Сущность прибыли и структура ее образования

Результаты  расчетов влияния факторов на себестоимость  изделия  представлены в табл. 10.

Таблица 9

Исходные данные факторного анализа

 

Показатель	Обозначение	Базисное  значение	Отчетное значение	Отклонение
Объем продукции, тыс. ед.	Н	600	640	+40
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	Р	72	77	+5
Удельные переменные затраты, руб.	П	280	310	+30
Себестоимость ед. продукции, руб.	С	400,0	430,3	+30,3

 

Таблица 10

Результаты расчета

 

Влияние фактора	Себестоимость единицы  продукции, руб.	Абсолютное изменение  себестоимости единицы продукции, руб.
-	400,0	_
Р	408,3	408,3 -400,0 = +8,3
Н	400,3	400,3 -408,3 =-8,0
П	430,3	430,3 -400,3 = +30,0
Проверка расчета	-	430,3 - 400,0 = +8,3 - 8,0 + 30,0

 

Таким образом, по итогам анализа затрат выявлено, что основной причиной роста затрат на ОАО «ВМЗ» в 2009 году явился рост объема производства товарной продукции.

Увеличение  наблюдается по всем статьям расхода: заработная плата, материальные затраты  и прочие расходы.

В отчетном периоде  уровень затрат на рубль товарной продукции в целом снизился на 1,9 тыс. рублей.

По итогам анализа  можно сказать, что для оптимизации затрат в целях повышения прибыли необходимо определить оптимальный ассортимент товарной продукции, объем товарной продукции, усовершенствовать технологию производства для дальнейшего повышения производительности труда, снизить стоимость закупаемого сырья и материалов.

 

2. 5.  Анализ показателей рентабельности деятельности предприятия

Важнейшим показателем, отражающим конечные финансовые результаты деятельности предприятия, является рентабельность.

Проведем расчет показателей  рентабельности предприятия ОАО  «ВМЗ» за 2009г., отражающих эффективность  финансово-хозяйственной деятельности, на основании данных Бухгалтерского баланса за 2009 год,  отчета о прибылях и убытках за 2009 год.

       Финансовые  коэффициенты рентабельности:                                                                                    

1. Рентабельность оборота (продаж)  показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции.

                       Р_пр=Пр/ВР * 100%,                                  (9)

где Пр – прибыль,

ВР – выручка от реализации.

2.  Рентабельность  продукции.

Показывает степень  выгодности производства продукции, то есть, сколько прибыли получает предприятие на каждый рубль затрат.

                       Р_s=Пр/Ср,                                            (10)

где   Пр – прибыль,

          Ср – затраты на производство продукции.

3.  Общая рентабельность  активов.

                       Р_A^о =Пр/А_ср*100%,                                       (11)

где    Пр – прибыль,

           А_ср – активы (среднее).

4.  Чистая рентабельность активов показывает эффективность использования всего имущества.

                        Р_A^ч=ЧП/А_ср,                                                (12)

где    ЧП – чистая прибыль;

          А_ср - активы (среднее).

5.  Рентабельность собственного капитала показывает эффективность использования собственного капитала.

                        Р_ск=ЧП/СК*100%,                                     (13)

где    ЧП – чистая прибыль,

           СК – собственный капитал.

6.  Прибыль от продаж.

                         Ппр=ВР – З,                                                (14)

где         ВР – выручка от реализации;

                  З – затраты общие.

7.  Чистая прибыль на 1 рубль оборота, показывает, какая сумма прибыли приходится на каждый вырученный рубль

                          Ч_п=ЧП/ВР*100%,                                       (15)

где    ЧП – чистая прибыль,

ВР – выручка от реализации.

       Расчет  коэффициентов рентабельности произведём в виде таблицы 11.

 Таблица 11

Расчет показателей  рентабельности ОАО «ВМЗ»

Показатель	Формула	2008 год, %	2009 год, %
Рентабельность реализуемой продукции	Ррп =	10,8	11,9
Рентабельность активов, Ра	РА =	5,2	6,8
Рентабельность внеоборотных активов, Рва	РВА =	7,1	9,9
Рентабельность оборотных активов, Роа	РОА =	19,7	21,5
Рентабельность собственного капитала, Рск	РСК =	4,9	6,0
Рентабельность продаж	Рп =	6,37	7,4
Предел рентабельности		5,1	5,55
Рентабельность чистых активов, РЧА	РЧА =	3,91	6,14
Маржинальная доходность продаж pм	pм =	0,113	0,122

    

 Коэффициент  рентабельности  продаж показывает, что 6,37% (за 2008г.) и 7,4% (за 2009г.) чистой прибыли принесла каждая единица реализованной продукции. Его значение к концу анализируемого периода изменилось на 1,03%.

На рис. 6 дана диаграмма рентабельности ОАО ВМЗ (Приложение 3).

Коэффициент рентабельности внеоборотных активов увеличился с 7,1% (2008г.) до 9,9% (2009 г.), что объясняется увеличением прибыли отчетного периода и внеоборотных активов.

 Коэффициент рентабельности  собственного капитала также  увеличился с 4,9% (2008г.) до 6,0% (2009г.), что говорит о повышении эффективности использования собственного капитала.

                                                         

           Рис. 6 Рентабельность ОАО «ВМЗ»

       Увеличилась  рентабельность оборотного капитала  с 19,7% (2008 г.) до 21,5 % (2009 г.).

Таким образом, на ОАО «ВМЗ» в 2009 году повысилась эффективность использования капитала. Нормативное значение показателя рентабельности производства для промышленных предприятий установлен как 12%. На изучаемом предприятии данный показатель по сравнению с 2008 годом повысился-с 10,8% до 11,9%, и практически достиг нормального уровня.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Определение эффективности мероприятий по увеличению прибыли

 

3. 1.  Влияние себестоимости, выручки и цены на прибыль

В ходе оценки деятельности  ОАО «ВМЗ» было выявлено, что организация рентабельна. Однако для обеспечения дальнейшего успешного развития и повышения прибыли и рентабельности до нормальных значений необходимо провести ряд мероприятий.

Обозначим основное направление повышения прибыли ОАО «ВМЗ»: увеличение выручки от реализации и снижение издержек производства за счет изменения ассортимента товарной продукции.

1. Покажем ход изменения прибыли на основе полной себестоимости продукции. Для его проведения необходимы следующие исходные данные:

• себестоимость (ПС);
• внепроизводственные расходы (ВПР);
• полная себестоимость (ПОС);
• выручка от реализации (ВР);
• прибыль (ПР);
• рентабельность, в % (РЕ).

Все эти данные должны быть на плановом уровне (пл):

• по плановым нормам на фактическую реализацию продукции (пф);
• фактическими (0).

 Оценим воздействие  объема продукции:

      (ПОСпф-ПОСпл)*РЕпл/100,                           (16)

 Оценим воздействие структуры продукции:

       ПРпф – (ПОСпф/ПОСпл) * ПРпл               (17)

Оценим воздействие  производственной себестоимости:

        ПСпф – ПСф                                    (18)

Оценим воздействие  внепроизводственных расходов:

              ВПРпф-ВПР_ф                      (19)

 Оценим воздействие оптовой цены:

               ВР_ф-ВР_пФ                                                 (20)

Общее влияние  всех факторов на динамику прибыли  определится как сумма их влияний.

Перейдем к табл. 12.

Таблица 12

Исходные данные для  анализа прибыли, тыс. руб.

 

Показатели	Обозначение	План	Планируемые затраты на фактическую реализацию	Фактически
Производственная себестоимость	ПС	7160360	7145121	7143972
Внепроизводственные расходы	ВПР	6132	6177	6177
Полная себестоимость	пос	7160492	7145298	7144149
Выручка от реализации	ВР	8179184	8164151	8164229
Прибыль	ПР	1018692	1018853	1020080
Рентабельность, %	РЕ	11,65	13,00	13,93

 

Перейдем  к анализу воздействия факторов.

Прибыли:

(7145 298 - 7160 492) х 0, 1165 = -1 770,1 (тыс. руб.).

Структуры продукции:

1 018 853 – 7 145 298/160 492 х 1 018 692 = 105 182,6 (тыс. руб.).

Производственной  себестоимости:

7145121 - 7143972 = 1 149,0 (тыс. руб.).

Внепроизводственных расходов:

6177 - 6177 = 0 (тыс. руб.).

Оптовой цены:

8 164 229 – 8 164 151 = 78,0 (тыс. руб.).

Вывод:  в 2009 году основной причиной увеличения прибыли ОАО «ВМЗ» на 105182,6 тыс. руб. стало изменение структуры продукции, которое позволило снизить производственную себестоимость на 1149 тыс. руб.

2. Расчет влияния фактора «выручка от реализации» (В')

В'=В1/У= 8149119/1,15 = 9371486 тыс. руб.,

где В₁ - выручка от реализации отчетного периода;

      У - индекс роста цен: У= 1,15 (цены выросли на 15%).

Изменение выручки за счет изменения цен:

Вц=В1- В'=8149119 — 9371486 =  - 1222367 тыс. руб.

ПРв - изменение прибыли за счет изменения выручки:

ПРв =(В₁-Во - В_ц) * Rор/100 (21)

ПРв = (8149119 - 5559769 - 1222367) х 1,46/100 = 199570 тыс. руб,