Шпаргалка по "Налоговому праву"

Д) Фактически произведенные расходы  по дорогостоящим видам лечения (налогоплательщика, его супруга (супруги), родителей и детей в возрасте до 18 лет) в медицинских учреждениях  Российской Федерации (в соответствии с перечнем дорогостоящих видов  лечения, утверждаемым постановлением Правительства Российской Федерации), пп.3 п.1 ст.219 НК

 

 

3. Имущественные:

А) Суммы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи  жилых домов, квартир, включая приватизированные  жилые помещения, дач, садовых домиков  или земельных участков:   

- находившихся в собственности  налогоплательщика менее 3 лет,  но не превышающие в целом  1 000 000 руб.,

- находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более,

Б) Суммы, полученные в налоговом  периоде от продажи иного имущества:

- находившегося в собственности  налогоплательщика менее 3 лет,  но не превышающие 125 000 руб.,

- находившегося в собственности  налогоплательщика 3 года и более, 

В) Сумма фактически произведенных  налогоплательщиком и документально  подтвержденных расходов, связанных  с получением доходов от продажи  жилых домов, квартир, дач, садовых  домиков, земельных участков и их долей, а также от продажи иного  имущества (за исключением реализации ценных бумаг),

Г) Суммы, полученные от продажи ценных бумаг:

- находившихся в собственности  налогоплательщика менее 3 лет,  но не превышающие 125 000 руб.,

- находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более,

Д) Совокупная сумма фактически произведенных  налогоплательщиком и документально  подтвержденных расходов на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, включая суммы, с которых был  исчислен и уплачен налог при  приобретении ценных бумаг в собственность (в том числе получении на безвозмездной  основе или с частичной оплатой)

Е) Сумма, израсходованная на новое  строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в  них (кроме сумм, направленных на погашение  процентов по целевым займам (кредитам) и фактически израсходованных на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации  жилого дома, квартиры или доли(долей) в них), в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов в пределах 1 000 000 руб.,

Ж) Сумма, направленная на погашение  процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций  Российской Федерации и фактически израсходованная налогоплательщиком на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации  жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, пп.2 п.1 ст.220 Налогового кодекса  Российской Федерации

4. Профессиональные:

А) Сумма фактически произведенных  индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами и другими  лицами, занимающимися частной практикой) документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с  извлечением доходов от их профессиональной деятельности,

Б) Сумма фактически произведенных  и документально подтвержденных расходов:

-непосредственно связанных с  выполнением работ (оказанием  услуг) по договорам гражданско-правового  характера, 

- связанных с получением авторских  вознаграждений и вознаграждений  за создание, издание, исполнение  или иное использование произведений  науки, литературы и искусства,  вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов,

В) Сумма расходов в пределах нормативов затрат, связанных с получением авторских  вознаграждений и вознаграждений за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и  промышленных образцов (в процентах  к сумме начисленного дохода).

 

Ставки:

1. 13% (для резидентов)
2. 35% (выигрыши, призы, материальная выгода идр.)
3. 30% (для нерезидентов)
4. 9% (процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года)

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками - индивидуальными  предпринимателями

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими  в налоговом периоде доходы, источники  их выплаты, налоговые вычеты, суммы  налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение  налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

 

 

46.Основные элементы  водного налога

Плательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие

специальное или особое водопользование  в соответствии с законодательством  РФ.

К специальному водопользованию относится  вода, которую налогоплательщики  берут из рек, озер

и т.д. для того, чтобы снабжать ею население, а также удовлетворять  собственные производственные

нужды. Забор воды осуществляется при помощи специальных сооружений и технических средств. Если

водоемы используются для нужд обороны, или для разведения рыбы, то они  находятся в особом

пользовании. Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно по каждому виду

природопользования и по каждому  водному объекту:

Объекты налогообложения Налоговые  базы

Забор воды из водных объектов Объем  воды, забираемой из водного объекта (измеряется на основе

приборов / исходя из времени работы и производительности

тех.средств/по нормам водопотребления)

Использование водных объектов без

забора воды для целей гидроэнергетики

Количество произведенной электроэнергии

Использование водных объектов для

целей лесосплава

Произведение объема сплавляемой  древесины на расстояние сплава

(куб.м*км/100)

Использование акватории водных

объектов, за исключением лесосплава

Площадь предоставленного водного  пространства (по данным

лицензии или технической документации)

В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая

база налогоплательщиком применительно  к каждой налоговой ставке.

Некоторые виды водопользования налогом  не облагаются. Например, не облагается налогом забор 

воды для орошения земель сельскохозяйственного  назначения, использование водных объектов для

рыболовства, для организованного  отдыха инвалидов, ветеранов и детей, для нужд обороны, для

обеспечения пожарной безопасности и  т. д.

Налоговым периодом признается квартал.

Налоговые ставки устанавливаются  по бассейнам рек, озер, морей и  экономическим районам в

зависимости от вида водопользования. При заборе воды сверх установленных  квартальных (годовых)

лимитов ставка увеличивается в 5 раз  в части превышения. Лимиты водопользования  должны ранее 

указывались в лицензиях, а с 01.01.2007 года в разрешениях и договорах  на водопользование.

Порядок исчисления налога. Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.

Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей  ей налоговой ставки.

Общая сумма налога представляет собой  сумму, полученную в результате сложения сумм налога,

исчисленных в отношении всех видов  водопользования.

Порядок и сроки уплаты. Общая  сумма налога уплачивается по местонахождению  объекта 

налога.

Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым

периодом. Налоговая декларация представляется в тот же срок по месту нахождения объекта налога42

45. Основные элементы  налога на добычу полезных  ископаемых

Налогоплательщиками НДПИ являются организации  и индивидуальные предприниматели,

признаваемые пользователями недр. Они подлежат постановке на учет в ИФНС по месту нахождения

участка недр (территория субъекта), если добыча на континентальном шельфе, за пределами РФ или в

исключит. экономической зоне – то по месту регистрации орг. или месту жительства физического лица, в

течение 30 календарных дней с момента  государственной регистрации лицензии (разрешения) на

пользование участком недр.

Территория - это территория РФ (территория субъектов, внутренние воды, территориальное  море

- 12 морских миль и воздушное  пространство над ними) + континентальный  шельф (до внешней границы 

материка, определяемой в соответствии с международными правилами)+исключительная экономическая

зона (море и шельф 200 морских миль от территориального моря) + арендуемые у иностранных государств

или используемые в соответствии с международными договорами.

Объект НДПИ - полезные ископаемые, добытые из недр на территории, находящейся  под

юрисдикцией России, а также полезные ископаемые, добытые из отходов добывающего  производства.

Не относятся к объектам налога:

1) общераспространенные полезные  ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном

балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им

непосредственно для личного потребления;

2) добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие  геологические коллекционные 

материалы;

3) полезные ископаемые, добытые  из недр при образовании, использовании,  реконструкции и ремонте 

особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-

оздоровительное или иное общественное значение.

4) полезные ископаемые, извлеченные  из собственных отвалов или  отходов (потерь) горнодобывающего и

связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали 

налогообложению в общеустановленном  порядке;

5) дренажные подземные воды, не  учитываемые на государственном  балансе запасов полезных 

ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и 

эксплуатации подземных сооружений.

В статье 337 НК РФ установлено 16 групп  полезных ископаемых.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого 

добытого полезного ископаемого. Налоговая база определяется как  стоимость добытых полезных

ископаемых за исключением нефти  обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и 

газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного  сырья, а также каменного угля.

Для нефти, газа и угля налоговая  база определяется как количество добытых  полезных ископаемых в

натуральном выражении.

Для расчета налоговой базы следует  определить количество добытых ископаемых и их цену.

Количество добытого полезного  ископаемого определяется прямым (посредством  применения

измерительных средств и устройств) или косвенным (расчетно, по данным о содержании добытого

полезного ископаемого в извлекаемом  из недр (отходов, потерь) минеральном  сырье) методом Выбранный

метод утверждается в учетной политике и не подлежит изменению.

Для оценки стоимости полезных ископаемых налогоплательщик использует сложившиеся  в

налоговом периоде цены реализации без учета субсидий или расчетную стоимость добытых полезных

ископаемых.

Налоговым периодом признается календарный  месяц.

Налоговые ставки - установлены по видам полезных ископаемых, в процентах  к налоговой базе.

Минимальная ставка- 3,8% по калийной соли, максимальная – 8% по рудам цветных  металлов, алмазам…

Налог уплачивается с коэффициентом 0,7 , если налогоплательщик осуществил поиск и разведку

полезных ископаемых за свой счет или возместил все расходы  государства на эти цели.

По нефти и природного газа ставки установлены в рублях за тонну, а  с 2011 г. по антрациту и угля

ставки в рублях за 1000 м3

.

По нефти ставка налога корректируется с учетом коэффициентов, характеризующих  динамику

мировых цен и степень выработанности конкретного участка.

Ставка налога по нефти рассчитывается по формуле: Н = 446 х Кц х Кв

Кц = (Ц-15)*P/261, где Ц – средний уровень цен нефти Юралс в долларах США, P – средний значение

курса доллара к рублю за налоговый  период;

Кв = (3.8-3.5)*N/V, N- добытый объем, V – общий запас месторождения (степень выработанности от 0.8 до

1), Кв=0.3 (степень выработанности – больше 1), Кв = 1 в иных случаях. Коэффициенты округляются до 4

знака.

Налоговые ставки по углю умножаются на коэффициенты-дефляторы, устанавливаемые  по каждому виду

угля. Коэффициенты-дефляторы определяются и подлежат официальному опубликованию  в порядке,

установленном Правительством РФ.43

Порядок исчисления и уплаты налога. Сумма налога по добытым полезным ископаемым

исчисляется как ставка на налоговую  базу. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового

периода по каждому добытому полезному  ископаемому. Уплата по месту учета.

С 2011 налог по углю уменьшается  на сумму налоговых вычетов. Вычет  равен сумме

экономически обоснованных и документально  подтвержденных расходов, осуществленных (понесенных)

налогоплательщиком в налоговом  периоде и связанных с обеспечением безопасных условий и охраны