Шпаргалка по "Налоговому праву"

- Источник налога– доход от субъекта налога, из которого вноситься оклад налога (взимается налог).

- Налоговая ставка- размер налога  или величина налогового исчисления  на единицу измерения налоговой  базы.  Твердые ставки – определяются  в абсолютной сумме. Пропорциональные  – это ставки, действующие в  едином проценте к налоговой  базе. Прогрессивные ставки –  ставки, увеличивающиеся с ростом  налоговой базы. Разработаны простая и сложная шкала. При простой возросшая ставка налога применяется ко всей налоговой базе, при сложной налоговая база делиться на ступени, каждая из которых облагается своей ставкой. Повышенные ставки применяются не ко всему объему , а к части, превышающей предыдущую ступень. Сложная прогрессия более выгодна плательщику, поскольку она обеспечивает ему более низкое обложение. Регрессивные ставки понижаются по мере роста налоговой базы.

- Налоговый оклад – сумма  налога, исчисляемая на весь объект  налога за определенный период  времени, подлежащая внесению  в соответствующий  бюджет.

- Единица (масштаб) налога –  единица измерения объекта налога, принятая за основу для начисления  оклада налога и выраженная  в рублях, тоннах, килограммах, кв. метрах ит.д.

- Сумма налога – сумма налога, уплачиваемая субъектом налога  с объекта обложения.

- Налоговая льгота – снижение  размера налогообложения или  предоставление субъекту налога  преимущества по отношению к  другому плательщику налога.

- Налоговый период – календарный  период или иной период времени,  по окончании которого исчисляется  налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий  бюджет. Им является период (обычно  календарный месяц, квартал, год)  по окончании которого определяется  налоговая база и исчисляется  сумма налога применительно к  определенному налогу. Налоговый  период может состоять из одного  или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются  авансовые платежи.

 

 

 

9.Характеристика основных  налогов и сборов в РФ. (характеристики налогов в следующих вопросах)

Статья 13. Федеральные налоги и  сборы

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических  лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных  ископаемых;

7) утратил силу с 1 января 2006 г. (налог на наследование и дарение)

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование  объектами водных биологических  ресурсов;

10) государственная пошлина.

 

Статья 14. Региональные налоги

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

 

Статья 15. Местные налоги

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических  лиц.

. Характеристика  основных налогов и сборов  в РФ Налоги, взимаемые на тер-ии РФ.

Согл. НК предусматр. 3х уровневая система взимания нал-в:1. Федер. налоги  и сборы, устан-ся НК и явл-ся обяз. к уплате на тер-ии РФ:

- НДС 18%;       - акцизы  на отд. виды тов-в, услуг   - налог на прибыль, доход орг-ии 24%;

- налог на доходы от капитала;   - НДФЛ 13%;    - таможенные политика  и тамож. сборы;

- налог на исп-е недрами;   - гос. пошлина;

2. Регион. налоги и сборы, уст-ся НК, вводится в действие законами субъектов РФ и обяз-ны ук уплате на тер-ии соот-х субъектов: - налог на им-во орг-ий; - налог на недвиж-ть;

- дорожн. налог; - транспортн. налог;

3. Местные налоги и сборы,  уст-ся и вводятся в действие в действие в соотв. с НК нормативн. и правовыми актами представ. органов мастного самоуправл-я, обяз-ны к уплате на тер-ии соотв-х муниц-х образований:

- земельный налог; - налог на  им-во физ. лиц: - налог на рекламу; - налог на наследование и дарение;

Налог на им-во физ. лиц – н\о подлежит недвижимое им-во: дома., квартиры. Обяз-ьб исчислить налог возлагается на налог. органы. Уплата налога произв-ся 2 раза в год, От налога полностью осв-ся инвалиды, ветераны войны и военнослужащие.

НДС – косвенный многоступеньчатыйналог, облажение кот-м охватывает т\о внутр. рынка и оброт склад-ся  при осущ-ии внешнеторгов. операций. . Плат-м НДС явл-ся субъекты хозяйств-я, производ. товары, сфера розничн. торговли, обществ. питания и аукцион. торговля.

Освобожд-ся от облажения НДС продажи нек-х тов-в: 1. товары на экспорт, для исп-я иностр. представительствами, продукции школьн. столовых и детск. учреждений, бюдж. и научн. исследования, конфиск. им-во и товары нар-х промыслов. 2. банковские, страховые, услуги пассажирск. транспорта, ритуальн. услуги, услуги вневедомств. охраны. 3. кварт. плата, комисион. и лиценз. сборы, мед. услуги, плата за содерж-е и обучение детей в кружках и секциях.

Акцизы вид косвенных налогов  на ограничен. перечнь тов-в  преимущ. массовго потребления. Акциза упл-ся один раз производителями подакцизного  товара и факт. оплачиваются его потребителями. Акцизы выполн. 2ую роль: во-первых, это ср-во регул-е спроса  и предложения, а также ср-во огран-я потребления, во-вторых, один из важных ист-в дохода бюджета.

Акцизами облагаются: а) товары нар. потреблениями; б) природно-минер. сырье и продукты переработки в) ввозимые в рФ и вывезенные у нее отд. виды тов-в.

Акцизом облагается вся ст-ть товара, вкл. и матер. затраты. По подакцизном тов-м действует как %-ые (адвалорные) ставки, так и твердые (специф-е)ставки.

В акцизах существует системаильгот. Акцизные платежи распр-ся след. образом: 1. поступают полностью в фед. бюджет (нефть, газ, легк. авто, бензин, этиловый спирт); 2. распр-ся поровну между фед. и местными  бюджетами(водка, ликеровод. изделия.). 3. полностью поступают в местн. бюджет (пиво, табачн. и ювелирн. изделия).

Особое место занимают акцизы взимаемы на таможне.

Налог на им-во орг-ии – состав н\о базы входят суммы эл-в запасов и затрат предпр., к таким эл-м отн-ся: рын. ст-ть осн-х фондов и НМА, применение мех-ма ускор. амортизации. налог явл.. собственностью субъекта РФ и распр-ся поровну между ними и органми местного самоуправления на тер-ии кот-х действуют орг-ии.

Полностью осв-ся от н\о им-во бюдж-х орг-ий, предприятий по произв-ву с\х продукции и нар-х промыслов и им-ва использ-х  для нужд образ-я и культуры. Сущ-т также льготы в идее скидок.

Н\пл-к расм. налог при сост-ии ежекварт. бух. отчетов. Сумма налога исчисл-ся  нарастающим итогом с нач. года. Уплата налога в бюджет произв-ся по кварт. расчетам в 5-дневн. срок, а по год-м в 10-дневн. срок со дня, устан. со дня предоставленяи бух. отчетности.

Н\о доходов от капитала – это н\о дох-в от эмиссий, размещения, купли-продажи и иных операций с ценными бумагами и валютой. Налог на операции с цен. бумагами уплач-ся при реал-ии  проспекта эмиссии и при купли продажи ценных бумаг.

Ист-ми нал. платежей с юр. лиц явл-ся: 1. выручка от реал-ии продукции: НДС, акцизы, экспортно-тамож. политика. 2. Себестоимость продукции: зем. налог, налоги на пользователей автодорог, налоги с владельцев трансп. ср-в, плата за право пользование недрами. 3. Фин. рез-тдеят-ти предприятия (баланс. прибыль): налог на им-во, рекламу, содерж-е ЖКХ и объектов соц-культ. сферы. 4. Чистая прибыль: налог на прибыль, местн. налоги за счет чист. прибыли.

 

 

Основными федеральными прямыми налогами являются налог на прибыль предприятий  и организаций и подоходный налог  с физических лиц.

Налог на прибыль предприятий и  организаций взимается со всех юридических  лиц независимо от форм собственности. Объектом обложения является валовая  прибыль, полученная в рублях и иностранной  валюте. В настоящее время по налогу на прибыль существуют многочисленные льготы. При его исчислении облагаемая прибыль уменьшается на суммы, которые  направляются на финансирование жилищного  строительства, на проведение НИОКР, финансирования капитальных вложений производственного  назначения и т.д. Налог на прибыль  – прямо пропорц. и регулирующие налог, его предназначение – обесп-е эф-ти инвестиц. процессов. Система льгот по налогу на прибыль вкл. инвестиц-е, соц-е, благотворительные. Льготы не должны уменьшать факт. сумму налога более чем на 50%.

Форма оплаты налога предусматр. аванс. платежи, но орг-ии могут перейти на ежемес. уплату налога исходя из суммы факт. прибыли, получ. за предшестввующий месяц.

Налог исчисл-ся на сонование год. бух. отчета, но не позднее 15 марта след-го за отчетн. годом. Уплата нал. платежей происх.в 10-дневн. срок со дня установления дня предоставленя бух. отчетности.

Подоходный налог с физических лиц представляет собой форму  изъятия части вновь созданной  стоимости, распределяемой в пользу физических лиц. Его плательщиками  выступают граждане РФ, а также  иностранные граждане и лица без  гражданства, проживающие на территории России в общей сложности не менее 183 дней в календарном году.  Объектом налогообложения у физических лиц  является совокупный доход, полученный в календарном году как в денежной форме (валюте Российской Федерации  и иностранной валюте), так и  в натуральной форме, в том  числе в виде материальной выгоды. По доходному налогу с физических лиц в РФ применяется широкая  система льгот. Эти льготы существуют в формах различных вычетов из налогооблагаемой базы, исключения некоторых  видов доходов (пенсий, проценты и  выигрыши по ценным бумагам государства  и т.д.), понижение налоговых ставок, освобождение от уплаты налога. Подоходный налог – учет нал. базы произв-ся по кассовому методу, ист-ки уплаты – начислен. оплата труда по всем основаниям, при этом предусм-ся льготы. Плательщик предост. декларацию о совокупн. доходе за отчетн. год.

налог на наследование и дарение  – местный налог, его уплачивают новый собств-к. Льготы по налогу есть в формах изъятий и нал-х кредитов. Не облагается налогом ст-ть им-ва переход-го от одного супруга к другому, ст-ть долгов передаваемых между совместно проживающими лицами, наследство лиц погибших при защите родины, жилые дома и трансп. ср-ва переходящие инвалидам.

Налог на добычу полезных ископаемых. Это федеральный нал.Н/пл-организ.и индивидуалы-польЗователи недр.Объект-полезные ископаемые,извлеч.из недр На тер.РФ и за ее пределами на тер,наход.под юрисдикцией

РФ.Виды н/облаг.полезн.ископ:каменный уголь,торф,нефть,Прир.газ,руды металлов,мин.воды.Н/о база-стоим.извлеченных полезн.ископ,исчисл.н/пл самостоят.исходя из сложившихся у него цен реализации или расчетной стоим.Нал.пе-

риод-кварталНал.ставка-0%-16.5%,взависим.от вида полезн.ископ.Сроки упл-не позднее последн.дня месяца след. за истекшем нал.периодом,а аванс.платежи не позднее последн.

дня каждого мес.нал.периода. .

 Транспортный налог Взимается ежегодно в зависим.от мощности мотораПлатежНые извещения вруч.не позднее 1августаПлательщики-физ.л.явл.гражд.РФ,иностр.гражд,гражд.без гражд. Ставки водно-возд.трансп:1вертол,сам(с лош.силы)-10%МРОТ 2Яхты,катера-5%3Парус.суда(с пассаж.места)-30%4Не имеющ.Двигат-5%.Освобожд:1герои СССРиРФ2инвал.1и2групп,детства3участники ВОВ,др.войн4заним.штатные должн.в воинских часТях,вход.в сост.во времяВОВ5подвергшиеся возд.радиации(Чер-

Ноб.АС,МАЯК)6военнослуж,и прослуж.20лет7члены семей воЕнослуж,потер.кормильца.Нал.на строение не упл:1пенсионеры2воен.в Авганист3родит.и супр.воен.погибших при исполн4принадл.деят.культуры,искусства5жилой площ.до 50кв.м..Исчисл.нал.орг.по месту нахожд.объекта.Сост нал.о.1%или0.5%

налог на рекламу Рекламной счит.любая форма публичн.представл.тов,раб,усл чеРез средства распростр.информ.(печать,ТV,радио,щиты,афишы,Аудио-видео запись)Плательщики:юр.л,физ.л.зарегистр.в кач-ве Предприним.Объект-стоим.раб.и усл.по изгот.и распростр.рекламы.Не облаг-усл.по рекламе,не преслед.комерч.целей(рекл.благотворит.Меропр)Ставки-до5%.Зачисл.в местный бюдж

Земельный налог.  Зем.нал.облаг.собственники земли,землевлад.и землепользоват, Кроме арендаторов.Плательщики-предпр,объедин,организ,гражд.РФ,иностр.гражд,лица без гражд,кот.предост.земля в собств.или Владение на тер.РФ.Объекты-зем.уч-ки(право собственности на зем,а не сама земля)Взимается с расчетом на год с зем.площади.

Ставки:1На зем.занят.жил.фондом-3%ставки зем.нал2Дачные уч -1%3Гаражи-15%.Н/о база-площадь зем.учОсвобожд от упл:1запоВедники,ботан.сады2предпр,заним.традицион.промыслом3научно-Исслед.учрежд.с/х и лесохоз.профиля4учрежд искусив,образов, Здравоохран,религиозн.объед,памят.архит5уч-ки ВОВ6Инвал.войны,труда,детства7ВУЗы8оздоровит.учрежд.гос.власти9гос.предпр.

связи10военнослуж.для строит.индивид.жильяУчет плательщиков произв.ежегодно по сост.на 1июня.Юр.л.сами исчисл,физ.л.-нал.Орг.выпис.уведомл.Упл.в 2срока равными долями:до 15.9и до15.11Но возм.всю сумму сразу

Кроме рассмотренных  выше видов налогов федеральное  правительство устанавливает и  взимает налог на доходы банков, налог на операции с ценными бумагами, гербовой сбор, Отчисления на воспроизводство  материально-сырьевой базы, налог с  имущество переходящего в порядке  наследования и дарения и пр.

Государственная пошлина.    Н/пл-лица,обращ.за соверш.юридически значимых действий или выдаче докум.Объекты:1заявл.и жалобы в разл.суды 2нотариальные действия3гос.регистр.в загсе4рассм.и выдача докум.по вопр.преобрет.или лишения гражданства РФ

Ставки устан.на каждый вид соверш.юридич.важных дейстВий и выдачу докум.в % или МРОТ.Упл.наличн.деньгами в Руб.через банк или безнал.перечисл.Сроки устан.в зависим.

От вида юридич.действий.

К республиканским  налогам относятся налог на имущество  предприятий, налог на недвижимость, налог с продаж, лесной доход, региональные лицензионные сборы и т.д.

Местные налоги включают  налог  на имущество физических лиц, регистрационный  сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, сбор за парковку автотранспорта, сбор с владельцев собак и т.д.