Управление оборотными средствами

внесение соответствующих корректировок в планы предприятия и отдельных подразделений в случае изменения производственно-хозяйственной ситуации.

В обязательном порядке включается нормирование отдельных групп оборотных средств в том числе товарно-материальных ценностей.

Норма запаса по запасам сырья и строительным материалам складывается из нескольких промежуточных запасов; текущий запас, страховой запас.

Назначение текущего запаса - обеспечение процесса производства между поставками. Величина текущего запаса, прежде всего, определяется интервалами между поставками. Интервал между поставками определяется исходя из договоров поставки. В нашем случае договора поставки составляются сроком на один год, связи с поставщиками можно охарактеризовать как устойчивые. Интервал между поставками составляет 10 дней.

Страховой запас определяет в размере 100% от уровня текущего запаса т.е. 10 дней, в то время как рекомендуемая норма страхового запаса 50%. Таким образом норма запаса составляет 20 дней.

Отдельно необходимо рассматривать нормы запаса по незавершенному производству. Однако учитывая разнородность строительных объектов имеющих спектр длительности строительства от 1 месяца до 6 месяцев, то усредненный производительный цикл состоит 3 месяца - 90 дней. Поэтому затраты в незавершенное производство планируются по данному нормативу, в целом норматив материальных запасов составляет 110 дней.

Таким образом, характеризуя политику в области управления запасами предприятия можно отметить, что она относиться к консервативному типу.

Консервативный подход к формированию запасов предприятия предусматривает: полное удовлетворение текущей потребности во всех их видах оборотных средств; обеспечивает нормальный ход операционной деятельности; способствует созданию высоких размеров страховых резервов на случай непредвиденных сложностей в обеспечении предприятия сырьем и материалами (ухудшения внутренних условий производства продукции, задержки инкассации дебиторской задолженности, активизации спроса покупателей и т.п.).

Проанализируем, насколько соответствует величина товарно-материальных запасов плановым показателям. В отличие от ранее проводимого анализа данные будут браться на конец отчетного периода (см. табл. 10).

 

Таблица 10 - Анализ выполнения плановых нормативов

Показатели	2005			2006			2007
	план	факт	откл.	план	факт	откл.	план	факт	откл.
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	1210	1344	+134	1090	1096	+6	1150	1165	+15
Затраты в незавершенном производстве	9800	10554	+754	10000	9072	-928	10500	10975	+475
Готовая продукция и товары для перепродажи	450	408	-42	500	516	+16	350	87	-263
Прочие запасы и затраты	100	43	-57	100	96	-4	100	101	+1
Итого товарно-материальные запасы	11560	12349	+789	11690	10780	-910	12100	12328	+228

 

В целом наблюдаются следующие значительные отклонения плановых показателей от фактических:

- превышение фактических показателей от плановых в 2005 году по статье сырье и материалы на 134 тыс. руб.;

- превышение фактических показателей от плановых в 2005 году по статье затраты в незавершенное производство на 754 тыс. руб.;

- превышение плановых показателей от фактических в 2006 году по статье затраты в незавершенное производство на 928 тыс. руб.;

- превышение фактических показателей от плановых в 2007 году по статье затраты в незавершенное производство на 475 тыс. руб. и плановых от фактических по статье готовая продукция на 263 тыс. руб.

Причина несоблюдения этих назначений:

1 - большое выполнение строительных работ;

2 - несовершенство методики по нормированию товарно-материальных ценностей, показатели которых не соответствуют факту.

Можно отметить, что масштаб отклонений незначительный, это в первую очередь связано с постоянной корректировкой плановых показателей в течение года.

Рассмотрим теперь возможности предприятия в области совершенствования подходов к формированию запасов предприятия.

В целом на предприятии сформирована и функционирует система управления оборотными средствами и товарно-материальными ценностями. Она основывается на принципах планирования анализа типа мониторинга и контроля состояния товарно-материальных ценностей.

В целом на предприятии можно оценить положительное управление оборотными средствами, так как в течении анализируемого периода наблюдается рост оборачиваемости оборотных средств и товарных запасов, высвобождение оборотных средств роста деловой активности предприятия. Однако проведенное исследование показало о наличии внутренних резервов в совершенствовании управлении оборотными средствами и роста эффективного использования материальных запасов.

 

3. Основные направления совершенствования системы управления оборотными средствами в филиале «Волгоградский завод» ОАО «Северсталь - метиз»

 

3.1 Применение  метода формирования запасов  АВС в филиале «Волгоградский  завод» ОАО «Северсталь - метиз»

 

С целью совершенствования подходов к формированию запасов на предприятии предлагается сменить консервативный подход на умеренный. Это связано с тем, что на предприятии необоснованно высокий уровень страховых запасов. Такой подход требует значительных затрат на хранение сырья и материалов.

Умеренный подход к формированию запасов направлен на обеспечение полного удовлетворения текущей потребности во всех видах запасов и создание нормальных страховых размеров на случай наиболее типичных сбоев в ходе операционной деятельности предприятия. При таком подходе обеспечивается среднее для реальных хозяйственных условий соотношение между уровнем риска и уровнем эффективности использования финансовых ресурсов.

Для перехода на умеренный подход целесообразно применить метод формирования запасов АВС, который позволяет сократить величину запасов предприятия. ABC-анализ базируется на принципе, суть которого сводится к следующему: контроль относительно небольшого количества элементов позволяет контролировать ситуацию в целом.

Для номенклатурных позиций класса A рекомендуются следующие правила.

Частая оценка прогноза и метода прогнозирования. Любой построенный прогноз несет некоторую ошибку. Чем дороже и дефицитнее номенклатурная позиция, тем дороже обходятся эти ошибки. Как следствие, данное правило означает внимательное отношение к методам построения прогнозов потребности в номенклатурных позициях, мониторинг точности реализации уже построенных прогнозов.

Частый, например ежемесячный, циклический подсчет запасов с жесткими допусками. Недопустимо сколько-нибудь существенное отклонение данных о запасах, зафиксированных в информационной системе, от данных согласно проведенному подсчету (который можно назвать еще текущей инвентаризацией). Каждое отклонение, превышающее установленный жесткий допуск, должно расследоваться на предмет выяснения его причин. При этом необходимо отметить, что имеет смысл проводить и традиционную полную инвентаризацию раз в год или раз в полгода.

Ежедневное обновление данных в базе данных. То есть для таких номенклатурных позиций необходимо использование системы с непрерывным обновлением данных о запасах.

Частое рассмотрение требований спроса, размеров партий, страхового запаса, обычно имеющее результатом относительно небольшие размеры заказов (партий). Необходимо тщательное отслеживание всех параметров планирования, выявление реальных потребностей в номенклатурных позициях. Стремление к небольшим размерам партий может быть продиктовано возможностью снижения как прямых, так и скрытых издержек, связанных с хранением изделий в запасах.

Тщательное отслеживание и сокращение длительности цикла. Чем короче длительность цикла, тем ниже потребность в оборотных средствах. И так как основную долю потребности формируют запасы номенклатурных позиций класса A (по крайней мере, в части оборотных средств в запасах сырья, незавершенного производства и готовой продукции), то управление длительностью цикла для них окупается вполне.

Для номенклатурных позиций класса B применяются те же меры, что и для номенклатурных позиций класса A, но реже и с большими приемлемыми допусками.

Для номенклатурных позиций класса C сформулированы следующие правила.

Основное правило: изделия должны быть в наличии. Будет неприятно получить срыв исполнения плана сбыта или, что еще неприятнее, производственного плана (ибо дефицит позиций класса C может сорвать планы сбыта и по позициям класса A, в которые эти изделия класса С входят как компонент) из-за нехватки дешевых номенклатурных позиций, хранение запасов которых, пусть даже превышающих объем обычных потребностей предприятия, не влечет за собой сколько-нибудь существенный рост издержек хранения и потребности в оборотных средствах. Можно еще высказаться так: запасов изделий класса C может быть больше, чем нужно, но не должно быть меньше, чем необходимо.

Простая фиксация данных или вообще отсутствие фиксации данных в базе данных; возможно использование для контроля объема запасов процедуры периодического осмотра (обзора). Может применяться система с периодическим обновлением данных в системе.

Большие размеры партий (заказов) и большой страховой запас. Крупные партии не влекут за собой существенных затрат, связанных с хранением запасов номенклатурных позиций класса C, поэтому имеет смысл экономить преимущественно на подготовительных издержках, заказывая помногу.

Хранение на территориях, немедленно доступных для персонала, использующего эти номенклатурные позиции в производственном процессе. Это упрощает процедуру отпуска запасов в производство и устраняет лишнюю бюрократическую бумажную работу, также влекущую за собой определенные затраты.

Нечастый (редкий) подсчет запасов (раз в год или в полгода) с большими приемлемыми допусками (вплоть до, например, взвешивания вместо подсчета).

 

3.2 Разработка мероприятий  по управлению запасами в филиале  «Волгоградский завод» ОАО «Северсталь - метиз»

 

Помимо этого предлагается использовать следующие подходы к управлению запасами на предприятии.

1. Мониторинг запасов на предприятии, с целью выявления залежалых товарно-материальных ценностей.

Необходимо проанализировать имеющиеся остатки товарно-материальных ценностей и собрать информацию об объемах не ликвидных и избыточных запасов сырья и материалов на складах. Для этого проводиться инвентаризация, по результатам которой данные бухгалтерского учета приводятся в соответствие с фактическим наличием ценностей. Таким образом, сведения об остатках товарно-материальных ценностей, числящихся на счетах бухгалтерского учета, будут скорректированы на выявленные недостачи и излишки и могут быть использованы при определении избыточных, устаревших, потерявших свои потребительские свойства запасов.

К избыточным запасам относятся товарно-материальные ценности, непланируемые к использованию при выпуске продукции из годового плана производства, по которой на момент проведения анализа были проработаны спецификации. Другими словами, плановая потребность в сырье и материалах на год была рассчитана исходя из бюджета производства и спецификаций выпускаемой продукции, проработанных на момент проведения анализа (запланированный объем производства Норма расхода материалов по спецификации). Запасы, превышающие годовую потребность, необходимо было реализовать или списать во вторсырье.

Целесообразность и основные условия продажи тех или иных избыточных запасов должна определять специально сформированная комиссия по реализации, в состав которой рекомендуется ввести руководителей финансового, производственного и коммерческого подразделений, службы снабжения. Поиск возможных покупателей залежалых товаров поручить сотрудникам службы снабжения.

2. Пересмотр подходов к нормированию запасов на предприятии.

В соответствии с предложенным подходом к формированию запасов в соответствии с АВС методом разработать сначала нормативы по основным и вспомогательным сырью и материалам, доля которых в общих запасах занимает более 80%.

При этом под нормативом понимался средний экономически обоснованный объем денежных средств, обездвиженных в запасах товарно-материальных ценностей в каждый момент рассматриваемого периода при определенном объеме производства, реализации и конкретных условиях работы с поставщиками.

3. Реорганизация системы управления запасами.

Чтобы предотвратить возникновение избыточных запасов в будущем и обеспечить выполнение разработанных нормативов, необходимо выявить и устранить причины образования сверхнормативных остатков товарно-материальных ценностей. Для этого следует проанализировать бизнес-процессы, влияющие на уровень запасов сырья и материалов, а именно закупку и планирование потребности в товарно-материальных ценностях, учет их движения.

Практика показывает (аналогичная система управления была внедрена на предприятии ОАО «Уралмашзавод»), что реализация подобных подходов позволяет добиться следующих результатов:

- формирование методики нормирования товарно-материальных ценностей, учитывающую специфику производства на предприятии и, соответственно, особенности потребляемых сырья, материалов и комплектующих, а также нормативы по основной части материалов и комплектующих;

- выявление избыточных товарно-материальных ценностей и организация работы по их реализации;

- частичное списание утративших в процессе хранения потребительских свойств материалы и комплектующие;

- выявление основных причины образования избыточных запасов - разработка и реализация мероприятий по оптимизации бизнес-процессов закупки, учета и планирования потребности в материалах;

- общая сумма запасов в результате проводимых реформ имеет тенденцию к снижению на 10%;

- снижение затрат на хранение запасов на 20%.

Основываясь на практике внедрения метода управления запасами АВС, прогнозируемый уровень снижения запасов составит 10%.

Следовательно, величина запасов составит:

11 554 - 11554×10% = 10 399 тыс. руб.

На эту же величину сократится стоимость оборотных активов:

16 956 - 1155 = 15 801 тыс. руб.

Согласно данным экономического отдела предприятия, затраты на хранение запасов предприятия составили в 2007 году - 1 908 тыс. руб.