Проблемы предоставления гарантий и компенсаций по трудовому кодексу

- при направлении работодателем работника для повышения квалификации с отрывом от работы (ст. 187 ТК РФ);

- при временном переводе  на нижеоплачиваемую работу без  согласия работника по основаниям, предусмотренным ст. 72 ТК РФ;

- при безвозмездной  сдаче крови и ее компонентов  - за дни сдачи и предоставленные  в связи с этим дни отдыха (ст. 186 ТК).²⁸

Смоленский М.Б. подразделяет гарантийные выплаты и доплаты на три группы:

- зависящие от производства или действия руководителя;

- осуществление права работника на оплаченный отпуск и "гарантийные доплаты;

- не зависящие от производства, но необходимые для государства, общества.

К первой группе относятся следующие четыре вида гарантийных выплат и доплат.

1.Оплата времени вынужденного прогула незаконно уволенному при восстановлении его на работе — в размере среднего заработка за все время вынужденного прогула или разницы в заработке, если он в это время выполнял нижеоплачиваемую работу. Такие же суммы выплачиваются и без восстановления на работе незаконно уволенного, когда работник просит лишь изменить формулировку незаконного его увольнения, в связи с которой он имел вынужденный прогул.

2.Оплата среднего заработка беременной женщины за время освобождения ее по медицинскому предписанию от тяжелой работы с переводом на более легкую, но администрация не имеет возможности подыскать такую работу.

3.Выплата выходного пособия согласно ст. 178 ТК РФ при увольнении работника без его вины в размере двухнедельного и месячного среднего заработка (некоторым категориям работников, например государственным служащим, выходное пособие установлено специальным законодательством в значительно повышенных размерах).

4.Сохранение среднего заработка за высвобожденным работником до трех месяцев (с учетом выходного пособия) на период его трудоустройства (ст. 178 ТК РФ). Федеральным государственным служащим сохраняется средний заработок и на время отстранения их от работы до одного года, например при дисциплинарном расследовании. Перемещенным работникам при уменьшении не по их вине заработка на новом месте производится гарантийная доплата до прежнего среднего заработка в течение двух месяцев со дня перемещения.

Вторая группа гарантийных выплат и доплат связана с оплатой отпусков и другого подобного времени:

- гарантийные выплаты в размере среднего заработка за время ежегодных основных и оплачиваемых дополнительных отпусков, в том числе материнских и целевых для учебы отпусков, а также работникам, направленным производством на курсы повышения квалификации;

- гарантийные доплаты за перерывы для кормления ребенка до 1,5 лет и за краткосрочные перерывы для обогревания, физкультпаузы;

- доплата женщинам села и районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, а также подросткам за сокращенное рабочее время;

- доплата при переводе работника на другую нижеоплачиваемую работу до его прежнего среднего заработка в течение месяца, а при переводе в связи с трудовым увечьем по вине предприятия — до восстановления трудоспособности или установления инвалидности (ст. 182 ТК РФ);

- доплаты до прежнего среднего заработка беременным и кормящим матерям при переводе на более легкую работу.

К третьей группе гарантийных выплат относятся:

-оплата времени выполнения государственных или общественных обязанностей по среднему заработку работника. Работодатель обязан освободить работника на это время от основной работы в случаях, предусмотренных законодательством или коллективным договором. Орган, привлекающий работника в его рабочее время к этим обязанностям, выплачивает ему его средний заработок (например, привлеченных к заседаниям суда народных заседателей оплачивает теперь суд, так как работодатели, особенно частные предприниматели, отказываются платить за работу не для них);

- средний заработок сохраняется за работником за время осуществления избирательного права, депутатских обязанностей, явки во МСЭК, в комиссию по назначению пенсий в качестве свидетелей по трудовому стажу и выполнения иных государственных обязанностей; за время военных учебных сборов средний заработок работнику теперь выплачивает Минобороны.²⁹

Таким образом, по своей природе гарантийные  выплаты носят специфический  характер. Следует иметь в виду, что они не являются вознаграждением за труд, поскольку не соизмеряются с количеством и качеством фактически затраченного работником труда в тот период, за который они выплачены. Их целевое назначение состоит в предотвращении возможных потерь в заработке в связи с тем, что работник отвлекается от выполнения трудовых обязанностей.

Размер сохранения заработка чаще всего определяется законом: работнику выплачивается  средний заработок, иногда часть  заработка или часть тарифной ставки (оклада).

Гарантийные выплаты  не являются вознаграждением за труд, за выполнение для нанимателя определенной работы. Они производятся взамен заработной платы за время, когда работник фактически не работал по уважительным причинам (например, в связи с выполнением обязанностей воинской службы или обязанностей присяжного заседателя). Таким образом, следует отметить, что целевое назначение гарантийных выплат - предотвратить возможные потери в заработке в связи с отвлечением работника от выполнения трудовых обязанностей.

В отдельных, строго определенных законодательством случаях, когда работник не может по ряду причин в полном объеме выполнить  свои производственные функции, обусловленные  трудовым договором, хотя при этом он продолжает работать, за ним сохраняется  его обычный или близкий к нему уровень оплаты труда. В таких случаях с целью сохранения обычного уровня оплаты труда работника к получаемой им заработной плате производятся гарантийные доплаты. Гарантийные доплаты, в отличие от гарантийных выплат, непосредственно связаны с выполнением работником трудовых функций и суммируются с заработной платой, начисленной за фактически отработанное время или за фактически изготовленную продукцию, в то время как гарантийные выплаты производятся взамен заработной платы.³⁰

К гарантийным доплатам следует отнести доплаты при некоторых переводах на другую нижеоплачиваемую работу и др.

Итак,  гарантийными называются такие выплаты, которые  производятся работникам за время, когда  они фактически не исполняли своих  трудовых обязанностей по уважительным причинам, предусмотренным законом. Они, по общему правилу, заменяют заработную плату работника. Гарантийные же доплаты идут сверх заработной платы. И гарантийные выплаты, и доплаты преследуют цель не допустить снижения заработка работника в случаях, когда он освобождается от выполнения трудовых обязанностей.³¹ Отличие их от заработной платы в том, что заработная плата выплачивается в результате труда, а гарантийные выплаты выплачиваются не за труд, его результаты, а гарантируют оплату в предусмотренных законом случаях.

 

1.3. Правовые  особенности компенсационных выплат.

 

Рассмотрим  понятие компенсаций в сфере  труда. В ч. 2 ст. 164 ТК РФ компенсации  определены как денежные выплаты, установленные  в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.³²

В Российской энциклопедии по охране труда содержится следующее  определение: компенсация (от лат. compensâtio — возмещение, уравновешивание) — возмещение затрат, понесенных убытков, расходов; вознаграждение за что-л.; выплата работникам, производимая в установленных законом случаях (за неиспользованный отпуск, за износ инструментов, принадлежащих работнику, за использование личных автомобилей для служебных поездок и др.).³³

Среди компенсационных  выплат ч. 1 ст. 129 ТК РФ различает выплаты:

- за работу  в условиях, отклоняющихся от  нормальных;

- за работу  в особых климатических условиях  и на территориях, подвергшихся  радиоактивному загрязнению;

- иные выплаты  компенсационного характера.

Наиболее распространенными  являются компенсационные выплаты  работникам:

- занятым на  тяжелых работах, работах с  вредными и (или) опасными и  иными особыми условиями труда, - в виде конкретных размеров  повышения оплаты труда, устанавливаемых  работодателем с учетом мнения представительного органа работников (ч. 1 ст. 146, ч. 3 ст. 147 ТК РФ);

- занятым на  работах в местностях с особыми  климатическими условиями - в  виде районного коэффициента  к заработной плате и процентной  надбавки к заработной плате (ч. 2 ст. 146, ст. ст. 316 и 317 ТК РФ).

Компенсации осуществляется в форме компенсационных выплат. Компенсационные выплаты — выплаты, призванные компенсировать ранее понесенные потери, нанесенный ущерб. Представляют денежное возмещение недополученного дохода, неиспользованного отпуска, затрат на переезд и др. Возможна также денежная компенсация нанесенного морального ущерба.³⁴

Компенсационные выплаты  регулируются ГК РФ, ТК РФ, а также  специальными нормативными правовыми  актами. Они могут носить прямой характер возмещения денежных расходов — например, транспортные расходы при служебных командировках, и превентивный характер возмещения возможных затрат — например, суточные для обеспечения жизнедеятельности работника при служебных командировках).

Размеры компенсационных выплат  и условия их предоставления устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ, с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. Повышенные или дополнительные компенсационные выплаты могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом с учетом финансово-экономического положения работодателя. В случае обеспечения на рабочих местах безопасных условий труда, подтвержденных результатами аттестации рабочих мест по условиям труда или заключением государственной экспертизы УТ, компенсационные выплаты работникам не устанавливаются.³⁵

В соответствии с ч. 2 ст. 164 ТК РФ компенсациями являются денежные выплаты. Между тем, как  уже было указано, работники вправе рассчитывать на возмещение, в том числе нематериальных затрат. Безусловно, компенсационные выплаты всегда имеют материальное выражение. Однако они могут быть предоставлены как в денежной, так и в натуральной форме. Например, работникам могут предоставляться путевки на санаторно-курортное лечение, обучение за счет работодателя, бесплатное питание и другие нематериальные блага. Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной либо в натуральной форме.³⁶ Исходя из этого, все нематериальные блага, полученные работником в связи с исполнением трудовых обязанностей, являются его доходом и должны облагаться соответствующим налогом. Между тем правоприменительная практика исходит из того, что предоставление работникам путевок на санаторно-курортное лечение, обучение за счет работодателя, бесплатное питание не подлежат налогообложению.³⁷ При этом фактически работник получает не денежные средства, а различные нематериальные блага, выраженные в натуральной форме, которые направлены на компенсацию его затрат и могут быть реализованы исключительно в соответствии с их целевым назначением.

В отличие от гарантийных выплат, которые предусмотрены в целях недопущения потери пли снижения заработной платы за периоды, когда работник по уважительным причинам фактически не работал, компенсационные выплаты имеют иное предназначение, поскольку направлены на возмещение фактически понесенных затрат.³⁸

Цель компенсационных  выплат – возмещение расходов, понесенных работником в связи с исполнением трудовой функции. При предоставлении гарантий и компенсаций соответствующие выплаты производятся за счет средств работодателя.³⁹

Виды компенсационных выплат по трудовому праву следующие: командировочные, по переезду на работу в другую местность, за использование работником личного имущества по соглашению или с ведома работодателя и др. Их перечень не является исчерпывающим.

Эти виды компенсаций будут рассмотрены более подробно во 2 главе.

Тем не менее компенсации в сфере труда следует отличать от гарантий, в частности имущественных, которые непосредственно связаны с правом работника на получение в полном объеме заработной платы и правом на возмещение вреда, причиненного ему при исполнении трудовых обязанностей. В связи с этим следует выделить специальные юридически значимые обстоятельства, определяющие содержание компенсаций, что позволит провести различия между указанными правовыми понятиями.

По смыслу ч. 2 ст. 164 ТК РФ одним из обстоятельств, характеризующих правовое понятие компенсаций в сфере труда, является наличие определенных затрат работника, которые должны быть ему возмещены в полном объеме. В связи с этим необходимо определить характер указанных затрат. Нельзя не заметить, что трудовая деятельность может быть связана не только с материальными, но и с различного рода нематериальными затратами работников, например моральными, физическими, умственными и другими. В соответствии с ч. 1 ст. 146 и ч. 1 ст. 147 ТК РФ оплата труда работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, устанавливается в повышенном размере по сравнению с тарифными ставками, окладами (должностными окладами), установленными для различных видов работ с нормальными условиями труда. Таким образом, упомянутые выплаты являются составной частью заработной платы, в связи с чем облагаются налогом. В то же время в коллективном договоре может содержаться условие о предоставлении компенсационных выплат работникам, занятым на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда, которые согласно п. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат обложению единым социальным налогом.⁴⁰ По этому поводу Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 24.07.2007 N 4419/07 указал, что выплаты, производимые работникам за тяжелую работу, работу с вредными и опасными условиями труда, начисляемые помимо надбавок к заработной плате, предусмотренных ст. ст. 146 и 147 ТК РФ, являются компенсационными и не подлежат обложению единым социальным налогом. Следовательно, работники вправе рассчитывать на компенсацию как материальных, так и нематериальных затрат, производимых ими при исполнении трудовых и иных, предусмотренных федеральными законами обязанностей.⁴¹