Шпаргалка по дисциплине "Контроль и ревизия"

1. Сущность, цели, задачи и функции контроля

 

Контроль означает проверку выполнения тех или иных хозяйственных решений с целью установления их законности и экономической целесообразности.

Основная цель контроля состоит в объективном изучении фактического положения дел различных областей общественной и государственной жизни, в выявлении факторов и условий, которые сказываются на выполнении принятых решений.

Контроль дает информацию о процессах, происходящих в обществе, помогает выработать наиболее целесообразные решения общих и специальных вопросов развития экономики.

Контроль как функция управления позволяет своевременно выявить и устранить те условия и факторы, которые не способствуют эффективному ведению производства и достижению поставленной цели.

Он является функцией управления, выступает средством обратной связи между объектом управления и системой управления, информируя о действительном положении объекта.

Финансовый контроль — одна из форм управления финансами. Он предусматривает проверку хозяйственных и финансовых операций относительно их законности, экономической целесообразности и достижения положительных конечных результатов работы. Охватывает такие показатели:

- выручка от реализации продукции и прочие поступления,

- основные виды затрат,

- состояние оборотных средств, активов и пассивов баланса,

- финансовое состояние и платежеспособность предприятия

- дебиторская и кредиторская задолженности

и т.п.

Объектами контроля при любой общественной формации выступают результаты хозяйственной деятельности.

Основными задачами финансово-хозяйственного контроля являются:

– проверка соблюдения порядка реализации государственной политики контроля за использованием предприятиями средств, состояния их учета и отчетности;

– принятие органами государственного финансового контроля обязательных к выполнению предприятиями решений по фактам нарушений финансовой дисциплины, неуплаты налогов, сборов и т.п.;

– обращение органов государственного финансового контроля в интересах государства в суды;

– проведение плановых ревизий и проверок правильности использования средств и сохранения имущества;

– установление ответственности за несоблюдение порядка проведения операций со средствами предприятий, нецелевое использование средств бюджетов и т.п.;

– осуществление финансового контроля контрольно-ревизионной службой во взаимодействии с органами налоговой службы, государственного казначейства, суда и прокуратуры с целью недопущения

дублирования;

– систематическое информирование органов исполнительной власти и органов местного самоуправления о фактах нарушений финансовой дисциплины и внесения предложений относительно обеспечения их устранения и привлечения виновных к ответственности.

Особое значение имеет профилактика правонарушений.

+функциями контроля является проверка:

– выполнения Федеральных законов РФ, Указов Президента РФ, постановлений Правительства РФ и других актов;

– полноты и своевременности поступления доходов в бюджет, целевого и экономного использования средств государственного бюджета и внебюджетных фондов;

–законности и эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов субъектами предпринимательской деятельности и предприятиями, которые находятся на государственном обеспечении;

– соблюдения размеров установленных штатов, ставок и фонда заработной платы;

– кассовой дисциплины и законности операций по счетам в банках;

– обеспечения полноты оприходования и законности расходования товарно-материальных ценностей;

– правильности ведения БУ и достоверности финансовой отчетности;

– использования вычислительной техники с целью повышения контрольных функций БУ.

Функции контроля в обществе с рыночной экономикой состоят в благоприятствовании деятельности субъектов хозяйствования различных форм собственности с помощью экономических рычагов и стимулов (кредитование, инвестирование, налогообложение и т.п.).

 

2. Формы и виды контроля

 

1. В зависимости от того, кто осуществляет контроль, что контролируется и каковы его цели, различаются основные виды контроля:

· государственный (финансовый) – обеспечивает интересы государства и общества, проверяет выполнение обязательств физических и юридических лиц перед государством и соблюдение законности. (налоговые инспекции, ревизионные службы Министерства финансов РФ и т.д.);

· внутрихозяйственный (бухгалтерский и общественный) – защищает интересы предприятия и его коллектива от злоупотреблений, хищений и бесхозяйственности, а также обеспечивает повышение эффективности его хозяйственной деятельности;

· правовой – осуществляется в интересах всего общества, проводится правоохранительными органами;

· независимый аудиторский – преследует интересы участников хозяйственных процессов посредством проверки финансовой устойчивости и кредитоспособности предприятий, достоверности учета и отчетных данных;

· контроль специализированных инспекций (экологической, торговой и др.) – обеспечивает интересы общества (защиту здоровья и другие права населения);

· ведомственный – возможен в рамках государственного сектора и акционерных организаций, когда предприятие имеет вертикальную структуру управления, может возникнуть и в частных предпринимательских фирмах с вертикальной структурой

2. По характеру субъектов контроля:

· внутренний (проводится внутренними службами предприятия);

· внешний (проводится государственными финансовыми органами, правоохранительными органами, ведомственными инстанциями, аудиторскими службами, банками).

3. По объему деятельности, охватываемой ревизиями и обследованиями:

· полный

· частичный

4. По методу проверки документов различаются

· сплошные

· выборочные

Выборочность может осуществляться в двух формах:

проверкой охватываются либо все документы в отдельные месяцы в пределах года, либо часть документов в пределах каждого месяца.

5. По времени проведения контрольных мероприятий:

· предварительный (осуществляется перед выполнением хозяйственной операции с целью предотвращения незаконных действий, неэффективного использования средств и принятия необоснованных решений)

· текущий (недостаточно распространен, имеет оперативный характер и осуществляется в процессе выполнения хозяйственных операций; его задание это своевременное выявление и пресечение нарушений и отклонений, которые возникли в процессе выполнения хозяйственных операций и производственных заданий)

· последующий (после завершения хозяйственных операций по окончании определенного отчетного периода, его цель это установить правильность, законность и целесообразность осуществленных операций, выявить недостатки в работе предприятия).

6. По информационному обеспечению:

· документальный (состоит в установлении сути и достоверности хозяйственной операции по данной

первичной документации)

· фактический (состоит в установлении реального состояния объекта с помощью взвешивания, счета, измерения и т.п).

7. По формам осуществления контроля:

· превентивные (осуществляют на стадии предварительного контроля производственной и хозяйственно-финансовой деятельности предприятий, проверяется сбалансированность ресурсов и оптимальность плана; если органы контроля осуществляют превентивные проверки периодически, то внутрихозяйственный контроль собственника предусматривает их систематическое и беспрерывное выполнение)

· тематические (по ее результатам проверяющие делают заключения о состоянии объекта и разрабатывают предложения для улучшения ситуации, их рассматривают и утверждают руководители органа от лица которого она проводилась; выполнение таких предложений систематически проверяется)

Следствие — форма контроля, применяемая судебно-следственными органами для установления точной суммы причиненного вреда и виновных лиц; результаты оформляются протоколами и постановлениями.

Счетная проверка отчетности является совокупностью специальных приемов контроля ее достоверности. Это одна из форм последующего контроля, осуществляется финансовыми органами, которые контролируют расчеты предприятий с бюджетом.

Хозяйственный спор — это способ, выявляющий соблюдение законности и обеспечение законных прав в хозяйственных взаимоотношениях предприятий. Такие споры между предприятиями решаются арбитражным судом. Результаты рассмотрения хоз споров оформляются протоколами и постановлениями.

Обследование — ознакомление с состоянием подконтрольного объекта на месте, в частности, с состоянием складского хозяйства, использованием производственных мощностей и т.д. Результаты оформляются докладными записками, справками, заключениями, предложениями.

Все эти формы контроля используются в контрольно-ревизионной работе в совокупности, что повышает действенность финансово-хозяйственного контроля.

Содержание контроля проявляется в его формах, а осуществление — в способах и приемах.

Выделяют также ревизию. По мнению некоторых экономистов ревизия является одним из методов контроля, другие считают ее видом контроля.

Выбор формы и сроков проведения контроля должен зависеть от самостоятельных решений субъектов контроля, основанных не на формальных признаках, а на оценке деятельности объекта контроля и отчетной информации о нем.

 

3. Предмет и объекты финансово-хозяйственного контроля

 

Предметом контроля является производственная и финансовая хозяйственная деятельность субъектов.

1. На стадии производства предметом контроля являются процессы труда как целесообразной деятельности человека: собственно труд, предметы и средства труда. Они изучаются с точки зрения соблюдения правил нормирования, тарифных ставок, расценок, условий и охраны труда и т.д.

2. На стадии распределения  контроль охватывает как возмещение  потребленных средств производства, так и их распределение. Контролю  подлежат операции относительно  восстановления запасов средств  и предметов труда, пополнение  собственного капитала, отчисление средств в бюджет.

3. На стадии обмена предметом  контроля являются операции по  сбыту продукции (объем, качество, цены, расчеты).

4. На стадии потребления (завершающей) контролю подлежит производственное и личное потребление, связанное с воспроизведением и расширением общественных потребностей.

 

4. Методы финансово-хозяйственного контроля

 

Метод контроля  - совокупность приемов и способов исследования и соблюдение требований законодательного регулирования.

Метод — способ исследования. Он определяет подход к объектам, которые изучаются и устанавливают истины. Существуют следующие методы:

1. Анализ — это прием  исследования, включающий изучение  предмета мысленным или практическим  расчленением его на составные  объекты.

2. Синтез  — прием изучения  объекта в целостности, во взаимосвязи его частей. В контроле синтез связан с анализом, дает возможность объединить объекты, расчлененные в процессе анализа, установить связь и познать предмет как единое целое.

3. Индукция — метод  исследования, при котором общий  вывод составляют на основе  изучения не всех примет, а  лишь части элементов этого  множества, то есть способ выведения  заключений от частного к общему.

4. Дедукция — исследование  состояния объекта в целом, а потом его составляющих, то есть делается заключение от общего к частному.

5. Аналогия — прием  научных выводов, благодаря которому  достигают познания одних объектов  на основе сходства их с  другими. Основывается на сходстве  некоторых сторон различных объектов.

представляет

6. Моделирование — прием  научного познания, основывается  на замене исследуемого объекта  его аналогом, моделью, имеющей важные  приметы оригинала.

7. Абстрагирование — прием  отвлечения. Этим методом переходят  от конкретных объектов к общим понятиям.

8. Конкретизация — исследование  объектов во всей разносторонности  их реальной, а не абстрактной  действительности.

9. Системный анализ — изучение объекта исследования как совокупности элементов, которые образуют систему. Этот прием в контроле предусматривает оценку поведения объектов как системы со всеми факторами, которые влияют на его функционирование.

10. Функционально-стоимостный  анализ — изучение объектов  на стадии инженерной подготовки  производства, что включает проектирование  и синтез сложных систем в процессе исследования их функционирования.

11. Инвентаризация — способ  фактической проверки наличия  товарно-материальных ценностей  и денежных средств, а также  контроля за их сохранением. Большинство  случаев недостатков, краж,  растрат  обнаруживается с помощью инвентаризации.

12. Экономический анализ  показателей производственной и  финансово-хозяйственной деятельности  предприятий. Только с помощью  глубокого анализа можно выяснить  причины невыполнения задания  по реализации продукции, по прибыли, установить факторы, которые влияют на увеличение или уменьшение затрат, и т.п.

13. Контрольный запуск  сырья и материалов в производство  осуществляется с целью проверки  фактического расходования сырья  и материалов в производстве, выхода готовой продукции и т.п.

Этот способ является эффективным средством выявления случаев необоснованного списания сырья и материалов на выпуск продукции по завышенным нормам и свыше установленных норм.