Анализ финансового состояния предприятия ООО "Стимул"

- Коэффициент оборачиваемости готовой продукции уменьшается в 2006 г. по отношению к 2005 г. на 0,65, что может свидетельствовать о падении спроса на мебельную продукцию, и не наблюдается противоречия с предыдущими коэффициентамми и поэтому следует подробнее проанализировать положение с дебиторами (возможно предоставляемая скидка завышена).

- уменьшение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности в 2006 году свидетельствует об увеличении закупок предприятия в кредит и естественно если закупки приводят к увеличению товарно-материальных запасов и увеличению готовой продукции на складе, то можно говорить о нерациональном использовании заимствований.

Поэтому дополнительно было изучено длительность операционного и финансового циклов предприятия  и в результате получено:

- длительность финансового цикла в 2006 г. увеличилась по сравнению с 2005 годом на 12 дней (95,6 – 83,5). Кроме того, совокупная длительность операционного цикла у ООО «Стимул» в 2005 года составляла 103,0 дня (87,5 дня + 15,4 дня).

- увеличение оборота (остатков в балансе) текущих активов, так же как и ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности (уменьшение остатков в балансе), сопровождается оттоком денежных средств. Именно это  наблюдается у ООО «Стимул» в сравнении с 2005 годом.

Таким образом в динамике деловая активность ООО «Стимул» не может рассматриваться как положительная тенденция и это свидетельствуют об ухудшении финансового состояния в 2006 году.

6. Изучение рентабельности продаж и себестоимости показало:

- выручка от продажи продукции в отчетном году по сравнению с прошедшим периодом увеличилась за счет роста цены на 11 747,3 тыс. руб. и общий прирост выручки (+2 679 тыс. руб.) получился за счет повышения цен на 19%. В данном случае прирост качественного фактора перекрыл негативное влияние количественного фактора;

- прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 19% привел к увеличению суммы прибыли от продажи на 5 702,2 тыс. руб.;

- в результате сокращения в 2006 году (отчетном периоде) объема полученной выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продажи уменьшилась на 4 401,8 тыс. руб., потому что помимо цены на выручку влияет и количество реализуемой мебели.

- фактор  «себестоимость» привел к увеличению суммы прибыли от продажи на 833,4 тыс. руб

- сокращение коммерческих расходов в 2006 году и уменьшение их уровня на 0,3% пункта привел к увеличению суммы прибыли от продажи на 194,5 тыс. руб.

- перерасход по управленческим расходам в отчетном периоде по сравнению с прошедшим и повышение их уровня на 0,01 процентных пункта уменьшил сумму прибыли на 10,1 тыс. руб.

- увеличились материальные затраты, с одновременным увеличением их доли;

- сумма затрат на оплату труда выросла на 149 тыс. руб. или на 1,3% (темп прироста), а их доля уменьшилась по сравнению с прошлым годом на 0,08 процентных пункта;

- отчисления на социальные нужды возросли на 1,3%.

- амортизация основных средств сократился за счет выбытия основных средств на

- темп роста прочих затрат у ООО «Стимул 68,4%, т.е. наблюдается уменьшение этого элемента затрат за счет коммерческих расходов

Рекомендации:

1) Продать  новый склад готовой продукции, введенный в действие в 2006;

2) На складе готовой продукции, произвести сокращение 2 рабочих: за счет обеспечения более грамотного размещения готовой продукции на складе и самовывоза части готовой продукции — мебели

3) На складе  сырья, произвести сокращение 1 рабочего: за счет обеспечения более грамотного размещения сырья на складе.

4) На «раскройке»  пиловичника , установить 10 электронных  счетчиков для более точного раскроя, в результате чего высвобождается 2 человека

5) Использовать факторинг

Оценка мероприятий выполнена в следующей главе — проектная часть.

 

 

 

 

 

 

3. Проектная часть

Проанализировав положение на рынке, состояние ассортимента, производственный процесс на анализируемом предприятии ООО «Стимул», в целях повышения эффективности производства, автор предлагает провести следующие мероприятия:

- Продать  новый склад готовой продукции, введенный в действие в 2006 г.;

- На складе  готовой продукции, произвести сокращение 2 рабочих: за счет обеспечения  более грамотного размещения  готовой продукции на складе и самовывоза части готовой продукции — мебели. Обеспечение логистического решения (складских работ и самовывоза) возложить на отдел сбыта (в результате чего высвобождается 2 человека.

- На складе  сырья, произвести сокращение 1 рабочего: за счет обеспечения более грамотного размещения сырья на складе. Обеспечение логистического решения (складских работ) возложить на отдел сбыта (в результате чего высвобождается 1 человек: 1 – кладовщик).

- На «раскройке»  пиловичника , установить 10 электронных счетчиков для более точного раскроя, в результате чего высвобождается 2 человека.

- Использовать  факторинг.

Далее рассчитывается экономическая эффективность предлагаемых для внедрения на анализируемом предприятии ООО «Стимул» мероприятий, основными показателями которой являются рост производительности труда и годовой экономический эффект.

Мероприятие №1.

В результате продажи нового склада готовой продукции произойдет высвобождение денежных средств в объеме 814 тыс.руб.

Мероприятие № 2 и № 3 (объединены, т.к. оплата кладовщиков и рабочих составляет 8,9 тыс.руб.).

Исходные данные для расчета экономической эффективности мероприятия №1 – содержатся в таблице 31.

Таблица 31

Исходные данные расчета экономической эффективности

Исходные данные
Данные	До внедрения	После внедрения
Число кладовщиков и рабочих	27	22
Среднемесячная заработная плата рабочих, тыс.руб.	8,9	8,9
Отчисления (ЕСН – 26%), %	3,38	3,38
Стоимость спецодежды одного рабочего, тыс.руб.	0,8	0,8
Среднесписочная численность ППП, человек	32	27

 

В результате высвобождения профессий кладовщика и рабочих (склады: сырья и готовой продукции), высвобождается 5 человек.

Вспомогательные расчеты

Экономия по фонду заработной платы от высвобождения пяти рабочих, включая кладовщика, составит:

8,9 × 12 × 5 = 534, 0(тыс.руб.)

Экономия по отчислениям (ЕСН):

534,0 × 0,26 =  (тыс.руб.)

Снижение затрат на спецодежду:

0,8 × 5 = 4,0 (тыс.руб.

Итого экономия составит:

534,0 + 138,8 + 4 = 676,8 (тыс. руб.)

Расчет экономической эффективности

1. Прирост  производительности труда в целом  по ООО «Стимул», %

.

2. Годовой  экономический эффект:

Эг = 676,8 (тыс. руб.)

Итак, в результате высвобождения пяти человек, прирост производительности труда по ООО «Стимул» составит 4,0%, а годовой экономический эффект на предприятии составит 676,8 тыс. руб.

Мероприятие №4.

Установка 4 электронных счетчиков в цехе №1, позволит высвободить 3 человека (табл. 32).

Таблица 32

Исходные данные расчета экономической эффективности

Исходные данные
Количество рабочих, обслуживающих резку, человек
до внедрения мероприятий	4
после внедрения мероприятий	2
Среднемесячная заработная плата рабочих, тыс.руб.	8,9
Отчисления (ЕСН – 26%), тыс. руб.	2,314
Стоимость одного комплекта спецодежды, тыс.руб.	0,8
Стоимость одного счетчика, тыс.руб.	5
Среднесписочная численность ППП, человек	32

 

Вспомогательные расчеты

Годовая экономия по заработной плате:

8,9 × 2 × 12 =  213,6 (тыс.руб.)

Экономия по отчислениям (ЕСН – 26%):

(тыс.руб.)

Экономия по спецодежде:

0,8 × 2 = 1,6 (тыс.руб.)

Общая экономия:

213,6 + 55,5 + 1,6 = 270,7 (тыс.руб.)

Затраты на внедрение счетчиков:

4 × 5 = 20 (тыс.руб.)

Расчет экономической эффективности

1. Прирост производительности труда, %

.

2. Годовой  экономический эффект:

270,7 – 20 = 250,7 (тыс.руб.)

Таким образом, установка 4 электронных счетчиков, позволяет:

- высвободить  2 человека;

- повысить производительность труда на предприятии на 1,5%;

- получить годовой экономический эффект в размере – 250,7 тыс.руб.

Мероприятие № 5 – использование факторинга.

Стоимость факторинговых услуг определяется как сумма стоимости предоставленного ООО «Стимул» финансирования и факторинговой комиссии по текущим ставкам банка. Базой для определения стоимости факторинговых услуг является процент от суммы требований и количество дней отсрочки платежа ООО  «Стимул». Применение факторинга с комиссией в 4,0% позволит анализируемому предприятию ликвидировать дебиторскую задолженность (которая может стать сомнительным долгом, см. раздел 2.2.10) и своевременно погашать кредиторскую задолженность.

Размер дебиторской задолженности в на 01 июля 2007 году, которая может превратиться в убытки составляет 174,3 тыс.руб. Оборачиваемость дебиторской задолженности составляла  39  дня (в 1-ой половине 2007 года).

Применение факторинга с комиссией в 4,0% позволит ООО «Стимул»:

- ликвидировать  сомнительные долги в размере 174 тыс. руб.;

- ускорить  поступление денежных средств  в размере 1 000 тыс.руб.

При реализации дебиторской задолженности банку 80% средств или:

174,3 × 0,80 = 139,4 (тыс.руб.)

поступит на счет предприятия ООО «Стимул через 3 дня.

Оставшаяся часть дебиторской задолженности за вычетом комиссионных банка в размере поступит через 25 дней:

174,3 – 139,4 – (174,3 × 4,0%/100%) = 27,9 тыс.руб.

Полученные средства в размере:

139,4 + 27,9 = 167,3 тыс.руб.

направляются на погашение кредиторской задолженности.

Средняя оборачиваемость  дебиторской задолженности возрастет, соответственно сократится и ее срок оборота до размера:

80% дебиторской  задолженности возвращается через 3 дня

20% дебиторской  задолженности возвращается через 25 дней.

(80 × 3 + 20 × 25) / 100 =  7,4 дней

В таблице 33 представим результаты применения факторинга.

Таблица 33

Расчет эффективности применения факторинговых операций

Наименование показателя	2007 г.	С учетом факторинговых операций
Дебиторская задолженность предприятия, тыс.руб.	174	В размере 20% 34,86
Срок оборачиваемости дебиторской задолженности	39 дней	7,4 дней
Плата за факторинг, тыс.руб.	Х	6,7
Размер кредиторской задолженности	228004	Частично погашается
Эффективность применения факторинговых операций, тыс. руб. (при ликвидации сомнительного долга)	X	13,1 – 6,97 = 6,16
Эффективность применения факторинговых операций, тыс. руб. за счет увеличения рентабельности	Х	На 5% или 23 632×0,05 =1 181,6 тыс. руб

 

Общий экономический эффект от внедрения предложенных мероприятий (№№1-4) составляет:

Эг = 676,8 + 814 + 250,7 + 1 181,6 = 2 923,2 тыс.руб.

Вывод

Приведенные расчёты (эффект от проведения мероприятий при производстве м) говорят о целесообразности и экономической эффективности проведения предлагаемых мероприятий. Важно, чтобы работа по анализу и проектированию рациональных действий после проведения  деятельности ООО «Стимул» имела систематический характер и учитывала все направления хозяйствования предприятия.

Выполним расчет изменения основных финансово-экономических показателей хозяйственной деятельности предприятия ООО «Стимул», полученного в результате внедрения мероприятий (№№1-5).

1. Рассчитаем объем выручки по проекту (Vпр):

         Vпр = Vбаз + ΔV

         где, Vбаз – базовый объем выручки;

                ΔV – прирост объема выручки  по расчетам эффективности мероприятий

Тогда, Vпр = 73 575 + 2 109,2 = 75 684,2 (тыс.руб.). Причем реализация основных средств (склад) учитывается в прочих доходах.

2. Определим численность персонала по проекту (рабочих):

Чпр = Чбаз ± ΔЧ

где, Чбаз – численность рабочих по базовому периоду

       ± ΔЧ – высвобождение(-), увеличение(+) численность рабочих

Итак, Чпр = 110 – 5 - 2 = 103 (чел.)

3. Рассчитаем проектируемый уровень производительности труда:

ПТпр = Vпр / Чпр

Тогда, ПТпр(рабочих) = 75 684 / 103 = 734,8 (тыс.руб.).

4. Определим проектируемый фонд заработной платы:

Фпр = fбаз × Vпр

где, fбаз – доля фонда заработной платы в объеме выручки в базовом периоде (2006 год), равная 0,16 (11 777 /73 575) для всего персонала ООО «Стимул» и fбаз – доля фонда заработной платы в объеме выручки в базовом периоде, равная 0,15 (8 755, /73 575) для рабочих ООО «Стимул».

В цифрах, Фпр(всего персонала) = 0,16 × 75 684 = 12 114,9 (тыс.руб.);

Фпр(рабочих) = 0,119 × 75 684 = 9 027,2 (тыс.руб.);

5. Определим среднегодовую (Зср.г.), заработную плату:

Зср.г. = Фпр / Чпр

Тогда, Зср.г.(персонала) 12 114,9 / 133 = 91,0 (тыс.руб.)

  Зср.г.(рабочих) 11 315,7 / 103 = 87,6 (тыс.руб.)

6. Определим величину проектируемой себестоимости продукции

Спр = Сбаз  ± Э

где, Э – положительный(+), отрицательный (-) результат расчета эффективности

В цифрах, Спр = 34 106 – 2 109,2 = 31 997 (тыс.руб.)

7. Определим сумму прибыли от продаж по проекту уровень управленческих и коммерческих расхоов не изменяется)

Прпр = Vпр – Спр – Комм.расх – Упр.расх = 40 950 (тыс.руб.)

Завершим экономическую часть таблицей основных финансово-экономических показателей (табл. 34).

Таблица 34

Проект основных финансово-экономических показателей ООО «Стимул»

№ п/п	Наименование показателей	Ед. изм.	Величина		% изменения показателя
			показателя
			2006г.	2007г.
<td valign="top" class="gen20ccb" width="49" he