Производственная практика "Салон красоты"

Так за май 2008 года начислена заработная плата в сумме 69000 рублей.

Дт 44 Кт 70 - 69000 руб.

Выплаты работникам, которые в согласовании с действующими нормативными актами не включаются в состав издержек, к примеру, материальная помощь, единовременные премии, ценные подарки и прочее, относятся за счет чистой прибыли.

Начисление сумм пособий  по временной нетрудоспособности, пособий  по беременности и родам и выплат, которые гарантированы обязательным социальным страхованием людей, отражается в корреспонденции с дебетом сч. 69 "Расчеты па социальному страхованию и обеспечению" по подходящим субсчетам.

Бухгалтерские записи по начислению заработной платы отражаются в регистрах, предназначенных для  учета производственных издержек (издержек обращения).

По дебету счета 70 отражаются удержания, вычеты и выплата заработной платы. Суммы заработной платы, пенсий, пособий, материальной помощи и так далее, выплаченные наличными, отражаются в корреспонденции с кредитом сч. 50 "Касса". Если за место выдачи наличными заработная плата перечисляется со счета компании на счет работника, то сч. 70 Корреспондирует с кредитом сч. 51 "Расчетные счета".

Суммы удержанного налога на доходы физических лиц отражаются в корреспонденции с кредитом сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Суммы удержаний по исполнительным листам отражаются в корреспонденции  с кредитом сч.76 "Расчеты с различными дебиторами к кредиторами" по субсчету “Расчеты с организациями и лицами по исполнительным листам”. В корреспонденции с кредитом того же сч.76 По субсчету "Депонированная заработай плата" отражается в учете депонирование заработной платы.

Суммы, удержанные из заработной платы работников в возмещение утрат  от брака, отражаются в корреспонденции  с дебетом сч.28 ”Брак в производстве”.

Суммы удержаний в  счет погашения подотчетных сумм, не возвращенных в установленные  нормативными актами сроки, отражаются в корреспонденции с кредитом сч.71 "Расчеты с подотчетными лицами" [6, c. 164].

1.3. Виды удержаний из заработной платы и их учет

Удержания - это сумма, удерживаемая из начисленной заработной платы, согласно нормативных либо других установленных законом документов.

В соответствии с гл. 28 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) из заработной платы удерживается налог на доходы с физических лиц.

Плательщиками налога на доходы являются:

• физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;
• физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом является календарный год. Таким образом, налог на доходы рассчитывается ежемесячно нарастающим итогом за полный календарный год. Ежемесячно бухгалтерия определяет сумму налога на доходы, подлежащую перечислению в бюджет с зачетом ранее уплаченных сумм с начала года.

Ставки налога с 01 января 2001г. зависят только от вида дохода, а не от суммы дохода. В настоящее  время применяются следующие  виды налоговых ставок:

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении:
• дивидендов;
• доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении:

• выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);
• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в п.28 ст. 217 НК РФ;
• страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 213 НК РФ;
• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;
• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в п.2 ст. 212 НК РФ.

3. остальные доходы облагаются по ставке 13%.

К видам доходов, необлагаемых налогом на доходы, относят государственные  пособия, кроме пособий по временной  нетрудоспособности; выходные пособия  при увольнении и др. виды дохода, определенных ст.217 НК РФ.

Налоговая база определяется по сумме  доходов, уменьшенных на сумму налоговых  вычетов (льгот). В соответствии с НК РФ из общего дохода физического лица могут производится следующие налоговые вычеты:

• стандартные;
• социальные;
• имущественные;
• профессиональные.

По месту работы физического  лица могут быть предоставлены бухгалтерией только стандартные вычеты по доходам, облагаемым по ставке 13%. Остальные налоговые вычеты предоставляет налоговая инспекция при подаче налоговой декларации.

В соответствии со ст. 218 НК к стандартным вычетам относят:

• стандартный вычет в сумме 3000 руб. предоставляется ежемесячно работникам, работающим по трудовому договору, если они относятся к категории лиц, пострадавших на атомных объектах, к инвалидам Великой Отечественной войны и приравненных к ним категориях. Данная льгота предоставляется работнику независимо от общей суммы дохода за год;
• стандартный вычет в сумме 500 руб. предоставляется ежемесячно Героям Советского Союза и РФ, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп и др. лицам. Данный вычет предоставляется работнику независимо от общей суммы дохода за год;
• стандартный вычет в сумме 400 руб. предоставляется ежемесячно всем остальным категориям граждан до месяца, доход в котором превысит 40000 рублей с начала года.

Если работник одновременно имеет право на каждый из трех указанных  стандартных вычетов, то ему предоставляется  один максимальный вычет.

• стандартный вычет в сумме 1000 руб. предоставляется ежемесячно независимо от трех предыдущих вычетов родителям, опекунам, попечителям на каждого ребенка до 18 лет и студентам дневной формы обучения до 24 лет до месяца, доход в котором превысит 40000 рублей с начала года. Одиноким родителям эта льгота предоставляется в двойном размере до повторного вступления в брак.

Работник организации  является ветераном войны в Республике Афганистан и имеет на содержании ребенка в возрасте 10 лет. Ему установлен оклад 4200 руб. в месяц.

Работнику будут представлены стандартные вычеты в размере 500 руб. на него и 1000 руб. на содержание ребенка. Льгота на ребенка применяется до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280000 руб. Следовательно, вычет на ребенка будет применяться в течение 66 месяцев.

В январе налог на доходы составит:

(4200 руб. – 500 руб. – 1000 руб.) × 13% : 100% = 351 руб.

В феврале – (4200 руб. × 2 мес. – 500 руб. × 2 мес. – 1000 руб. × 2 мес.) × 13% : 100% = 702 руб. – 351 руб. (удержанный налог за январь) = 351 руб., и так до месяца, в котором доход превысит 280000 руб.

Сумма начисленной заработной платы в ООО “Евгеника” не выдается на руки работнику целиком. Предварительно из нее производятся разные вычеты и удержания. Бухгалтерия ООО “Евгеника” производит расчет и перечисление по назначению всех удержаний и вычетов.

Удержанный НДФЛ (дебет счета 70, кредит счета 68) перечисляется в бюджет (дебет счета 68, кредит счета 51) не позже дня фактического получения в банке наличных средств на оплату труда.

Объектом налогообложения является полученный работником в ООО “Евгеника” с начала календарного года совокупный доход, уменьшенный на установленный законом малый размер оплаты труда, и сумму расходов на содержание детей и иждивенцев, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога.

В текущем году, в согласовании со 2 частью НК каждый работник ООО «Евгеника» имеет обычный налоговый вычет в размере 400руб. В месяц независимо от количества отработанных в данном месяце дней и действует до того месяца, в котором его заработная плата превзойдет 40000 руб. с этого месяца прекращаются обычные вычеты. Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода. Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280000 рублей, налоговый вычет не применяется [1, c. 214].    

Налог исчисляют и удерживают работники бухгалтерии ООО “Евгеника” по истечении каждого месяца с суммы налогооблагаемого совокупного дохода (совокупный годовой доход-все доходы, полученные работником на предприятии за год) физического лица с начала года, с зачетом удержанной за тот же период суммы налога. Окончательный перерасчет НДФЛ по каждому сотруднику бухгалтерия ООО  “Евгеника” производит по окончании года исходя из совокупного годового дохода за вычетом из него всех сумм, подлежащих исключению.

Если заработная плата выдается из выручки, из сумм, взятых из банка на остальные цели, либо натурой, то сумма причитающегося в бюджет НДФЛ обязана быть перечислена не позже дня, следующего за днем выплаты либо натуральной выдачи. В случае если налог не перечислен в установленные сроки, даже из-за отсутствия средств дня выплаты зарплаты, органы налоговой инспекции вправе начислить штраф, пени. Бухгалтерия ООО  “Евгеника” раз в год предоставляет в органы налоговой инспекции отчетную форму по исчислению НДФЛ.

Срок представления отчета за год  – не позже 1 апреля следующего года. Составляется отчет нарастающим итогом. Источниками для его составления служат данные налоговых карточек.

Бухгалтерия ООО  “Евгеника” при увольнении сотрудника в течение года выдает ему на руки справку о доходах. Справка подписывается главным бухгалтером.

Для учета сумм удержаний налогов  с работников в пользу государственного бюджета применяется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Этот счет – пассивный. Сальдо счета отражает сумму задолженности компании бюджету, оборот по дебету – суммы, перечисленные в бюджет в погашение задолженности; оборот по кредиту – суммы удержаний налогов их заработной платы рабочих и служащих.

По письменным заявлениям работников могут производиться вычеты из заработной платы для перечисления органам  общественного страхования, в негосударственные пенсионные фонды, банкам в счет погашения разных ссуд и процентов по ним. Также, в согласовании с заявлением работника вся причитающаяся ему «на руки» сумма заработной платы может быть перечислена в сберегательную кассу либо банк для зачисления на личный счет.

Удержание по исполнительным листам.

Основанием для удержания алиментов  служат исполнительные листы, а в  случае их утраты-дубликаты; письменные заявления людей о добровольной уплате алиментов: отметки ОВД в паспортах лиц о том, что в соответствии с решением судов эти лица должны уплачивать алименты.

Учет расчетов с юридическими и  физическими лицами по удержаниям в  их пользу организации учитывают  на счете 76 "Расчеты с различными дебиторами и кредиторами". В ООО ”Евгеника” открыт субсчет 76-1 'Удержания по исполнительным листам". Суммы, удержанные из заработной платы (дебет счета 70, кредит субсчета 76-1), перечисляются (дебет субсчета 76-1, кредит счета 51) в день получения в банке средств по чеку на оплату труда. Расчеты с физическими лицами по удержанным суммам могут быть произведены наличными (дебет субсчета 76-1, кредит счета 50). Выдачу наличных оформляют расходным кассовым ордером.

Поступившие в организацию исполнительные документы для взыскания алиментов регистрируются и не позже следующего дня после их поступления передаются в бухгалтерию, где они регистрируются в особом журнальчике и хранятся как бланки серьезной отчетности вровень с ценными бумагами. Одновременно бухгалтерия организации извещает судебного исполнителя и взыскателя о поступлении исполнительного листа.

Удержанные суммы алиментов  бухгалтерия обязана не позже  чем в 3-дневный срок со дня выплаты  заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, либо перевести по почте акцептованным платежным поручением, либо перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение Сберегательного банка на основании письменного заявления, поданного получателем алиментов в бухгалтерию организации. Взысканные суммы переводят по почте за счет взыскателя [24, c. 69].

В ООО  “Евгеника” данные виды удержаний отсутствуют, в силу того, что в фирме нет служащих, обязанных платить по исполнительным листам.

Удержание за причиненный  организации материальный вред.

Материальная ответственность  членов трудового коллектива за вред, причиненный организации по их вине, предусматривается Кодексом законов  о труде РФ.

Администрация организации  вправе требовать от членов трудового коллектива и лиц, работающих по трудовому договору, возмещения, причиненного вреда при наличии противоправных действий с их стороны, результатом которых и явился причиненный вред.

Различают полную и ограниченную материальную ответственность за причиненный материальный вред. При ограниченной материальной ответственности работник возмещает причиненный материальный вред в заблаговременно установленном пределе - в размере реальных утрат, но не выше установленных законом. Полная материальная ответственность заключается в обязанности работника, по вине которого причинен вред. Статьей 138 ТК РФ установлены ограничения размера удержаний из заработной платы специалиста. В общем случае размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику.  В ООО «Евгеника» заключены контракта о полной материальной ответственности с заведующими складами и с кассирами. По итогам инвентаризации за 2008г. была выявлена недостача по складу, в итоге по акту, подписанному членами комиссии и материально ответственными лицами сумма выявленной недостачи 730 рублей удерживается из зарплаты кладовщика Махеевой Д. В.

В учете были сделаны соответствующие проводки:

Д-т 73.2  К-т 94- 730 руб. выставлена недостача  за счет материально ответственного лица;

Д-т 70  К-т 73.2 – удержано 730 руб. из заработной платы Махеевой Д. В.