Шпаргалка по дисциплине "Контроль и ревизия"

Внутренняя отчетность должна оперативно передаваться лицам уполномоченных принимать решения.

  Различают две системы внутреннего контроля:

 – систему внутреннего  финансового контроля;

– систему внутреннего управленческого контроля

Объектами внутреннего контроля являются

-циклы деятельности организации

- производства

- реализации

Функции внутреннего  контроля:

является обеспечение соблюдения работниками предприятия своих должностных обязанностей.

 По функциональным  признакам контрольные действия  классифицируется следующим образом:

1. Контроль полномочий
2. Контроль документального оформления
3. Контроль сохранности и целевого назначения

Внутренний контроль компьютеризированных системах обычно распределяются на общий и прикладной.

Цель общих средств внутреннего контроля обеспечить разработку и функционирования прикладных средств, а так же разработку функционирования.

Цель прикладных средств контроля обеспечить полноту и точность учетных записей.

Правильно организованная система внутреннего контроля имеет следующие характеристики:

 – способность выявлять  имеющиеся ошибки;

 – способность предупреждать  и исправлять ошибки;

– способность разграничения полномочий;

– регулярно проводятся инвентаризации активов и обязательств;

 

17.Методы внутреннего  контроля

Приемы, используемые при осуществлении внутреннего контроля, весьма разнообразны и включают элементы таких методов, как:

 – бухгалтерский финансовый  учет (счета и двойная запись, инвентаризация и документация, балансовое обобщение);

 – бухгалтерский управленческий  учет (выделение центров ответственности, нормирование издержек);

– ревизия, контроль, аудит (проверка документов, проверка арифметических расчетов, проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, инвентаризация, устный опрос персонала, подтверждение и прослеживание);

– теория управления

  Все вышеперечисленные  методы интегрируются в единую  систему и используются в целях  управления предприятием.

  Методы и процедуры  контроля являются важной составляющей  системы контроля.

Несмотря на множество видов деятельности предприятий, существует только пять типов методов контроля:

· разделение обязанностей;

 · система независимых проверок;

· физические способы контроля и охраны;

· документальный контроль;

 · система подтверждения полномочий

 

18.Элементы системы внутреннего контроля

 Система внутреннего контроля – это совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством экономического субъекта для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажений информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) информации.

  Система внутреннего контроля (СВК) состоит из следующих элементов:

 – система бухгалтерского учета - это совокупность форм и методов, регламентированных нормативными актами и обеспечивающих учет активов и обязательств, который, в свою очередь, позволяет формировать достоверную финансовую отчетность.

 – контрольная среда - это предмет оценки действий системы контроля, через оценку действий руководства по поддержанию внутреннего контроля на предприятии.

 Контрольная среда  экономического субъекта включает, в частности:

 – основные принципы  и методы управления;

– организационную структуру;

 – кадровую политику;

– функциональные обязанности всех участников системы контроля;

– распределение функциональных обязанностей, ответственности и полномочий;

– внутреннюю отчетность для целей финансового учета и управления

– средства контроль это процедуры оценки системы по направлениям: контроль в сфере планирования и контроль за исполнением.

Контрольные процедуры должны обеспечивать:

 – определение реальных  финансовых планов и нормативов  и своевременное доведение их  до исполнителей;

– определение меры ответственности за нарушение финансовых планов;

 – определение меры  ответственности за нарушение  финансовой дисциплины;

 – определение меры  ответственности за нарушение  исполнительской дисциплины;

– совершение только целесообразных хозяйственных операций;

– должное (в соответствии с принципами учета: полнота, достоверность, своевременность, непротиворечивость) отражение хозяйственных операций в учете и в соответствии с требованиями учетной политики организации;

-ограничение доступа к  активам предприятия;

– выявление нерационального использования активов;

 – выявление необоснованных  обязательств;

– своевременную инвентаризацию активов и обязательств и принятие мер по результатам инвентаризации.

 

19.Система управленческого  контроля за деятельностью подразделений организации       

  Под общей системой контроля на предприятии пони- мают коммуникационную сеть управленческого учета, с по- мощью которой обеспечивается соответствие решений, принятых на предприятии, реализации их на практике, и основа правильных действий в будущем.

 Внутренний управленческий контроль содержит методы и способы, которые помогают управлению, планированию и контролю за хозяйственной деятельностью организации. Примером могут служить бюджетирование и составление отчетов, нормативный метод учета затрат.

Внутренний управленческий контроль сосредоточивает свое внимание на элементах организации

- цехах

-участках

-бригадах

называемых центрами ответственности.

   На управленческий контроль воздействуют факторы окружающей среды:

-существо организации,

-правила, направления и процедуры по управлению деятельностью членов организации,

- культура организации,

-внешняя среда

  Существо организации  — люди, работающие совместно  для достижения одной или нескольких  целей. Имеются две системы контроля за существом организации: механическая и сметного контроля. Механическая система контроля действует чаще всего в текущий период и заключается в следующем 1) регулярной проверке работы подчиненных;

2) регулировании на основе  фактических результатов, полученных после проведения работы.

 Система сметного контроля использует элементы механического контроля и обратной связи. Она неразрывно связана с планированием и потому применяется как в текущий период, так и в долгосрочной перспективе

 

20.Оценка эффективности внутреннего контроля

  Правильно функционирующая  система внутреннего контроля  не возникает случайно.

На ее эффективность влияет ряд непременных условий, среди которых:

– качество управления, т.е. способность руководства эффективно планировать и контролировать работу.

-    квалификация  персонала и его способность  четко следовать должностным  инструкциям;

 – наличие трудовых  ресурсов (необходимое условие для  разделения и ротации обязанностей);

 – наличие службы  внутреннего аудита

Система внутреннего контроля на практике имеет некоторые ограничения:

– требование экономичности

 – большинство средств  контроля имеет своей целью  выявление нежелательных хозяйственных операций, т.е процедуры внутреннего контроля разрабатываются для предотвращения тех нарушений, которых можно предположить.

– нарушения, которые совершает лицо, знакомое со всеми применяемыми на предприятии процедурами контроля, не будут обнаружены этими процедурами;

– свойство человека делать ошибки по небрежности, из-за рассеянности, неправильного толкования или недопонимания инструктивных материалов;

– умышленное нарушение системы контроля в результате сговора сотрудников экономического субъекта между собой и с третьими лицами;

- нарушение системы контроля  вследствие злоупотреблений со  стороны представителей руководства, ответственных за выполнение определенных процедур контроля;

– изменение условий ведения хозяйственной деятельности или правил учета, не сопровождающееся изменением состава и содержания контрольных процедур.

 

      21.Принципы внутреннего аудита

   Внутренний аудит  в качестве объекта исследования  использует всю структуру производственных  отношений, в качестве предмета  рассматривает базу данных бухгалтерского  и управленческого учета.               Служба внутреннего аудита анализирует отчетность предприятия, определяет направление будущего развития и способствует принятию управленческих решений. Внутренний аудит в какой-то степени синтезирует планирование, учет, менеджмент, маркетинг.

  Основные цели, которые стоят перед внутренним аудитом:

– эффективное использование собственных средств

– создание благоприятного инвестиционного климата, обеспечение высокой ликвидности баланса 

– оценка потенциала контрагента ;

Применяемые методы, в свою очередь, определяют инструменты достижения поставленных целей:

 – прогноз прибылей;

 – прогноз продаж;

 – текущее прогнозирование 

 – анализ результатов  финансово-хозяйственной деятельности  и перспективное прогнозирование 

 – оптимизация затрат и налогообложения

Основные задачи внутреннего аудита :

– оценка эффективности и надежности применяемых на предприятии форм и методов учета;

– оценка правильности регистрации хозяйственных операций и их отражение на счетах синтетического и аналитического учета;

– контроль за формированием отчетной документации;

– контроль за состоянием расчетов с контрагентами;

– анализ и диагностика финансового состояния предприятия;

– выдача рекомендаций для принятия управленческих решений;

– оценка платежеспособности контрагента.

Внутренний аудит – это процесс, направленный на достижение целей компании, являющийся результатом действий руководства по планированию, организации, мониторингу деятельности компании в целом и ее отдельных подразделений.

Качество аудита – своего рода оценочная характеристика системы управления.

Принципы деятельности внутреннего аудита. Такими принципами могут быть:

 · принцип независимости – имущественная, финансовая и личная зависимость в отношении учетного персонала организации и руководителей структурных подразделений;

 · принцип понимания деятельности – понимание деятельности внутреннего аудитора руководством и сотрудниками предприятия в целом, т.е. осознание того, что деятельность аудитора направлена на достижение целей предприятия;

· принцип профессионализма – внутренний аудитор дол- жен знать особенности бизнеса предприятия, иметь опыт и знания таких дисциплин, как бухгалтерский учет, бухгалтерская (финансовая) отчетность, менеджмент, финансовый менеджмент, финансовый анализ, коммерческое и налоговое право;

 

22.Ревизия кассовых  операций

При ревизии кассовых операций нормативной базой кассовых операций является:

-В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным ЦБ РФ от 22.09.93 г. №40, в сроки, установленные руководителем субъекта хозяйствования, но не реже одного раза в квартал, производится внезапная ревизия кассы.

-Положение о правилах  с  организацией, наличного денежного  обращения, на территории РФ утвержден  ЦБ от 05.01.1998 N14-П

-Указание ЦБ РФ от 20.06.2006 N1843-У

   Основная цель проверки законность, достоверность, обеспечение сохранности денежных средств и хозяйственная целесообразность совершенных операций на счетах отражающие движение денежного средства.

  Операции с денежной  наличностью, требует тщательной  проверки, осуществлять четко разработанные  методы.

  Необходимо не только  выявлять факторы недостач (хищения), но и определить условия, которые  способствовали своевременному  выявлению.

Источники информации при проверке кассовых операций являются:

- Первичные документы  по оформлению приема и выдачи  наличных денег

-Кассовая книга, журнал  регистрации, приходных и расходных  кассовых документов.

-Книга учета принятых  и израсходованных 

-Учетные регистры по  счетам 50,51,56

-По балансовому счету 006

-балансы и др. отчетные  формы

Основные этапы проверки кассовых операций:

1)Проверка наличии письменного договора, полной материальной ответственности кассиров

2)Проверка как оборудовано  кассовое помещение(сейф, сигнализация, дверь, решетки и т.д)

3)Инвентаризация фактического  остатка денег в кассе и  соответственно учетным данным  по кассовой книге

4)Проверка по исходным  и приходным (списание наличных  денег по кассовой книге)

5)Проверка наличия оправдательных  документов к приходным и расходным  ордерам.

6)Проверка законности  проведения хоз.операций

7)Проверка фактического  наличия других ценностей хранящейся  в кассе(документы, ценные бумаги, марки и др.)

8)Проверка итогов кассовой  книги и др. учетных регистров. (журналы, ордера)

9)Обеспечение сохранности денежных средств при получении доставки из банка, хранение и выдачи в организации в соответствии с требованием рекомендации министерством внутренних дел по обеспечению сохранности.

10)Проверка полноты оприходования, закупленных материальных ценностей  и отражение прихода по соответствующим книгам учета.

  Проверяя кассовые  операции, ревизор должен установить  как соблюдается порядок ведения  кассовой операцией, кассовой дисциплины, законность и целесообразность  совершенных операций с наличными  деньгами.

Тщательно проверяется:

-достоверность подписей

-наличие подписей, распорядителей  денежных средств

-кассовую книгу (оформление, ведение правильность)

  Все выявленные нарушения  отражаются в соответствующем  разделе акта ревизии либо  аудиторской проверки со ссылками на прилагаемые к акту ведомости, таблицы и другие данные, свидетельствующие о допущенных нарушениях.

  Изученные ревизионной практикой  злоупотребления в области кассовых  операций могут быть классифицированы  следующим образом: