затрат, млн руб	6870	7120	+250
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс руб	2500	2900	+400
Себестоимость1 туб, тыс руб	4000	4600	+600

 

     Таблица 2.3.1 – Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия

 

     Используя данные табл. 2.3.1, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия А методом цепной подстановки:

 

Cпл = Bпл = 6 870 000 / 5960 +2500 = 3652 тыс. руб.;

 

Cусл 1 = Bпл = 6 870 000/5150 + 2500 = 3834 тыс. руб.;

 

Cусл 2 = Bпл = 7 120 000/5150 + 2500 = 3882 тыс. руб.;

 

Cф = Bф = 7 120 000/5150 + 2900 = 4283 тыс. руб.

 

     Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

∆ Собщ = Сф –Спл = 4283-3652 = + 631 тыс. руб.,

в том числе за счет изменения

а) объема производства продукции:

∆ С = Cусл 1- Cпл =3834 – 3652 = +182 тыс. руб.

б) суммы постоянных затрат:

∆ Са =  Cусл 2 - Cусл 1= 3882-3834 = +48 тыс. руб.

в) суммы удельных переменных затрат:

∆ Св =  Сф - Cусл 2 = 4283 – 3882 = + 401 тыс. руб.

     Затем более детально изучают себестоимость товарной продукции по каждой статье затрат для чего фактические данные сравнивают с плановыми или данными за прошлые периоды.

     Приведенные данные показывают, что перерасход затрат произошел по всем статьям, за исключением общепроизводственных расходов. Особенно большой перерасход допущен по материальным затратам и энергии на технологические цели.

     Аналогичные расчеты делаются по каждому виду продукции. Выявленные отклонения являются объектом факторного анализа.

 

Вид продукции	Объем выпуска продукции, туб		Постоянные затраты, млн. руб.		Переменные затраты на единицу, тыс. руб.
	план	факт	план	факт	план	факт
А	5960	5150	6870	7120	2500	2900
B	5800	5744	7799	8940	3300	3200
C	2943	3368	5994	6168	3200	3300
D	2120	2888	4037	5351	3550	3544

 

Вид продукции	Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.				Изменение себестоимости
	План	Усл.1	Усл.2	факт	Общее	В том числе за счет
А	3652	3834	3882	4283	+ 631	+182	+48	+401
B	4645	4658	5219	4756	+ 111	+13	+531	-463
C	5237	4979	5031	5131	-106	-258	+52	+100
D	5454	4948	5403	5397	- 57	-506	+455	-6

 

Таблица 2.3.2 – Анализ себестоимости отдельных видов продукции

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Статья затрат	Затраты на единицу продукции, тыс. руб.			Структура затрат, %
	план	факт	∆	факт	план	∆
Сырье и материалы	1400	1650	+250	38,3	38,5	0,2
Топливо и энергия	450	520	+70	12,3	12,1	-0,2
Зарплата рабочих	760	848	+88	20,8	19,8	-1
Отчисления на социальное и медицинское страхование	290	325	+35	7,9	7,6	-0,3
Расходы на содержание и эксплуатацию рабочего	332	420	+88	9,1	9,8	0,7
Общепроизводственные расходы	260	270	+10	7,1	6,3	-0,8
Потери от брака	-	40	+40	-	0,9	0,9
Прочие производственные расходы	85	100	+15	2,3	2,4	0,1
Коммерческие расходы	75	110	+35	2,1	2,6	0,5
Итого	3652	4283	631	100	100	-

 

Таблица 2.3.3 – Анализ себестоимости изделия А по статьям

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4. Анализ прямых материальных  затрат

 

     Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости промышленной продукции занимают затраты на сырье и материалы. Общая сумма затрат по этой статье (рис. 2.4.1) зависит от объема производства продукции (УВП), ее структуры (УДi) и изменения удельных затрат на отдельные изделия (УМЗ,). Последние в свою очередь зависят от количества (массы) расходованных материалов на единицу продукции (ур) и средней цены единицы материалов (Z).

 

 

  

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2.4.1. – Структурно-логическая схема факторной системы прямых материальных затрат

 

     Влияние этих факторов на изменение общей суммы материальных затрат определяется способом цепной подстановки, для чего необходимо иметь следующие данные:

 

 

а) по плану	Σ (VBПпл * УРпл*Цпл)	22968
б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой ее структуре	Σ (VBПпл * УРпл*Цпл)*Кmn	23500
в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре	Σ (VBПф * УРпл*Цпл)	24650
г) фактически по плановым ценам	Σ (VBПф * УРф*Цпл)	25900
д) фактически	Σ (VBПф * УРф*Цф)	26250

 

Таблица 2.4.1 – Затраты материалов на производство продукции, млн. руб.

 

     Согласно этим данным, расход материалов на производство продукции увеличился на 3282 млн руб., в том числе за счет изменения: