Совершенствования лизинговых операций в Республике Казахстан

Товары, ввозимые для официального и личного пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также их сотрудниками, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, допускаются к временному ввозу в Республику Казахстан на весь срок их аккредитации в Республике Казахстан.

В Гражданском  Кодексе РК (особая часть) рассмотарива.ться такие вопросы как: договор лизинга (ст.565), Уведомление продавца о сдаче имущества в лизинг (ст.568), риск случайной гибели или порчи имущества (ст.569), платежи по договору лизинга (570), Передача лизингополучателю предмета договора лизинга (ст.571), ответственность продавца (ст.572)

По договору лизинга лизингодатель обязуется  приобрести в собственность указанное  лизингополучателем имущество у  продавца и предоставить лизингополучателю  это имущество во временное владение и пользование для предпринимательских целей за плату.

Договором лизинга  может быть предусмотрено, что выбор  продавца и приобретаемого имущества  осуществляется лизингодателем.

Законодательными  актами Республики Казахстан могут  быть установлены особенности отдельных видов договора лизинга.

Существенные  условия договора лизинга (ст.567)

В договоре лизинга, помимо условий, указанных в статье 542 настоящего Кодекса, должны содержаться следующие  условия:

1) наименование продавца  имущества;

2) условия и срок  передачи имущества лизингополучателю; 

3) размер и периодичность  платежей;

4) срок договора;

5) условия  перехода имущества в собственность  лизингополучателя, если такой  переход предусмотрен договором.

Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» содержит статью 78 Финансовый лизинг, в которой рассмотриваеться:

Передача  имущества по договору лизинга, заключенному в соответствии с законодательством  Республики Казахстан, на срок свыше трех лет является финансовым лизингом, если она отвечает одному из следующих условий:

1) передача  имущества в собственность лизингополучателю  и (или) предоставление права  лизингополучателю на приобретение  имущества по фиксированной цене  определены договором лизинга;

2) срок финансового  лизинга превышает семьдесят  пять процентов срока полезной  службы передаваемого по финансовому  лизингу имущества;

3) текущая  (дисконтированная) стоимость лизинговых  платежей за весь срок финансового  лизинга превышает девяносто процентов стоимости передаваемого по финансовому лизингу имущества.

В целях налогового учета такая передача рассматривается  как покупка имущества лизингополучателем. При этом лизингополучатель рассматривается  как владелец предмета лизинга, а лизинговые платежи - как платежи по кредиту, предоставленному лизингополучателю.

В целях настоящей  статьи долгосрочным контрактом является контракт (договор) на производство, установку, строительство, не завершенный в  пределах налогового периода по корпоративному подоходному налогу, в котором были начаты предусмотренные по контракту производство, установка, строительство (Долгосрочные контракты ст.79).

Сумма фактически понесенных за налоговый период расходов по долгосрочному контракту подлежит отнесению на вычеты в соответствии со статьями 100 - 125 настоящего Кодекса.

Доходы по долгосрочным контрактам определяются по выбору налогоплательщика по фактическому методу или методу завершения. Выбранный  метод определения доходов отражается в налоговой учетной политике и не может изменяться в течение срока действия контракта. 

По фактическому методу доходом по долгосрочному  контракту за отчетный налоговый  период признается доход, подлежащий получению (полученный) за отчетный налоговый  период, но не менее суммы расходов, понесенных за такой период по долгосрочному контракту.

По методу завершения доход по долгосрочному  контракту за отчетный налоговый  период определяется как произведение общей суммы дохода по долгосрочному  контракту и доли исполнения указанного контракта за отчетный налоговый период.

Осуществление совместной деятельности регулируется статьей 80.

В случае договоренности о ведении совместной деятельности либо иной договоренности, предусматривающей  двух и более участников договора о совместной деятельности без образования юридического лица (далее - договор о совместной деятельности), объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, учитываются и облагаются налогами соответственно у каждого участника договора о совместной деятельности в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Каждый участник договора о совместной деятельности в отношении доли своего участия  самостоятельно ведет учет активов, обязательств, доходов и расходов по совместной деятельности для определения  объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением.

В случае отсутствия в договоре о совместной деятельности порядка распределения активов, обязательств, доходов и расходов по совместной деятельности для определения  объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, участники договора о совместной деятельности разрабатывают и утверждают налоговую учетную политику по совместной деятельности до представления первой налоговой отчетности, которая отражает такой порядок и налоговое обязательство, возникающее в результате совместной деятельности.

Договором о  совместной деятельности может быть определен уполномоченный представитель  участников договора о совместной деятельности, ответственный за ведение налогового учета по такой деятельности или ее части.

В налоговых  целях активы, обязательства, доходы и расходы по совместной деятельности или ее части учитываются уполномоченным представителем участников договора о  совместной деятельности отдельно от  активов, обязательств, доходов и  расходов по иной деятельности данного уполномоченного представителя. 

Распределение активов, обязательств,  доходов  и расходов по совместной деятельности для определения объектов налогообложения  и (или) объектов, связанных с налогообложением, между участниками договора о совместной деятельности осуществляется участниками договора о совместной деятельности и (или) их уполномоченным представителем по итогам каждого налогового периода  в порядке, предусмотренном договором о совместной деятельности.

 

1.3 Развитие и организация проведения лизинга в странах СНГ

 

На Украине до настоящего времени отсутствует специальный  законодательный или нормативный  акт, регулирующий лизинговую деятельность. Однако имеется Закон “О внесении изменений в закон Украины  “О налогообложении прибыли предприятий” от 22 мая 1997 года № 283/97-ВР, где сформулированы основные понятия о лизинге. Так, согласно этому Закону под лизинговой (арендной) операцией понимается хозяйственная операция физического либо юридического лица (арендодателя), предусматривающая предоставление основных фондов или земли в пользование другим физическим либо юридическим лицам (арендаторам) под процент и на определенный срок.

Лизинговые (арендные) операции осуществляются в виде оперативного лизинга (аренды), финансового лизинга (аренды), возвратного лизинга (аренды), аренды земли и аренды жилых помещений.

Особенностью операций финансового лизинга в Республике Украина является следующее:

1. Обязательная покупка  лизингодателем лизингового имущества  в собственность для последующей сдачи его в лизинг.

2. Право выбора поставщика  и имущества принадлежит лизингополучателю 

3. Срок лизинга должен  совпадать или быть близок  к амортизационному сроку имущества. 

4. По окончании срока  лизинга имущество обязательно  должно переходить в собственность лизингополучателя.

5. Имущество, переданное  в лизинг, учитывается на балансе  лизингополучателя. 

Лизинговые услуги на Украине предлагаются как резидентами, так и нерезидентами, в качестве которых выступают банки, лизинговые компании и предприятия, производящие машины и оборудование. В целом объем лизинговых операций на Украине остается крайне низким. Это объясняется рядом причин, главная из которых связана с отсутствием благоприятного нормативно-правого обеспечения для лизинговой деятельности, а также рядом сдерживающих факторов для развития деятельности различных групп лизингодателей.

Так, согласно украинскому  законодательству банки-резиденты  имеют право выполнять лизинговые операции только за счет собственных  средств и для их проведения они должны получать отдельную лицензию Национального Банка Украины. Независимые лизинговые компании или предприятия-производители машин и оборудования испытывают трудности с надежными источниками финансирования.

Наибольшее распространение  на Украине получили международные лизинговые сделки и в первую очередь лизинг грузовых автомобилей, морских и воздушных судов, компьютерной техники. Предложения зарубежных лизингодателей отличаются от предложения местных компаний более низкой стоимостью услуг, а также большей продолжительностью периода лизинга. Кроме этого, зарубежный лизингодатель, как правило, не требует предоставления гарантий Правительства или первоклассных банков.

В настоящее время  в Верховной Раде Украины находится  на рассмотрении проект Закона “О лизинге”, который призван заполнить существующий правовой вакуум. Согласно этому Закону для лизинговых операций предусмотрен ряд налоговых и таможенных льгот:

освобождение лизингополучателей от уплаты НДС по лизинговым услугам;

для лизингодателей и  кредиторов, финансирующих лизинговые сделки, предполагается ввести льготную ставку налогообложения прибыли от лизинговых операций, которая на 10 пунктов должна быть ниже базовой ставки налогообложения;

предусматривается изменение  процедуры уплаты таможенных пошлин и НДС по импортному лизинговому имуществу. Соответствующие налоги и пошлины будут уплачиваться в момент перехода права собственности на имущество лизингополучателю, исходя из его остаточной стоимости.

В Азербайджане лизинг получил  законодательное обеспечение в конце 1994, когда 29 ноября Национальное собрание приняло Закон “О лизинге” за № 931. На данный момент это единственный принятый закон о лизинговой деятельности среди стран СНГ.

В настоящем Законе даны основные понятия: лизинга, лизингового  договора, лизингового предприятия, арендатора, лизингового платежа и других. Так, лизинг это вид услуг, осуществляемый с целью сдачи в среднесрочную и долгосрочную аренду потребителю имущества, закупленного по его заказу.

В законе определены формы  лизинга, которые классифицированы в соответствии со следующими показателями:

1. По источнику средств,  направляемых на осуществление  лизинга, лизинговые услуги могут  выполняться за счет:

а) собственных средств  лизингового предприятия;

б) собственных средств  лизингового предприятия и средств, привлекаемых из других источников (при этом собственные средства лизингового предприятия должны составлять не менее 30% общей стоимости услуг).

Отсюда следует, чтобы  заключенный договор подпадал под  лизинговый, лизингодатель использовал для приобретения имущества как минимум 30% собственных средств. Если бы в российском законодательстве было такое условие, то лизинговых компаний было значительно меньше.

2. По составу лизинговых  платежей - с учетом сервисных  услуг и без. 

3. По количеству субъектов лизингового договора:

а) услуги, осуществляемые с участием трех сторон (продавца, лизингового  предприятия и арендатора);

б) услуги, осуществляемые с участием двух сторон, когда предприятие, нуждающееся в финансовых средствах, продает находящееся в его собственности имущество лизинговому предприятию и арендует его. Так называемый возвратный (обратный) лизинг. При этом продавец имущества и лизингополучатель выступает в одном лице. Однако совмещение в одном лице продавца и лизингодателя законом не допускается.

Объектом лизингового  договора могут быть помещения производственного  назначения, станки, машины. Оборудование, транспортные средства и иное имущество.

Лизинговые операции в Азербайджане могут осуществлять финансово-кредитные организации и специализированные лизинговые компании. Для ведения лизинговой деятельности необходимо получение лицензии.

При заключении лизингового  договора должны соблюдаться следующие  требования:

лизинговое предприятие  должно купить имущество, являющееся объектом лизингового договора с целью сдачи его в аренду, и указанное имущество должно соответствовать требованиям арендатора;

имущество, являющееся объектом лизингового договора, должно быть использовано по назначению, предусмотренному в договоре;

предельный срок действия лизингового договора не должен превышать срок эксплуатации, предусмотренный в технической документации имущества;

лизинговые платежи  должны позволять лизинговому предприятию  возместить понесенные им расходы на имущество, сданное в аренду, и получить прибыль.