Экономическая сущность налогов и их функции

Перенос убытка в течение 10 лет следующих за тем налоговым периодом, в котором он получен.

Убыток не понесенный на следующий год может быть перенесен целиком или частично на любой год их последующих 9 лет.

МИНИМАЛЬНЫЙ НАЛОГ.

При применении УСН предусмотрена уплата минимального налога.

Если, налогоплательщик применяет объект налогообложения доходы за вычетом расходов и сумма единого налога, определяемая исходя из налоговой базы меньше суммы минимального налога.

Минимальный налог равен 1% от доходов.

Рассчитывается за налоговый период (1 год).

Разница между минимальным налогом и единым налогом переносится на следующий налоговый период и включается в состав расходов или относится на убытки

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД – календарный год

Отчетные периоды – 1 кв, 1 полугодие, 9 месяцев календарного года.

Налоговые ставки зависят от объекта налогообложения.

Если доходы, то ставка 6%.

Если доходы за вычетом расходов, то ставка 15%.

НО законами субъектов РФ эта ставка может быть снижена и составлять от 5 до 15% в зависимости от категории налогоплательщиков.

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА.

Суммы налога за налоговый период.

За отчетные периоды авансовые платежи.

Авансовые платежи определяется исходя из ставки и налоговой базы рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания 1 кв. 1 полугодия, 9 месяцев, с учетом ранее исчисленных авансовых платеже по налогу.

 

Налогоплательщики применяющие объект налогообложения доходы, уменьшают сумму налога и авансовых платежей на следующие суммы.

….. вставить с книги стр 191.

Сумму этих вычетов не может уменьшать сумму налога более чем на 50 %.

 

 

59. Единый налог на вмененный доход: виды деятельности, на которые распространяется налог, налогоплательщики и элементы налогообложения

Впервые ЕНВД был предусмотрен ФЗ от 31 июля 1998 года

Этот налог относился к группе региональных налогов.

С 1 января 2003 была введена глава 26.3 это система налогообложения на вмененный доход.

Применяется на ряду с общим режимом налогообложения и иными режимами налогообложения.

Применяется в отношении определенных видов деятельности.

14 видов деятельности.

1. Оказание бытовых услуг.
2. Розничная торговля , осуществляемая через магазины, площадью торгового зала не более 150 метров кв. по каждому объекту организации торговли.
3. И другие .

Виды деятельности в отношении которых может применяться ЕНВД устанавливаются:

1. НПА представительных органов муниципальных образований
2. Городских округов, законами Москвы и Санкт – Петербурга.

Не могут применять :

1. Налогоплательщики осуществляющие деятельность в рамках договора простого товарищества
2. У которых численность за предшествующий календарный год свыше 100 чел.
3. У которых доля участия других организаций свыше 25 %.
4. В некоторых других случаях.

С 1 января 2013 года переход на ЕНВД добровольный.

На иной режим налогообложения со следующего календарного года.

Налогоплательщики должны встать на налоговый учет.

Заявление подается в течении 5 дней со дня начала применения ЕНВД.

Налоговый орган в течение 5 дней со дня получения заявления выдает уведомление о постановке на учет.

Снятие с учета также на основании заявления.

Налогоплательщики уплачивают единый налог.

В этом случае организации не платят:

1. Налог на прибыль организации (в отношении прибыли полученной от предпринимательской деятельности облагаемой единым налогом.)
2. Налог на имущество организации (в отношении имущества используемую в предпринимательской деятельности)
3. НДС за исключением:

1. Искл. Такие же как у УСН.

ИП не платят:

1. НДФЛ ( в отношении доходов полученной от предпринимательской деятельности облагаемой единым налогом)
2. Налог на имущество физических лиц (в отношении имущества используемого в предпринимательской деятельности облагаемой единым налогом)
3. НДС (за искл при ввозе товаров.)

ОБЪЕТ НАЛОГОБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГОВАЯ БАЗА.

Вмененный доход – это потенциально возможный доход налогоплательщика рассчитанный с учетом совокупности условий влияющих на получение этого дохода ии используемый для расчета единого налога.

Налоговая база это вмененный доход рассчитанный следующим образом .

ВД= БД * ФП

Базовая доходность – это условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя.

Физический показатель характеризует вид предпринимательской деятельности.

Базовая доходность и физические показатели даны в одной таблице в НК.

Физические показатели учитываются в целых единицах.

Если величина физического показателя меняется, то новая величина берется с начала того месяца, в котором она изменена.

Базовая доходность корректируется на доходность.

ВД= БД*К1*К2*ФП

К1 и К2 – показывают степень влияния того или иного условия на результаты предпринимательской деятельности, облагаемые единым налогом.

К1 – это коэффициент дефлятор устанавливается ежегодно на следующий календарный год.

Показывает изменение потребительских цен.

Устанавливает МИНЭКОНОМРАЗВИТИЯ.

Публикуется в российской газете не позднее 20 ноября года в котором устанавливается коэффициент.

К2- учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе:

1. Ассортимент товаров
2. Сезонность
3. Режим работы
4. Величину доходов
5. Особенности места и ведения предпринимательской деятельности.

Этот коэффициент могут устанавливать представительные органы муниципальных районов, городских округов и законодательными представительными органами государственной власти Москвы и Санкт Петербурга.

К2 – устанавливается для всех категорий налогоплательщиков на период  НЕ МЕНЕЕ чем календарный год. От 0,05 до 1.

Значение К2 округляются до 3 –го знака после запятой.

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД И СТАВКА НАЛОГА

Квартал,

Ставка 15%

Размер вмененного дохода за квартал рассчитывается начиная с даты постановки на учет.

Если в течение квартала налогоплательщик снимается с учета в связи с прекращением деятельности облагаемой единым налогом, то размер вмененного дохода за это квартал рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога

Если постановка на учет или снятие с учета, не с первого дня календарного месяца, то размер вмененного дохода рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности.

ВД =( БД*ФП/КД)*КД1

ВД за месяц

БД скорректированная на К1 и К2

КД – количество календарных дне в месяце.

КД1 – это фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.

При уплате ЕНВД за налоговый период их суммы налога вычитаются суммы :

1. Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
2. На суммы обязательного страхования на случай временной не трудоспособности и в связи с материнством.
3. Обязательного мед страхования
4. Обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и проф заболеваний.

Сумма вычета не может превышать сумму налога не более чем 50 %

Уплата налога по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода.

 

 

60. Патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей

к.э.н., профессор кафедры Налогов и налоговой политики Горина Г.А.