Анализ доходов и расходов организации

 

   Данные  табл. 1.5 свидетельствуют о том, что в отчетном году по сравнению с предыдущим уменьшился порог рентабельности (критическая точка объема продаж) ОАО «Хлебозавод №7» на 622 тыс. руб. Возрос запас финансовой прочности — на 2897 тыс. руб. Положительным моментом является то, что его доля в выручке увеличилась с 26,19 до 28,32%, что свидетельствует о повышении эффективности обычной деятельности. Вместе с тем у организации есть возможности снижения порога рентабельности и повышения запаса финансовой прочности за счет снижения постоянных расходов, которые в отчетном году по сравнению с предыдущим выросли на 298 тыс. руб. Полученные выводы найдут свое подтверждение при анализе рентабельности обычных видов деятельности. 

    2.3. Анализ рентабельности обычных видов деятельности 

    Аналитические возможности Отчета о прибылях и  убытках позволяют оценить рентабельность обычных видов деятельности организации.

   Для расчета показателей рентабельности, как правило, используется прибыль от продаж. Однако в отдельных случаях, например, при оценке рентабельности отдельных операционных сегментов (видов деятельности), целесообразно использовать валовую прибыль (стр. 029).

   Для оценки рентабельности обычных видов  деятельности рассчитывают и анализируют  в динамике следующие показатели:

   1) рентабельность продаж (p_N) – отражает величину прибыли, полученной с каждого рубля выручки от продаж товаров, продукции, работ, услуг:

   p _N= P_п / N     (5)

где P_п – прибыль от продаж товаров, продукции, работ, услуг (стр. 050), тыс. руб.;

     2) рентабельность расходов по обычным видам деятельности (р_S) - позволяет оценить, сколько прибыли получено организацией с каждого рубля затрат на производство и продажу продукции, работ услуг:

   р _S = P_п / S     (6)

где S – общая сумма расходов по обычным видам деятельности (полная себестоимость проданных товаров, продукция, работ, услуг) (сумма стр. 020, 030 и 040), тыс. руб.;

   3) рентабельность производственных  расходов (p_sп) - характеризует величину прибыли с каждого рубля расходов, связанных с производством продукции, работ, услуг:

   p_sп = Р_п / S _п     (7)

где, S _п – себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, которая включает расходы, связанные с производством и его организацией (стр. 020), тыс. руб.;

    4) рентабельность управленческих расходов (р_ур) – показывает величину прибыли, полученную с каждого рубля управленческих расходов:

    р_ур = Р_п / УР     (8)

    5) рентабельность коммерческих расходов (р_кр) — позволяет оценить величину прибыли, полученную с каждого рубля коммерческих расходов:

    р_кр = Р_п / КР    (9)

    В случае, если организация раскрывает в Отчете о прибылях и убытках  выручку от продаж и себестоимость  проданных товаров, продукции, работ, услуг развернуто ( в разрезе отдельных  видов (сегментов) деятельности), можно  рассчитать рентабельность каждого сегмента ( р _сегм) по формуле:

    р _сегм = Р ^сегм_вал / N ^сегм = N ^сегм – S ^сегм / N ^сегм     (10)

где Р  ^сегм_вал – валовая прибыль операционного сегмента деятельности организации;

       N ^сегм – выручка от продаж операционного сегиента деятельности организации, тыс. руб.;

       S ^сегм – себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг операционного сегмента деятельности организации, тыс. руб.

   Проанализируем  динамику показателей рентабельности обычных видов деятельности с  помощью табл. 1.6.

   Полученные результаты позволяют увидеть, что в отчетном году по сравнению с предыдущим произошло повышение рентабельности обычной деятельности. В частности, рентабельность продаж возросла с 4,68 до 5,22%, рентабельность затрат на производство и продажу продукции — с 4,91 до 5,52%. Аналогичная тенденция сложилась в отношении частных показателей прибыльности обычной деятельности (рентабельности производственных, коммерческих). Невысокие значения показателей рентабельности продаж и затрат связаны с отраслевыми особенностями. В целом рост рентабельности продаж способствовал повышению рентабельности капитала анализируемой организации.

   В ходе анализа необходимо выявить  влияние различных факторов на рентабельность обычных видов деятельности. Для этого используется следующая факторная модель:

   р_s = Р_п / S = Р_п / N : S / N = p_N : Z     (11)

   где Z - затраты на один рубль проданной продукции, руб.

Таблица 1.6

Динамика  показателей рентабельности обычных  видов деятельности

 

  Расчет  влияния факторов на исследуемый  показатель можно осуществить интегральным методом или методом цепных подстановок:

  Δр _s (p_N) = p_N1 / Z₀ - p_N0 / Z₀ = 5,22 / 95,32 – 4,68 / 95,32 = 0,0057 или 0,57 %

  Δр _S (Z) = p_N1 / Z₁ - p_N1 / Z₀ = 5,22 / 94,51 - 5,22 / 95,32 = 0,0004 или 0,04 %

  Таким образом, рентабельность затрат возросла в большей степени за счет повышения рентабельности продаж и в меньшей за счет снижения затратоемкости реализуемой продукции.

   Таблица 1.7

   Исходные  данные для факторного анализа рентабельности обычных видов деятельности организации

 

  В завершение анализа следует рассчитать влияние рентабельности обычных видов деятельности на изменение прибыли от продаж, используя следующую факторную модель:

  P_п = N x p_N

  Используя данные табл. 1.7, с помощью приема абсолютных разностей получаем следующие  результаты:

  Δр _п(N) = ΔN x p_N0 =  2275 х 1,0468 = 106 (тыс. руб.)

  Δ р _п(p_N) = Δ p_N x N₁ = 0,0054 х 107704 = 582 (тыс. руб.)

  Из  выполненных расчетов видно, что  основной причиной роста прибыли от продаж (на тыс. руб.) явилось увеличение рентабельности (на 582 тыс. руб.). Влияние выручки было менее значительным — ее повышение привело к росту прибыли на 106 тыс. руб.  
 
 

Заключение

    В курсовой работе достигнута поставленная цель и решены все необходимые задачи.

  Нами  была раскрыта экономическая природа  и сущность доходов и расходов организации. Изучена их классификация, на основании которой можно сказать, что все доходы и расходы организации в отчете подразделяются на доходы и расходы по обычным видам деятельности и прочие доходы и расходы. Была определена информационная база и методы анализа доходов и расходов. А также были раскрыты аналитические возможности Отчета о прибылях и убытках.

    По  результатам данных проведенного анализа можно сделать вывод, что в целом экономическое состояние организации за отчётный период улучшилось, т.к. произошло увеличение прибыли от продаж на 686 тыс. руб., прибыли до налогообложения – на 1040 тыс. руб., чистой прибыли на 1461тыс. руб. Положительная динамика результата от обычных видов деятельности сложилась вследствие опережения роста выручки (на 2,16 пункта) по сравнению с коммерческими расходами (их прирост составил 2,14 пункта).

    Также, положительным моментом является рост прочих доходов на 29 тыс. руб. Одновременно наблюдается сокращение прочих расходов на 312 тыс. руб. При этом прочие расходы  превышают соответствующие доходы.

    Обращает  на себя внимание тот факт, что темп прироста прибыли до налогообложения  составляет 24,66 пункта, а чистой прибыли  – 18,92 пункта. Это означает, что в  отчетном году налоговое бремя по уплате налога на прибыль стало больше по сравнению с предыдущим годом. Таким образом, рост чистой прибыли сдерживает снижение прочих доходов, увеличение прочих расходов, а также факторы, связанные с налогообложением прибыли.

   Также необходимо отметить, что в отчетном году по сравнению с предыдущим уменьшился порог рентабельности (критическая точка объема продаж) ОАО «Хлебозавод №7» на 622 тыс. руб., т.е. можно сказать, что тот объем продукции, работ, услуг, реализация которого обеспечивает организации покрытие всех затрат, связанных с их производством и продаже не достигнут. Возрос запас финансовой прочности — на 2897 тыс. руб. Положительным моментом является то, что его доля в выручке увеличилась с 26,19 до 28,32%, что свидетельствует о повышении эффективности обычной деятельности. Вместе с тем у организации есть возможности снижения порога рентабельности и повышения запаса финансовой прочности за счет снижения постоянных расходов, которые в отчетном году по сравнению с предыдущим выросли на 298 тыс. руб. В целом, финансовое состояние организации улучшается.