Процесс реализации продукции растениеводства

 

 

 

 

 

 

 

                             3 Анализ финансовых результатов в растениеводстве

3.1 Анализ динамики прибыли и рентабельности продукции растениеводства

 

           По составу включаемых элементов различают маржинальную (валовую) прибыль, общий финансовый результат отчетного периода до выплаты процентов и налогов (брутто-прибыль), прибыль до налогообложения, чистую прибыль, нераспределенную прибыль (рис. 1).

Маржинальная  прибыль-это разность между выручкой и переменными затратами по реализуемой продукции.

Брутто-прибыль включает финансовый результат от операционной, финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы (до выплаты процентов и налогов), характеризует общий финансовый результат.

Прибыль до налогообложения - это результат после выплаты процентов  кредиторам.

Чистая прибыль - это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений.

Нераспределенная  прибыль - это та часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов предприятия после выплаты дивидендов.

Механизм формирования данных показателей представлен на рисунке 1.

 

 

 

Рис. 1 Структурно-логическая модель формирования показателей прибыли

В процессе анализа изучим состав общей суммы прибыли, ее структуру, и динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешанный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребительские ресурсы за анализируемый период

Величина общей суммы  прибыли зависит от многочисленных факторов (рис. 2).

 

 

Рис. 2. Структурно-логическая модель факторного анализа прибыли

 

 Таблица 3.1.1 - Анализ состава и динамики общей суммы брутто-прибыли

Показатель	2010 год		2011 год		2012 год		Изменение, +/-
	сумма, млн. руб.	доля, %	сумма, млн. руб.	доля, %	сумма, млн. руб.	доля, %
Прибыль (убыток) от реализации продукции	33	2,2	560	10,7	6378	76,4	6345
Операционные доходы	270	17,9	739	14,1	983	11,8	713
Операционные расходы	594	-39,4	-781	-14,9	-2526	-30,3	-1932
Внереализационные доходы	1965	130,4	6058	115,5	5450	65,3	3485
Внереализационные расходы	167	-11,0	-1333	-25,4	-1946	-23,2	-1779
Прибыль от обычной деятельности	1507	100	5243	100	8339	100	6832
Сальдо чрезвычайных доходов  и расходов	-	-	-	-	-	-	-
Общий финансовый результат отчетного  периода до выплаты процентов  и налогов (брутто-прибыль)	1507	100	5243	100	8339	100	6832
Проценты к уплате	-	-	-	-	-	-	-
Прибыль отчетного периода до налогообложения	1507	100	5243	100	8339	100	6832
Налог на прибыль	-	-	-	-	-	-	-
Экономические санкции по платежам в бюджет	-	-	-	-	-	-	-
Чистая  прибыль	1507	100	5243	100	8339	100	6832

 

 Как показывают данные таблицы 3.1.1,  в 2010 году организация в целом сработала с прибылью 1507 млн. руб. Наибольшая доля прибыли в 2010 году приходится на внереализационную деятельность (безвозмездно полученные активы, суммы государственной помощи- 1965 млн. руб.) – 130,4%.  В 2012 году сумма чистой прибыли составила 8339млн. руб., что на 68332млн. руб. больше, чем в 2010 году. На данный результат оказало влияние прибыль от реализации продукции, которая в 20112году, по сравнению с 2010 годом, увеличилась на  6345 млн. руб.  и составила 6378 млн. руб. или 76,4 % в общем финансовом результате. Наибольшую долю в 2012 году занимает также прибыль от внереализационной деятельности 65,3% или 5450 млн. руб. Но с развитием рыночных отношений показатели прибыли могут быть значительно выше.

Рассмотрим структуру  и динамику прибыли по культурам показанную в таблице 3.1.2.

Таблица 3.1.2-Динамика состава и структуры прибыли (убытка) по культурам

Культура	2010 год				2011 год				2012 год				Темп роста
	прибыль,	Удельный  вес	убыток	Удельный вес	прибыль	Удельный вес	убыток	Удельный вес	прибыль	Удельный вес	убыток	Удельный вес	прибыль	убыток
	млн. руб	%	млн. руб.	%	млн. руб.	%	млн.руб.	%	млн. руб.	%	млн.руб.	%	%	%
зерновые	69	100	77	77,78	293	97,34	67	35,08	825	77,5	141	100,0	1195,7	183,1
рапс	-	-	19	19,19	8	2,66	-	-	239	22,5	-	-	-	-
картофель	-	-	3	3,03	-	-	124	64,92	-	-	-	-	-	-
Итого:	69	100	99	100	301	100,0	191	100,0	1064	100,0	141	100,0	1542,1	142,4

Исходя из данных произведенных  расчетов, следует отметить, что  за 3 года наблюдается рост прибыли в отрасли растениеводства (на 1299,7%). Это обусловлено тем, что в течение этих лет наблюдался значительный рост цен на данные виды продукции. Если рассмотреть данную таблицу более детально, то можно заметить, что наибольший удельный вес в структуре прибыли в 2012 году принадлежит зерновым(77,5%), что на 22,5% меньше, чем за 2010 год. По сравнению с 2011 годом зерновые в структуре прибыли занимают 97,34%, что на 19,84% больше, чем в 2012 году. Наибольший удельный вес в структуре убытка в 2012 году принадлежит зерновым(100%). Это связано с тем, что в 2012 году реализация рапса осуществлялась без убытка, а производство картофеля в 2012 году полностью прекращено.

Для проведения анализа показателей  рентабельности деятельности нам понадобятся  данные, представленные в таблице 3.1.3.

Таблица 3.1.3 -Данные для расчета показателей рентабельности деятельности (млн. руб.)

Показатели	2010	2011	2012
Выручка(В)	1225	2309	6938
Полная себестоимость(ПС)	1255	2199	6015
Прибыль от продаж(Пр)	-30	110	923
Чистая прибыль(Пч)	-30	98	822
Среднегодовая стоимость активов(Аср)	70779	95206	127150
Среднегодовая стоимость текущих  активов(Ат.ср.)	-6150	5615	16827
Среднегодовая стоимость собственного капитала(Кс.ср.)	33472	46746	65498

 

1. Рентабельность продукции(коэффициент окупаемости затрат)

_{2010 год: Рпр=-30:1255*100=-2,4%}

_{2011 год: Рпр=110:2199*100=5,0%}

2012 год: Рпр=923:6015*100=15,3%

По рассчитанным данным мы видим, что рентабельность продукции  к 2012 году повышается. Если в 2010году организация с 10 затраченных рублей на производство и реализацию продукции недополучало 24 копеек, то в 2011 году получило – 50 копейки, а в 2012 году – уже 153 копеек.

2. Рентабельность продаж (оборота)

_{2010 год: Роб=-30:1225*100=-2,4%}

_{2011 год:  Роб=110:2309*100=4,7%}

2012 год: Роб=923:6938*100=13,3%

Показатели рентабельности продаж также имеют положительную динамику. Отдача с одного рубля продаж повышается с -2,4 % до 13,3.

3. рентабельность активов

            

_{2010 год: Ра=-30:70779*100=-0,04%}

_{2011 год:  Ра=98:95206*100=0,1%}

2012 год: Ра=822:127150*100=0,6%

Данный показатель служит для определения эффективности  использования активов организации. У анализируемой организации  он находится на низком уровне.

4) Рентабельность текущих  активов

           

_{2010 год: Рта=-30:-6150*100=-0,5%}

_{2011 год:  Рта=98:5615*100=1,7%}

2012 год: Рта=822:16827*100=4,8%

Рентабельность текущих  активов имеет низкое значение. Её значение колеблется в пределах от -0,5% до 4,8 %. Характеризует чистую прибыль, полученную с каждого рубля. Низкие значения говорят об неэффективной политике организации в области распоряжения оборотными средствами, рациональным подходом к организации запасов, управлению дебиторской задолженностью.

5) Рентабельность собственного  капитала

_{2010 год:  Рск=-30:33472*100=-0,1%}

_{2011 год:  Рск=98:46746*100=0,2%}

2012 год: Рск=822:65498*100=1,3%

Данный показатель характеризует  эффективность использования собственных  средств, т.е. прибыль, остающуюся в  распоряжении организации, полученную на каждый рубль вложений в данную организацию. Эффективность использования собственного капитала в 2010 году составляла -0,1 %, в 2012 возрастает до 1,3 %.

 Представим полученные данные в таблице 3.1.4.

  Таблица 3.1.4-Динамика показателей рентабельности

Показатель	2010 г.	2011г.	2012 г.	Изменение 2012 г. (±) к
				2010 г.	2011 г.
Рентабельность  продукции, %	-2,4	5,0	15,3	+17,7	+10,3
Рентабельность  продаж, %	-2,4	4,7	13,3	+15,7	+8,6
Рентабельность  активов, %	-0,04	0,1	0,6	+16,3	+0,5
Рентабельность  текущих активов, %	-0,5	1,7	4,8	+5,3	+3,1
Рентабельность  собственного капитала, %	-0,1	0,2	1,3	+1,4	+1,1

        

Показатели  рентабельности характеризуют прибыльность деятельности организации, эффект в  качестве прироста прибыли на вложенные  ресурсы и произведенные затраты  на производство и реализацию продукции. Исследуемая организация имеет  низкие значения по данным параметрам. Это говорит о неэффективности использования собственного капитала; активов, в т.ч.оборотныхсредств.

 

 

 

 

3.2 Факторный анализ прибыли от реализации продукции растениеводства

 

Основную часть прибыли  предприятия получают от реализации продукции. В процессе анализа изучим динамику, выполнения плана прибыли  от реализации и определим факторы  изменения ее суммы.

Прибыль от реализации продукции  в целом по предприятию зависит  от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объем реализации продукции VРП, ее структуры Уд_i, себестоимости С_i и уровня среднереализационных цен Ц_i.

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции - общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находится в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить, используя  данные таблицы 3.2.1.

Таблица 3.2.1 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции растениеводства, (тыс. руб.)

Показатель	Базовая величина (2011 г.)	Базовая величина, пересчитанная на фактический объем продаж отчетного периода	Фактическая величина в отчетном периоде (2012г.)	Изменение, +/-
Выручка от реализации продукции  растениеводства  (В)	2 309 000	3 117 000	6 938 000	+4 629 000
Полная себестоимость  реализованной продукции растениеводства (З)	2 199 000	2 798 000	6 015 000	+3 816 000
Прибыль от реализации продукции  растениеводства (П)	110 000	319 000	923000	+813 000