Сущность прибыли и структура ее образования

где Rор — рентабельность продаж прошлого года:

Rор=ПРо/Во*100% (22)

Rор = 848833/ 5559769*100 =15, 2%;

ПРо — прибыль от реализации продукции.

Вывод: увеличение выручки в анализируемом периоде  2009 года (в сопоставимых ценах) на 2589350 тыс. руб. (В' - Во) обусловило увеличение суммы прибыли от реализации на 314036 тыс. руб.

 3. Расчет влияния фактора «цена»:

Прц=В_ц*Rо/100 (23)

Прц = 1222367 х 11 /100 = 134355 тыс. руб.

Вывод: прирост цен продукции в анализируемом периоде 2009 года по сравнению с их приростом в предшествующем на 11% привел к росту прибыли от реализации на 134355 тыс. руб.

Однако рекомендации по дальнейшему повышению цен на товарную продукцию в будущее должны быть подтверждены высоким спросом на эту продукцию и удержанием конкурентоспособной позиции на рынке.

Аналитика рынка металлургической промышленности показала, что динамика спроса на металлопродукцию изменила свою направленность в сторону снижения. Начиная с середины октября 2009, серьезно сократились закупки конечных потребителей по многим группам круглых труб. По оценкам специалистов, практически в два раза по сравнению с предыдущим месяцем в ЦФО просел сегмент труб среднего диаметра и ВГП, в регионах – еще сильнее.

Исключение составляют сегменты бесшовных труб и труб большого диаметра, где сохраняется благоприятная  ситуация, поскольку спрос потребителей из нефтегазовой отрасли не ослабевает и обеспечивает стабильную загрузку соответствующих мощностей.

В остальных сегментах  ощущается падение спроса и давление большого объема предложения, что угрожает обвалом цен. В итоге рынок начинают сотрясать ценовые войны, борьба идет уже не за маржинальный доход, а за объем. Тенденция падения спроса продолжится. Профильная труба пока показала меньшее падение продаж по сравнению с круглой. Хотя и в данном сегменте уже заметно снижение. Уровень цен по этой продукции в ЦФО задает «Северсталь», которая сохранила ее стоимость на ноябрь 2009г.

В связи с этим для ОАО «ВМЗ» предлагается оптимизация ассортимента товарной продукции. В таблице 12 приведен факторный анализ по статьям затрат и видам продукции ОАО «ВМЗ», рассчитаны основные показатели для операционного анализа (Приложение 4).

Минимальный объем реализации Qmin, покрывающий затраты на производство и реализацию (EBIT == 0), т. е. точку безубыточности, в единицах продукции определен как:

Qmin = F/(P-a) ,   (24)

и в денежном выражении:

Bmin=F/(1-b),          (25)

где Q — количество единиц продукции; 

Р — цена единицы продукции; 

F—расходы постоянные;  

V— расходы переменные;  

а — величина переменных затрат в цене единицы продукции;  

b — доля переменных  затрат в базовой выручке.

 

Таблица 13

Расчет основных производственных показателей

Показатель	Продукция ТЭСК МСД	Продукция  КПК КПЦ	Продукция ТЭСК ТБД	Итого
Выручка от реализации, %	28,6	18,4	53,0	100,0
Выручка от реализации, тыс.руб.	2322498,9	1491288,8	4335331,3	8149119,0
Переменные издержки, тыс.руб.:	1430544,0	669337,1	2274871,2	4374752,3
Материалы, тыс.руб.	748752,8	366565,9	1157746,9	2273065,6
Оплата труда, тыс.руб.	454527,5	185308,2	703788,3	1343623,9
Начисления, тыс.руб.	181608,1	74933,4	280296,6	536838,0
Прочие переменные издержки, тыс.руб.	45655,7	42529,7	133039,3	221224,7
Постоянные издержки, тыс.руб.:	836702,6	538298,2	1550532,9	2925533,7
Зарплата мастера с  начислениями	133121,2	114327,6	230221,3	477670,1
Зарплата АУП	-	-	-	808123,9
Начисления	-	-	-	322623,1
Аренда	-	-	-	153480,9
Амортизация	-	-	-	114327,6
Прочие постоянные издержки	-	-	-	1041540,1
Итого затрат,тыс.руб.	2267246,6	1207635,3	3825404,1	7300286,0
Результат реализации,тыс.руб.	55252,3	283653,5	509927,3	848833,0
Цена единицы товара, тыс.руб.	343,0	190,0	350,0	-
Валовая маржа в % к  выручке от реализации	38,4	55,1	47,5	46,3
Переменные затраты  в единице продукции,тыс.руб.	25,5	10,3	223,2	33,4
Количество, шт.	56000,0	64960,0	10191,0	131151,0
Порог рентабельности (Bmin), тыс.руб.	2178631,4	976648,7	3262413,9	6316429,8
СВОР, раз	16,1	2,9	4,0	4,4
Пороговое количество товара (Qmin), ед.	2635,7	2995,6	12230,0	-
Запас финансовой прочности (Зфин),ед	53364,3	61964,4	-2039,0	-
Запас финансовой прочности (Зфин ), тыс.руб.	18303968,3	11773235,6	-713648,4	29363555,5

 

Запас финансовой прочности, или кромка безопасности, показывает, насколько можно сокращать производство продукции, не неся при этом убытков. В абсолютном выражении расчет представляет разницу между запланированным объемом реализации и точкой безубыточности.

1. В абсолютном выражении:

Зфин = Qплан – Qmin             (26)

2. В относительном  выражении:

Зфин = (Qплан – Qmin) / Qплан   (27)

3. В стоимостном выражении:

Зфин = Qплан * Р – Qmin* Р,           (28)

где Р - цена изделия.

Чем выше показатель финансовой прочности, тем меньше риск потерь для предприятия.

Расчет силы воздействия  операционного рычага СВОР показывает, какой процент увеличения прибыли  даст увеличение выручки на 1%.

Как видно из таблицы 13, «слабым звеном» в формировании прибыли ОАО «ВМЗ» стал недостаточный объем производства продукции Трубно-Электросварочного Комплекса Труб большого Диаметра (ТСК ТБД)- на 2039 единиц товарной продукции.

Доля выручки от реализации данной продукции в общей выручке  составила 53%, и полученные доходы от реализации в сумме  4335331,3 тыс.рублей превышают порог рентабельности для труб большого диаметра в сумме 3262413,9 тыс.рублей. Таким образом, несмотря на самый высокий уровень переменных издержек на производство продукции ТЭСК ТБД по сравнению с затратами на другие виды продукции, производство является прибыльным. Исходя из аналитических сводок рынка металлопродукции, рост спроса на трубы большого диаметра стабильный, поэтому увеличение объема выпуска этого вида продукции обосновано.

Запас финансовой прочности  для продукции ТЭСК ТБД составляет 2039 единиц товарной продукции. В связи с реализацией проекта «НордСтрим» предлагается увеличить объем выпуска на 2100 единиц товарной продукции. Тогда величина прибыли при запланированных объемах производства и реализации будет рассчитана как:

EBIT=PQ – F - a * Q,    (29)

где EBIT - прибыль до уплаты процентов и налогов,

Q - количество единиц продукции; 

Р - цена единицы продукции; 

F - расходы постоянные; 

а - величина переменных затрат в цене единицы продукции;

EBIT = 4335331,3+350*2100-1550532,9-223,2*(10191+2100) = 776447,2 тыс. рублей, что больше показателя за 2009 года на 266519,9 тыс. рублей.

 

3. 2.  Влияние трудовых ресурсов на прибыль

Влияние на производительность труда динамики структуры продукции можно измерить, скорректировав объем произведенной продукции коэффициентом, полученным из соотношений трудоемкостей (в нормо-часах) данного и сравниваемого периодов.

Влияние динамики структуры производственного персонала  получают из следующей зависимости:

           ПР/ЧПП = ПР/rосн*rосн*r/ЧПП,                              (30)

где  ПР - продукция предприятия;

rосн - численность основных рабочих;

г - численность всех рабочих;

ЧПП - численность производственного персонала.

Воздействие остальных  приведенных на рис. 4 факторов производительности труда может быть учтено через уменьшение затрат труда на данный объем продукции (индекс производительности труда):        

Jw = 100*100/100-R%,                  (31)

         R% = - R/ЧПП,

                         R = - T/∑tпол,

где:   Т - снижение трудозатрат;

R - абсолютное условное высвобождение работников;

R% - относительное условное высвобождение работников;

Jw - индекс производительности труда,

Tпол - полезный фонд рабочего времени.

Влияние на объем продукции  динамики производительности труда  оценивается по следующей индексной системе:

∑T1W1/∑T0W0 = ∑T1W1/∑T0W1 * ∑T0W1/∑T0W0   (32)

где    W – уровень производительности труда;

Т – численность  производственного персонала.

  Факторный анализ производительности труда для ОАО «ВМЗ» выполнен по следующей модели. Исходная модель:

ПГ = Д_рхДхТхП_ч,                                   (33)

где:   ПГ - среднегодовая производительность труда одного работника промышленно-производственного персонала (ЧПП), тыс. руб.;

Д_р- удельный вес рабочих в ЧПП;

Д - отработано дней одним рабочим за год;

Г - средняя продолжительность рабочего дня, часов;

П - средняя часовая выработка одного рабочего, тыс. руб.

Исходные данные для  анализа приведены в табл. 14.

Таблица 14

 

Исходные данные для  факторного анализа

 

№ п/п	Показатель	Обозначение	Базисный период 2008г.	Отчетный период 2009 г.
1	Удельный вес рабочих  в численности ППП	Др	0,80	0,82
1	Отработано дней одним  рабочим за год	Д	240	230
3	Средняя продолжительность  рабочего дня (ч)	Т	8,0	7,8
4	Средняя часовая выработка  одного рабочего, руб.	Л,	31,25	33,99
5	Среднегодовая производительность труда рабочего, тыс. руб.	Щ	60,0	61,0
6	Среднегодовая производительность одного работника ЧПП, тыс. руб.	пг	48,0	50,0

 

Перейдем  к факторному анализу.

1. Все факторы модели — на базисном уровне:

0,80 х 240 х 8,0 х 31,25 = 48,0 (тыс. руб.).

2. Принимаем удельный вес рабочих в численности ЧПП на отчетном уровне, остальные факторы — на базисном:

0,82 х 240 х 8,0 х 31,25 = 49,2 (тыс. руб.).

Таким образом, увеличение доли рабочих в численности  ЧПП увеличило годовую выработку работника ЧПП:

49,2 - 48,0 = 1,2 (тыс. руб.).

3. Принимаем отработанное число дней одним рабочим на отчетном уровне; долю рабочих в численности ЧПП — на отчетном, а остальные факторы оставляем на базисном:

0,82 х 230 х 8,0 х 31,25 = 47,15 (тыс. руб.).

Следовательно, снижение числа отработанных в отчетном периоде дней уменьшило искомый показатель производительности на:

47,15 - 49,20 = -2,05 (тыс. руб.).

4. Подставляем теперь в модель фактическую продолжительность рабочего дня; все факторы, кроме средней часовой выработки рабочего, - на отчетном уровне:

0,82 х 230 х 7,8 х 31,25 = 46,0 (тыс. руб.).

Следовательно, сокращение средней продолжительности рабочего дня уменьшило выработку одного работника ЧПП на:

46,0 - 47,15 = -1,15 (тыс. руб.).

5. Наконец, подставляем фактическое значение среднечасовой выработки рабочего, все остальные факторы также находятся на фактическом уровне:

0,82 х 230 х 7,8 х 33,99 = 50,0 (тыс. руб.).

Влияние этого фактора: 50,0 - 46,0 = 4,0 (тыс. руб.).

Проверка результата: 50,0 - 48,0 = +1,2 - 2,05 - 1,15 + 4,0.

Определим влияние вышеперечисленных  факторов на прибыль.

-2,05- 1,15+4,0 = 2 (тыс. руб.) на одного работающего

2*17356 = 34712 (тыс. руб.) по предприятию.

Как видно из факторного анализа, рост производительности труда производственных рабочих на 2 тыс. рублей на 1 человека увеличил прибыли ОАО «ВМЗ» на 34712 тыс. рублей.

Исходя из данных таблицы 8 (глава 2), рассчитаем для предполагаемого  увеличения объема производства в 2100 единиц сумму экономии фонда заработной платы прямо пропорционально изменяющемуся объему. Так, изменение объема за 2009 год составило:

11546 ед.- 10780ед.=766ед.

При этом ассортимент продукции и поточное производство позволили снизить затраты времени на обработку некоторых видов изделий, а следовательно,  затраты на зарплату – на 38 тыс. рублей.

Тогда прогнозная величина экономии заработной платы составит:

2100ед.*38 тыс. рублей/766ед.=104 тыс. рублей

Отчисления в социальные фонды составляют 27,5%, и равны: