Корреляционно-регрессионный анализ влияния факторов на показатель рентабельности

средний темп прироста:

средний темп прироста:

За анализируемый период объем производства товарной продукции составляет 208399 тыс.упак., объем производства ежегодно  в среднем увеличится на 28017,75 тыс.упак. или на 14,62%.

 

 

2.3. Анализ состава и структуры чистой прибыли предприятия

 

 

По данным годовой отчетности проанализируем состав чистой прибыли предприятия, отраженный в таблице 8.

Прибыль представляет собой разность между доходами от деятельности предприятия и расходами на её осуществление. Для анализа используется система показателей прибыли, которые различаются по величине, экономическому содержанию, функциональному назначению. Валовая прибыль определяется вычитанием из выручки от продажи себестоимости проданной продукции. При уменьшении валовой прибыли на сумму коммерческих и управленческих расходов получается прибыль от продаж. Прибавляя операционные и внереализационные доходы, и вычитая расходы, получают сумму прибыли до налогообложения. Прибыль до налогообложения, уменьшенная на величину налога на прибыль, показывает сумму прибыли от обычной деятельности. Чистая прибыль представляет разность между прибылью от обычной деятельности и чрезвычайными доходами (расходами).

 

 

 

Таблица 8 – Анализ получения прибыли на предприятии, тыс. р.

 

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Отклонение (+; -)
Выручка от продажи продукции	2792958	3202172	3853180	1060222
Себестоимость проданной продукции	2316533	2454696	2734289	417756
Валовая прибыль	476425	747476	1118891	642466
Коммерческие и управленческие расходы	330839	358563	340841	10002
Прибыль (убыток) от продаж	145586	388913	778050	632464
Проценты к получению	-	-	-	-
Проценты к уплате	57704	78864	78864	40896
Доходы от участия в других организациях	1	1	1	-
Прочие доходы	413598	206616	83489	-330109
Прочие расходы	406040	251857	311801	-94239
Прибыль (убыток) до налогообложения	95441	264809	502255	406814
Отложенные налоговые активы	168161	131627	145225	-22936
Отложенные налоговые обязательства	171371	145407	148376	-22995
Текущий налог на прибыль	11411	41254	99937	88526
Иные платежи из прибыли	1131	451	10686	9555
Чистая прибыль	79689	209324	409853	330164

 

По данным таблицы, за анализируемый период увеличилась валовая прибыль на 642466 тыс.р. прибыль от продаж на 632464 тыс.р., прибыль до налогообложения на 406814 тыс.р., текущий налог на прибыль на 88526 тыс.р., иные платежи на 9555 тыс.р., чистая прибыль на 330164 тыс.р. В целом на предприятии наблюдается рост прибыли.

 

 

 

 

 

2.4 Индексный анализ влияния факторов на изменение суммы прибыли от продажи капсул

 

 

С помощью индексов проанализируем изменение прибыли от продажи конкретного вида продукции.

На изменение суммы прибыли от продажи определенного вида продукции влияют три фактора: объем продаж , среднереализованная цена и себестоимость единицы продукции. Факторная модель имеет вид:

                                  (20)

где П – изменение суммы прибыли от продаж

       Вр – выручка

       З  – себестоимость единицы продукции

      q – объем продаж

       p – среднереализованная цена

      z – себестоимость единицы продукции

Расчёт влияния этих факторов можно провести с помощью индексного метода анализа. Сначала определим общее изменение прибыли от продаж конкретного вида продукции с помощью индекса:

 

                                                                         (21)

В абсолютном выражении

                                                                                                  (22)

где Iп – индекс изменения суммы прибыли от продаж

     - объем продаж в отчетном году

     - объем продаж в базисном году

    - среднереализованная цена в отчетном году

   - среднереализованная цена в базисном году

   -себестоимость единицы продукции в отчетном году

   -себестоимость единицы продукции в базисном году

    П1 – изменение суммы прибыли от продаж в отчетном году

   П0 – изменение суммы прибыли от продаж в базисном году

На следующем этапе определяем влияние факторов на общее изменение прибыли:

• Первым фактором рассматриваем влияние объема реализации

                          (23)

В абсолютном выражении

                     (24)

где - индекс изменения объема реализации

• Средней цены реализации продукции

                                                                            (25)

В абсолютном выражении

                                                (26)

где - индекс изменения средней цены реализации

• Себестоимости единицы продукции

                                                                         (27)

В абсолютном выражении

                                             (28)

где - индекс изменения себестоимости единицы продукции

С помощью этих индексов определяется на сколько процентов или во сколько раз изменяется сумма полученной прибыли от продажи продукции и изменение каждого фактора динамики за анализируемый период.

С помощью абсолютного отклонения определяют излишки суммы полученной прибыли в стоимостном выражении и изменение этой суммы под влиянием внешнего фактора.

Правильность проверяют через взаимосвязь индексов в относительных величинах

                                                                               (29)

В абсолютном выражении

                                                           (30)

Воспользуемся данными таблицы 9.

Таблица 9 – Показатели для индексного анализа прибыли от продажи капсул

Показатель	Символ	2008 г.	2010 г.	Отклонение
Объём продаж, тыс.упак.	q	201562	328010	126448
Средняя цена реализации, р.	p	15,49	21,45	5,96
Себестоимость единицы продукции, р.	z	11,79	17,28	5,49
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. р.	П	745779,40	1367801,70	622022,3

 

Общее изменение прибыли от продажи капсул составит:

в том числе за счёт изменения:

объёма реализации

 

 

средней цены реализации

 

себестоимости единицы продукции

Взаимозависимость индексов:

 

За счет изменения объема реализации, средней цены реализации и себестоимости единицы продукции можно сделать вывод, что прибыль от продаж капсул за анализируемый период увеличится на 83,5% или на  622022,30 тыс.р.

 

2.5 Расчет показателей рентабельности

 

 

Рентабельность – один из важнейших экономических показателей деятельности предприятия, так как отражает все стороны работы предприятия: специализацию и уровень интенсивности, использование основных и оборотных средств, трудовых ресурсов, повышение урожайности сельскохозяйственных культур, продуктивности животных, производительности труда и снижение себестоимости продукции. 

 Различают следующие показатели рентабельности:

• показатели, характеризующие рентабельность производственной деятельности:

 

                                                                     (31)

 

где   R – рентабельность производственной деятельности

        ВП  – валовая прибыль

        Z – себестоимость продукции

• показатели, характеризующие рентабельность продаж:

 

                                                                      (32)

Где  R – рентабельность продаж

        Пр – сумма прибылей от продаж продукции

        Вр – выручка от продаж продукции

• показатели, характеризующие рентабельность капитала:

 

                                                          (33)

 

где R – рентабельность капитала

      ЧП – чистая прибыль

           – среднегодовая стоимость основных средств

         – среднегодовая стоимость оборотных средств

Рассчитаем и проанализируем изменение показателей рентабельности, отраженных в таблице 10.

 

Таблица 10 – Динамика показателей рентабельности

 

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Отклонение (+; -)
Валовая прибыль, тыс. р.	476425	747476	1118891	642466
Прибыль от продаж, тыс. р.	145586	388913	778050	632464
Чистая прибыль, тыс. р.	79689	209324	409853	330164
Себестоимость проданной продукции, тыс. р.	2316533	2454696	2734289	417756
Выручка от продажи продукции, тыс. р.	2792958	3202172	3853180	1060222
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. р.	1505548	911227	1699318	193770
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. р.	1586791,5	1779566	2121076	534284,50
Рентабельность производственной деятельности, %	20,57	30,45	40,92	20,35
Рентабельность продаж, %	5,21	12,15	20,19	14,98
Рентабельность капитала, %	2,58	7,78	10,73	7,44

 

Анализируя таблицу 10, можно сказать, что рентабельность производственной деятельности увеличилась на 20,35%, рентабельность продаж увеличилась на 14,98%, рентабельность капитала на 7.44%. В целом за анализируемый период  наблюдается увеличение эффективности  производства.

 

2.6 Выявление основной тенденции развития показателя рентабельности продаж методом аналитического выравнивания

 

 

Определим тенденцию изменения развития показателя рентабельности продаж методом аналитического выравнивания.

Метод аналитического выравнивания используется для того, чтобы дать количественную модель выражающую основную тенденцию изменения ряда во времени. Этот метод характеризуется тем, что фактические уровни ряда динамики заменяются расчетными, которые были вычисление на основе определенной функции.

На практике применяется аналитическое выравнивание показателей ряда динамики проводится по уравнению прямой, параболы, гиперболы.

Рассмотрим выравнивание по уравнению прямой, оно используется в тех случаях, когда абсолютные приросты практически постоянны.

Методику выравнивания ряда динамики по уравнению прямой:

                                                                             (34)

где - уровень ряда динамики

       а0 , а1 – параметры уравнения

      t – порядковый номер года

Составляется система нормальных уравнений:

 

                                                              (35)

 

 

Для решения системы уравнений необходимо определить ; ; ; ; . Для расчетов составляется таблица 11.

 

 

 

 

 

Таблица 11 – Аналитическое выравнивание показателя рентабельности продаж по уравнению прямой

Год	Рентабельность продаж, % Y	Порядковый номер года t	Расчетные данные
			Y t	t2
2006	6,50	-2	-13,00	4	4,84
2007	9,86	-1	-9,86	1	7,81
2008	5,21	0	0,00	0	10,78
2009	12,15	1	12,15	1	13,75
2010	20,19	2	40,38	4	16,72
ИТОГО	53,91	0	29,67	10	53,90