Совершенствования лизинговых операций в Республике Казахстан

Субъектами лизингового  договора являются:

юридические и физические лица, продающие свое имущество лизинговому  предприятию;

лизинговые предприятия, покупающие имущество и сдающие  его в аренду потребителю;

юридические и физические лица, арендующие имущество.

Собственником имущества  в течение срока договора является лизинговое предприятие, которое не может передать это право третьему лицу до истечения срока договора. Арендатор в течение срока  действия договора лизинга имеет  лишь право владения и пользования этим имуществом.

Страхование имущества  осуществляет арендодатель еще до сдачи  имущества в лизинг. При банкротстве  лизингового предприятия имущество  до истечения срока действия договора остается в пользовании арендатора. Продавец имущества несет гарантийные обязательства непосредственно перед арендатором.

В законе никак не определена ответственность сторон в результате случайной гибели, порчи имущества.

Особенности азербайджанского правового регулирования лизинговых операций в отличие от российского состоят в следующем:

1. Лизинговые компании  при покупке лизингового имущества  обязаны использовать не менее  30% собственных средств. 

2. Дано определение  различных видов лизинга 

3. Установлен предельный  срок договора лизинга, который  не должен превышать срок эксплуатации, предусмотренный в технической документации имущества.

4. Не определена ответственность  сторон в результате случайной  гибели, порчи имущества. 

В Кыргызстане основным документом, регулирующим лизинговую деятельность, является “Положение о лизинговых операциях и статусе лизинговых договоров”, которое утверждено постановлением Правительства Кыргызстана 2 апреля 1995 года № 112.

В нем даны понятия  лизинга и лизингового договора, объектов и субъектов лизинговой сделки, определены основные виды лизинга и его формы, организация и техника лизинговой сделки.

Под лизингом понимается долгосрочная аренда имущества, машин, оборудования, зданий и сооружений с целью их производственного  использования при сохранении права  собственности на них за лизингодателем на весь срок лизингового договора.

Объектом лизинговой сделки могут  быть любые виды материальных ценностей, если он не уничтожается в производственном цикле.

Субъекты лизинга подразделяются на прямых участников и косвенных.

К прямым участникам лизинговой сделки относятся:

лизингодатели (лизинговые компании), лизингополучатели (юридические или  физические лица) и поставщики оборудования.

К косвенным участникам лизинговой сделки относятся коммерческие и  инвестиционные банки, страховые компании, брокерские и другие посреднически фирмы.

В постановлении определены два  основных вида лизинга - оперативный  и финансовый и даны их существенные особенности, которым они должны отвечать.

Для оперативного лизинга характерны следующие основные признаки:

лизинговый договор заключается  на срок значительно меньше сроков финансового износа оборудования и  может быть расторгнут лизингополучателем в любое время;

ставка лизинговых платежей обычно выше, чем при финансовом лизинге;

объектов сделки являются преимущественно наиболее популярные виды машин и оборудования.

Финансовый лизинг характеризуется  следующими основными признаками:

лизинговая фирма выступает  как финансирующая организация;

участие в сделке третьей стороны (производителя или поставщика объекта сделки);

невозможность расторжения договора в течение основного срока  аренды;

продолжительность периода лизингового  соглашения близко к сроку службы объекта сделки;

сумма лизинговых платежей должна возмещать  полную стоимость амортизации оборудования или большую его часть, дополнительные издержки и прибыль лизингодателя;

объекты сделок отличаются высокой  стоимостью.

Среди основных форм лизинговых сделок, перечисленных в постановлении, наряду с известными, как классический или стандарт, возвратный, компенсационный, с привлечением средств (левередж), нетрадиционными являются:

лизинг “поставщику” - продавец оборудования становится лизингополучателем, как  и при возвратном лизинге, но арендованное имущество используется не им, а  другими арендаторами (заключает договор субаренды);

групповой (акционерный) лизинг - в  роли лизингодателя выступают несколько  компаний.

Лизинговые компании могут использовать для покупки  имущества долгосрочные займы на сумму до 80 процентов сдаваемых  в лизинг активов.

В разделе “Организация и техника лизинговых операций”  определены основные документы для  лизинговой сделки. Это - лизинговый договор, договор купли-продажи или наряд  на поставку объекта сделки, протокол приемки объекта сделки.

Кроме этого, определены основные разделы, которые должны присутствовать в лизинговом договоре, права и обязанности сторон, виды лизинговых платежей, порядок досрочного расторжения договора.

Среди особенностей данного  постановления можно выделить следующее:

может быть установлен “безотзывный период” - срок, в течение которого договор не подлежит расторжению при отсутствии нарушений его условий сторонами договора;

гибель или невозможность  использования впредь объекта лизинговой сделки не освобождает лизингополучателя  от выплаты лизинговых платежей.

Страхование объекта  лизинга в оперативном лизинге  осуществляет лизингодатель, в финансовом - лизингополучатель.

В отличие от российского  законодательства в Республике Кыргызстан Положение о лизинге имеет  следующие особенности:

регулирует как финансовый, так и оперативный лизинг;

обязывает лизинговые компании при покупке имущества, сдаваемого в лизинг, использовать не менее 20% собственных  средств. [15, C.202].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 АНАЛИЗ РАЗВИТИЯ ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН

 

 

2.1 Организация деятельности по проведению лизинговых операции

 

 

Организация лизингового  процесса осуществляется с учетом приоритетных направлений. Предпочтение отдается в  первую очередь тому виду оборудования (имущества) , которое обеспечивает производство высококачественных товаров и развитие эффективной сферы услуг.

Лизинговый процесс  осуществляется, как правило, в три  этапа. Сначала проводится подготовительная работа по заключению юридических соглашений (договоров) . Этому предшествует подробное изучение всех условий и особенностей каждой сделки. После чего оформляются: заявка, получаемая Лизингодателем от будущего Лизингополучателя, заключение о платежеспособности Лизингополучателя и эффективности лизингового проекта, заказ-наряд, направляемый Поставщику оборудования Лизингодателем, кредитный договор, заключаемый Лизингодателем (лизинговой Компанией) с Банком о предоставлении ссуды для проведения лизинговых сделок.

На втором этапе лизингового  процесса в трех- и двухсторонних  договорах производится юридическое закрепление лизинговой сделки. При этом оформляются: договор купли-продажи оборудования (имущества) в лизинг, акт приемки его в эксплуатацию, лизинговое соглашение, договор на техническое обслуживание передаваемого в лизинг оборудования (имущества) .

Третий этап лизингового  процесса охватывает период использования  оборудования (имущества) . При этом ведется бухгалтерский учет и  отчетность по всем лизинговым операциям, осуществляется выплата Лизингодателю  лизинговых платежей, а по истечению срока лизинга оформляется дальнейшее использование оборудования (имущества) .

Основным документом лизинговой сделки, в котором отражаются основные отношения, является лизинговое соглашение. Оно заключается между  Лизингодателем и Лизингополучателем, где указывается, что Лизингополучателю предоставляется в пользование для производственной эксплуатации оборудование (имущество) . Лизинговое соглашение вступает в силу с момента подписания акта приемки оборудования (имущества) , как объекта сделки в эксплуатацию и действует в течение оговоренного в нем срока. Акт приемки оформляется Лизингополучателем, а подписывается всеми сторонами, участниками лизинговой сделки, т.е. Лизингодателем, Лизингополучателем и Поставщиком - изготовителем.

После оформления акта приемки оборудования (имущества) в эксплуатацию Лизингодатель не несет ответственности перед Лизингополучателем, поскольку последний выбор оборудования (имущества) осуществлял самостоятельно.

В процессе эксплуатации оборудования (имущества) Лизингополучатель призван использовать его в соответствии с рекомендациями и техническими инструкциями Поставщика, содержать его в работоспособном состоянии, производить необходимое обслуживание, текущий ремонт и все это за свой счет.

Все риски, возникающие  в процессе эксплуатации оборудования (имущества) и связанные с разрушением, потерей, преждевременным износом, порчей или повреждением независимо от причиненного ущерба, Лизингополучатель принимает на себя.

Как правило, общая сумма  лизинговых платежей включает: сумму, возмещающую стоимость лизингового оборудования (имущества) , плату Лизингодателю за использование, кредитные ресурсы на его приобретение по лизинговому договору, комиссионное вознаграждение Лизингодателю, плату за страхование лизингового оборудования (имущества) , если оно было застраховано Лизингодателем, плату за дополнительные услуги Лизингодателю, предусмотренные договором, сумму налога на лизинговое оборудование (имущество) , на приобретение автотранспортных средств, являющихся предметом лизингового договора, иные затраты Лизингодателя, предусмотренные договором.

Вся сумма лизинговых платежей у Лизингополучателя относится  на себестоимость производимой им продукции (работ, услуг) . Сумма затрат за пользование  кредитами, используемыми на финансирование лизинговых сделок, относится у Лизингодателя на себестоимость лизинговых услуг. Лизинговое оборудование (имущество) учитывается на балансе Лизингодателя по стоимости, им же начисляется и амортизация лизингового оборудования (имущества) в пределах коэффициентов, установленных действующим законодательством РК.

Сравнение вариантов  получения кредита напрямую и  через лизинг показывает, что очевидна и финансовая выгодна. Кроме того, поскольку средства по лизингу находятся  на балансе у Лизингодателя, у  Лизингополучателя появляются дополнительные возможности к привлечению заемных средств.

Международный лизинг осуществляется российскими Лизингодателями и  Лизингополучателями в форме  импортного и экспортного лизинга. При этом таможенные пошлины и  налоги на лизинговое оборудование (имущество) не взимаются, если в лизинговом договоре предусмотрен его возврат по истечении срока лизинга. В случае, если в договоре предусмотрен последующий переход права собственности на лизинговое оборудование (имущество) российской стороне (или наоборот) в конце срока договора таможенные пошлины и налоги на лизинговое оборудование взимаются.

Лизинговые расчеты  производятся: денежными платежами, компенсационными товарами, услугами и др., а также смешанными, когда  с денежными выплатами допускаются платежи товарами и услугами. Используются платежи с авансом (депозитом) , когда Лизингополучатель вносит аванс Лизингодателю в момент оформления соглашения, а затем после ввода оборудования (имущества) в эксплуатацию выплачивает согласованными долями оставшуюся сумму лизингового платежа.

Можно использовать также  вариант расчетов, который базируется на некотором установленном в  соглашении проценте от объема реализации продукции, произведенной на лизинговом оборудовании, от суммы полученной прибыли.

Платежи, как правило, вносятся по согласованному сторонами графику, который прилагается к лизинговому соглашению и могут иметь периодичность ежемесячную, ежеквартальную или ежегодную. Единовременные платежи в виде аванса осуществляются в сочетании с периодическими взносами, если они оговорены в соглашении сторон.

В зависимости от финансового  состояния Лизингополучателя в  соглашении может оговариваться  порядок выплаты лизинговых платежей равными долями, с увеличивающимися или уменьшающимися размерами, в  зависимости от устойчивости финансового положения Лизингополучателя.

Операции по лизингу (финансовому) могут осуществляться только при  наличии соответствующей лицензии у Лизингодателя. При отсутствии ее, указанные операции подлежат отражению  в учете в порядке, предусмотренном действующим законодательством РК, исходя из содержания договора (сделки по сдаче в аренду имущества, сделки купли-продажи) .

 

 

2.2  Анализ лизинговых  операций  организаций в РК за период 2009-2011 гг.