Анализ финансового состояния предприятия общественного питания

 

Любой бизнес начинается с некоторого количества денег, которые обращаются в ресурсы для производства. Затем  из производственной формы оборотный  капитал переходит в товарную, а на стадии реализации - в денежную. Кругооборот оборотного капитала непосредственно связан с основными хозяйственными операциями:

- покупки приводят к увеличению  запасов сырья материалов, товаров  и кредиторской задолженности;

- производство ведет к росту  дебиторской задолженности и  денежных средств в кассе и на расчетном счете;

Все эти операции многократно повторяются  и сводятся к денежным поступлениям и денежным платежам.

Таким образом, движение денежных средств  охватывает период времени между  уплатой денег за сырье, материалы  и поступлением денег от продажи  готовой продукции. На продолжительность  этого периода влияют: период кредитования предприятия поставщиками, период кредитования предприятия покупателей, период нахождения сырья и материалов в запасах, период производства и хранения готовой  продукции на складе.

Анализ движения денежных средств  по видам деятельности проводится по данным формы №4 “Отчет о движении денежных средств” и бухгалтерского учета двумя методами - прямыми  и косвенными.

Для оценки движения денежных средств прямым методом составим аналитическую таблицу 1.

 

Таблица 1.Движение денежных средств  по текущей деятельности

Наименование показателя	Код стр.	Сумма, руб.	по тек. деят., руб.	всего, %	Уд. Вес тек. деят., %	Всего по тек. деят., %
1	2	3	4	5	6	7
1. Остаток денежных средств  на начало года	010	63	х	Х	х	х
2. Поступило денежных  средств всего	020	202205	202205	100,0	-	100,0
в том числе: выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг	030	178716	178716	88,4	х	88,4
прочие поступления	110	23489	23489	11,6	х	11,6
3. Направлено денежных  средств,всего	120	202268	202268	100,0	90,6	100,0
в том числе: на оплату приобретенных  товаров, оплату работ, услуг	130	110991	110991	54,9	х	54,9
оплату труда	140	42441	х	20,9	х	20,9
отчисления на социальные нужды	150	3799	х	1,9	х	х
на выплату подотчетных сумм	160	6131	6131	3,0	х	3,0
прочие выплаты, перечисление	250	38906	38906	19,2	х	19,2
Остаток денежных средств  на конец отчет отчетного периода	260	-	-	-	-	-

 

Как видно из таблицы, сумма поступивших  денежных средств составила 202205 руб., что полностью приходится на текущую  деятельность. Отток денежных средств  организации в отчетном периоде  составил 202268 руб. Из них 90,6 % - средства, приходящиеся на текущую деятельность, а остальная часть средств в сумме 3799 руб. направлено на социальные нужды.

Из всей поступившей за отчетный период суммы денежных средств наибольший удельный вес приходится на выручку  реализации - 88,4 %.

Направлено больше всего денежных средств в отчетном году было на оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг - 54,9 %, что объясняется  значительным увеличением производственных запасов на конец года и оплату труда. Это в свою очередь, свидетельствует  о стремлении предприятия оплачивать труд своих работников.

Отсутствие в деятельности предприятия  инвестиционной деятельности вполне объяснимо ограниченностью свободных средств.

Собственный капитал предприятия включает различные по экономическому содержанию, принципам формирования и использования источников: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, фонды накопления и социальной сферы, целевые финансирование и поступления, нераспределенная прибыль.

Уставный капитал - зарегистрированная в уставе предприятия часть собственного капитала. Главным источником пополнения уставного капитала выступает прибыль, а в отдельных случаях и ассигнования из бюджета.

У предприятий различных организационно-правовых форм (акционерных обществ, обществ с ограниченной ответственностью и др.) уставный капитал представляет собой объединение вкладов собственников предприятия в денежном выражении в размерах, определяемых учредительными документами.

Уставный капитал относится  к наиболее устойчивой части собственного капитала предприятия. Однако в предусмотренных  законодательством случаях допускается  увеличение или уменьшение уставного  капитала, что и произошло на анализируемом  предприятии. Однако непременным условием любых записей в бухгалтерском  учете и отчетности об изменении  величины уставного капитала является внесение соответствующих изменений  в учредительные документы предприятия  с их регистрацией в органе исполнительной власти.

Добавочный капитал - это эмиссионный доход акционерного общества (суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных акций обществом за минусом издержек по их продаже), суммы от до оценки внеоборотных активов, средства ассигнований из бюджета, использованные на финансирование долгосрочных вложений, средства, направленные на пополнение оборотных средств, а также других поступлений в собственный капитал предприятия.

Резервный капитал включает ту часть  собственного капитала предприятия, которая  предназначена для покрытия непредвиденных потерь (убытков), а также для выплаты  доходов инвесторам, когда недостаточно прибыли на эти цели. Основным источником образования резервного капитала служит прибыль.

Фонды накопления: в этих фондах аккумулируется значительная часть собственного капитала предприятия, зарезервированная или  направленная на строительство и  приобретение основных средств, то есть на создание нового имущества. Главным  источником формирования фондов накопления служит чистая прибыль, остающаяся в  распоряжении предприятия.

Важной особенностью учета фондов накопления является то, что по мере ввода объектов основных средств, приобретения нематериальных активов и других финансовых вложений суммы финансирования, учтенные на субсчете "Фонд накопления использованной", не уменьшаются, так  как представляют собой источники  образования имущества предприятия.

Средства целевого финансирования из бюджета и внебюджетных фондов направляются на пополнение оборотных  средств, капитальные и другие финансовые вложения долгосрочного характера. Поступая извне для финансирования определенных нужд предприятия, эти источники впоследствии становятся органичной частью его собственного капитала.

Нераспределенная прибыль. Действующее законодательство предоставляет предприятиям право оперативно маневрировать поступающей в их распоряжение прибылью после уплаты в бюджет налогов. В течение года финансовые результаты аккумулируются на счете 80 "Прибыли и убытки", а текущее распределение прибыли учитывается на счете 81 "Использование прибыли". Таким образом, нераспределенная прибыль отчетного периода представляет собой разность между образовавшейся на счете 80 совокупной величиной прибыли с начала года и ее использованной частью, отраженной на счете 81. Остаток нераспределенной прибыли или непокрытого убытка переносят со счета 80 на счет 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Рассмотрение порядка формирования балансовой статьи “Нераспределенная  прибыль отчетного года” позволяет  сделать вывод, что этот показатель в течение года характеризует  часть собственного капитала, являющуюся источником финансирования определенных направлений текущей деятельности предприятия. При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться  как источник пополнения оборотных  средств предприятия.

Увеличения доли собственных средств  за счет любого из перечисленных источников способствует усилению финансовой устойчивости предприятия и наоборот.

Анализ динамики состава и структуры  источников собственных средств предприятия проводится по данным форм №1 и №3 “Отчет о движении капитала”. Составим аналитическую таблицу:

 

 

Таблица 2.Движение собственного капитала

Показатели	Уставной капитал	Добавочный капитал
	010	020
1. Остаток 2011 г., тыс. руб.	-	630700
2. Поступило, тыс. руб.	-	-
3. Использовано, тыс. руб.	-	-
4. Остаток 2012 г., тыс. руб.	800	630700
5. Абсолютное изменение  остатка, тыс. руб. (+,-)	-	-
6. Темпы роста, %	100	100

 

Активы, участвующих в расчете, - это денежное и не денежное имущество акционерного общества, в состав которого включаются по балансовой стоимости следующие статьи:

- внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе баланса, за исключением балансовой стоимости собственных акций общества, выкупленных у акционеров.

При этом при расчете величины чистых активов принимаются учитываемые  в первом разделе баланса нематериальные активы, отвечающие следующим требованиям:

а) непосредственно используемые обществом  в основной деятельности и приносящие доход (права пользования земельными участками, природными ресурсами, патенты, лицензии, ноу-хау, программные продукты, монопольные права и привилегии, включая лицензии на определенные виды деятельности, организационные расходы, торговые марки, товарные знаки и  т.п.);

б) имеющие документальное подтверждение затрат, связанных с их приобретением (созданием);

в) право общества на владение данными  нематериальными правами должно быть подтверждено документом (патентом, лицензией, актом, договором и т.п.), выданным в соответствии с законодательством  РФ;

г) по статье "Прочие внеоборотные активы" в расчет принимается задолженность акционерного общества за проданное ему имущество;

- запасы и затраты, денежные  средства, расчеты и прочие активы, показываемые во втором разделе  бухгалтерского баланса, за исключением  задолженности участников (учредителей)  по их вкладам в уставный  капитал и балансовой стоимости  собственных акций, выкупленных  у акционеров.

При наличии у акционерного общества на конец года оценочных резервов по сомнительным долгам и под обесценение  ценных бумаг -показатели статей, в связи с которыми они созданы, принимаются в расчете с соответствующим уменьшением их балансовой стоимости на стоимость данных резервов.

Пассивы, участвующие в расчете, это обязательства акционерного общества, в состав которых включаются следующие статьи:

- статья четвертого раздела  бухгалтерского баланса - целевые финансирование и поступления;

- статьи пятого раздела баланса - долгосрочные обязательства банкам и иным юридическим и физическим лицам; расчеты и прочие пассивы, кроме сумм, отраженных по статьям "Доходы будущих периодов" и "Фонды потребления".

Оценка статей баланса, участвующих  в расчете стоимости чистых активов, производится в валюте Российской Федерации  по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Данные таблицы показывают, что  в анализируемой организации  за отчетный год в составе собственного капитала не произошло никаких изменений. Фондов накопления, резервного фонда, резервов предстоящих расходов и  платежей в составе собственных  средств предприятия не было и за отчетный период образования не произошло.

В справке отчета отражается показатель “Чистые активы”, который используют для анализа финансового положения  организации.

В соответствии с Приказом Минфина РФ от 12.11.2006 №97 при исчислении стоимости чистых активов все организации, кроме бюджетных учреждений, страховых организаций и банков, руководствуются Порядком оценки стоимости чистых активов акционерных обществ (см. Приложение 5). Этот порядок утвержден Приказом №71 Министерства Финансов РФ от 5.08.06 г. и Приказом №149 Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 5 августа 2006 г.

Чистые активы - это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов  акционерного общества, принимаемых  к расчету, суммы его обязательств, принимаемых к расчету.

 

Таблица 3.Расчет чистых активов (в  балансовой оценке)

№ п/п	Наименование  показателей	Код стр. баланса	2011 год	2012 год
1. 1.1. 1.2.1.3.1.4.1.5. 1.6.	Активы Нематериальные  активы (1) Основные средства Запасы Дебиторская задолженность (2) Денежные средства Итого активы (сумма  пунктов 1.1 ¸ 1.5.)	110 120 210 230+240 260 -	963157   46842 91212 63 1101274	603459 9451 10481 43 623434
2. 2.1. 2.2. 2.3.	Пассивы Заемные средства Кредиторская  задолженность Итого пассивы, исключаемые из стоимости активов (сумма пунктов 2.1 ¸ 2.2.)	590+610 620   -	23158 254633   277791	4682 261130   265812
3.	Стоимость чистых активов (активов минус итого  пассивов, п. 1.6 - п.2.3.)	-	823483	357622