Варианты разработки внутрифирменного бюджетирования

3. Отчисления в рамках  единого социального налога

Итого общепроизводственных расходов 

Цель бюджета материальных затрат – определение количества материалов для производства запланированного объема продукции и количества материалов, которые необходимо закупить в течение планируемого периода.

Составим бюджет материальных затрат – в натуральном и стоимостном выражении.

Для расчета удельных материальных затрат используем значение фактического расхода материальных ресурсов. Удельные материальные затраты найдем, как расход материала на объем продаж в 10-м периоде. Полученные результаты занесем в таблицу.

 

Удельные материальные затраты

Материал	Расход материала, кг	Объем продаж в 10-м периоде, шт.	Удельные материальные затраты, кг/шт.
1 А, Д	500	285	1,75
3 А, Г	480	199	2,41
4 В, Г	320	210	1,52
5 В, Г, Д	280	386	0,73
6 Д	350	176	1,99

 

На основе данных таблицы, а также  данных бюджета производства рассчитаем бюджет потребности материалов в натуральном выражении и представим их в таблице.

 

Бюджет потребности  материалов в натуральном выражении

Материал	Г		Д		Итого
	Норма расхода, кг/шт.	На объем производства, кг	Норма расхода, кг/шт.	На объем производства, кг
1 А, Д	-	-	1,75	610,75	610,75
3 А, Г	2,41	479,59	-	-	479,59
4 В, Г	1,52	228,85	-	-	228,85
5 В, Г, Д	0,73	145,27	-	254,77	404,04
6 Д	-	-	1,99	694,51	694,51
Итого	-	853,71		1560,03	2413,74

 

Для того чтобы составить  бюджет в материалах в стоимостном  выражении, необходимо сначала найти цены материалов за кг.

 

Расчет цены материалов за один килограмм

Материал	Затраты на материал, тыс. р.	Расход материалов, кг	Цена материала тыс. р./кг
1 А, Д	420	500	0,84
3 А, Г	270	480	0,56
4 В, Г	220	320	0,69
5 В, Г, Д	140	280	0,50
6 Д	110	350	0,31

 

Бюджет потребности  материальных ресурсов в стоимостном  выражении определим как произведение цены материала и расхода материала. Расходы по закупке материалов не должны превышать 1.5 млн. р.

 

 

Бюджет потребностей материальных ресурсов в стоимостном выражении тыс. р.

Материал	Г		Д		Итого
	Цены единицы материала, р.	На объем потребностей, у. д. е.	Цена единицы материала, у. д. е	На объем потребностей, у. д. е.
1	–	-	0,84	513,0	513,0
3	0,56	268,6	-	-	268,6
4	0,69	157,9	-	-	157,9
5	0,50	72,6	0,50	127,4	200
6	-	-	0,31	215,3	215,3
Итого	-	499,1	-	855,7	1354,8

 

Бюджет потребностей материальных ресурсов в стоимостном  выражении не превышает указанной нормы в 1,5 млн. р.

Так как поставщики поставляют только определенные размеры партий ресурсов, то необходимо составить отдельно бюджет закупок, который будет отличаться от бюджета потребности в материальных ресурсах в стоимостном выражении.

 

Бюджет закупок

Материал	Цена за кг, у. д. е.	Потребность в материале, кг	Закупка, кг	Кол-во поставок	Доп-ный заказ	Скидка%	Расходы по закупке, тыс. р.
1	0,84	610,75	1*700=700	1	-	5	558,6
3	0,56	479,59	5*100 = 500	5	-	-	280
4	0,69	228,85	6*40=240	6	-	-	165,6
5	0,50	404,04	7*60=420	7	-	-	210
6	0,31	694,51	7*100=700	7	-	-	217
Итого	-	2413,74	-	-	-	-	1431,2

 

Таким образом, общие  затраты на материалы составили 1431,2 тыс. руб.

 

Далее составим бюджет прямых затрат труда на базе производственной программы. Для того чтобы посчитать затраты  на оплату труда, необходимо сначала, основываясь  на данных по заработной плате в десятом периоде, рассчитать затраты на заработную плату на единицу продукции.

 

Расчет затрат заработной платы на единицу продукции

Материал	Расход на з/плату, у. д. е.	Объем продаж в 10-м периоде, шт.	Удельные затраты по з/плате, у. д. е.
1	100	285	0,35
3	100	199	0,50
4	130	210	0,62
5	150	386	0,39
6	200	176	1,14

 

На основе данных таблицы  составим бюджет прямых затрат на оплату труда.

 

Бюджет прямых затрат на оплату труда

Материал	Г		Д		Итого
	Удельные затраты по з/плате, у. д.е.	Затраты на объем производства, у. д. е.	Удельные затраты по з/плате, у. д.е.	Затраты на объем производства, у. д. е.
1			0,35	64,4	64,4
3	0,50	46,5			46,5
4	0,62	57,66			57,66
5	0,39	36,29	0,39	71,76	108,03
6			1,14	209,76	209,76
Итого		140,43		345,92	486,35

 

Таким образом, общие затраты на оплату труда составили 486,35 тыс. руб.

 

 

4. Смета общехозяйственных расходов

Статьи:  

1. Зарплата работников  аппарата управления 

2. Амортизация основных  средств 

3. Содержание и ремонт  основных средств общезаводского  назначения

3.1 материалы  

3.2 зарплата 

3.3 электроэнергия 

3.4 вода 

4. Отчисления в рамках  единого социального налога 

Итого общехозяйственных  расходов 

Предприятия наряду с  прямыми затратами несут такие  расходы, которые не могут быть прямо  и непосредственно включены в затраты основного производства конкретных видов продукции, в частности, связанные с организацией управления предприятия: общехозяйственные расходы, которые учитывают на одноименном активном счете 26. [5, с.144]

Аналитический учет общехозяйственных  расходов строится по группам этих расходов, а внутри групп - по статьям, что позволяет предприятию контролировать исполнение сметы общехозяйственных расходов.

Расходы на управление предприятием:

 “Заработная плата  аппарата управления” относят  оплату труда персонала управления предприятием в соответствии с номенклатурой должностей, относящихся к аппарату управления, с отчислениями на социальное страхование и обеспечение этого персонала;

“Командировки и перемещения” включают расходы по всем видам служебных  командировок работников управления;

“Представительские  расходы” включают расходы по приему и обслуживанию представителей других предприятий, прибывших на переговоры для установления сотрудничества;

 “Содержание пожарной, военизированной и сторожевой  охраны” относят оплату труда персонала вахтерской, пожарной и сторожевой охраны с отчислениями на социальное страхование и обеспечение, износ МБП служб охраны, а также обмундирование и спецодежды, другие расходы;

 “Прочие расходы”  относят почтово-телеграфные, телефонные и типографские расходы по предприятию в целом, расходы на текущий ремонт инвентаря, легкового транспорта;

Общехозяйственные расходы:

“Содержание общеэксплутационного персонала” включают оплату труда  персонала предприятия, не относящегося к аппарату управления, с отчислениями на социальное страхование и обеспечение этого персонала;

 “Служебные командировки  работников, не относящегося к  аппарату управления” включают  расходы по всем видам служебных  командировок рабочих, инженерно-технических  работников и персонала других категорий, не относящихся к аппарату управления;

“Износ основных средств  и нематериальных активов” относят  начисленный износ основных фондов общехозяйственного назначения, а также  в установленном предприятием размере - износ нематериальных активов;

“Содержание и ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения” относят все расходы  на содержание в исправном состоянии  общехозяйственных основных средств  и их эксплуатацию, оплату труда  рабочих центральных складов  и кладовщиков;

“Испытания, опыты, исследования, изобретательство и технические  усовершенствования” включают затраты  на испытания, опыты, исследования, оплату экспертиз;

 “Обеспечение нормальных  условий труда и техники безопасности”  включают затраты на охрану труда, не имеющие характера капитальных вложений;

“Подготовка кадров”  относят расходы на подготовку или  повышение квалификации кадров;

“Организационный набор  рабочей силы” включают предусмотренные  законодательством затраты, связанные  с набором рабочей силы;