Анализ финансового состояния предприятия

 

 

4. Анализ  затрат на производство и реализацию  продукции

Важным показателем, характеризующим работу предприятия, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят  финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воcпpоизводства, финансовое состояние хозяйствующего субъекта. Анализ себестоимости продукции, работ в услуг имеет исключительное  значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оцепу работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

1. Анализ динамики  затрат на рубль товарной продукции

 

Для целей анализа  используются следующие показатели затрат:

- полная себестоимость  товарной продукции – это совокупность, затрат живого и овеществленного труда на весь объем товарной продукции;

- себестоимость  единицы продукции - это удельные  затраты на производство и  реализацию единицы однородной продукции;

- затраты на  рубль товарной продукции - это  удельные затраты на производство  единицы неоднородной продукции  в стоимостном выражении. 

Затраты на рубль  товарной продукции являются обобщающим показателем, характеризующим себестоимость и уровень рентабельность продукции. Он обеспечивает увязку затрат с прибылью, позволяет оценить динамику затрат, проанализировать влияние факторов. Результаты анализа динамики затрат сводят в таблицу.

 

 

 

Таблица 18 - Затраты на 1 рубль товарной продукции

 

Показатели	2004 год	2005 год	Изменения
			в сумме	в %
А	1	2	3	4
			2-1	2/1*100
1. Товарная продукция  в действующих ценах, тыс. р.	1925	2079	154	108
2. Себестоимость  товарной продукции, тыс. р.	1893	1849	-44	97,7
3. Затраты на 1 р. товарной продукции, к. (стр.2/стр.1)	0,98	0,89	-0,09	90,8

 

2. Оценка влияния факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции:

 

1. Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции под влиянием изменения объема производства:

∆З_(q)=   = =

= 0,99 – 0,89 =0,01

2. Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции под влиянием изменения цены единицы продукции:

∆З_(p)= =

3. Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции под влиянием изменения себестоимости единицы продукции:

∆З_(z)= =

4. Общее изменение затрат на 1 рубль товарной продукции:

∆З = ∆З_(q) + ∆З_(p) + ∆З_(z) = 0,01 – 0,06 – 0,04 = - 0,09

z – себестоимость единицы продукции,

q – объем производства,

p – цена за единицу,

1 – отчетный период,

0 – базисный период.

 

 

 

3.Анализ динамики и структуры затрат на производство по элементам

 

Для анализа составляется таблица 19, в которой приводятся данные о величине и структуре себестоимости по элементам и рассчитываются изменения данных показателей. По результатам анализа делается вывод о характере производства (материалоемкое, трудоемкое, фондоемкое).

Таблица 19 – Элементы затрат на производство

 

Показатели	2004 год		2005 год		Изменения
	тыс. р.	%	тыс. р.	%	тыс. р.	%	% п.
А	1	2	3	4	5	6	7
					3-1	3/1*100	4-2
1. Материальные  затраты	886	46,7	913	49,4	27	103	2,7
В том числе: 1.1. Сырье и  материалы	567	30	609	32,9	42	107,4	3,9
1.2. Топливо	171	9	162	8,8	-9	94,7	-0,2
1.3. Электрическая  энергия	148	7,8	142	7,7	-6	95,9	-0,1
2. Затраты на  оплату труда	372	19,7	363	19,6	-9	97,6	-0,1
3. Единый социальный  налог	136	7,2	132	7,1	-4	97,1	-0,1
4. Амортизация	155	8,2	155	8,4	0	100	0,2
В том числе: 4.1. Основных  средств	117	6,2	122	6,6	5	104,3	0,4
4.2. Нематериальных  активов	38	2	33	1,8	-5	86,8	-0,2
5. Прочие	344	18,2	286	15,5	-58	83,1	-2,7
Итого затрат	1893	100	1849	100	-44	97,7	0

 

4. Анализ динамики затрат на производство по статьям калькуляции

В таблице 20 рассчитывается относительное изменение затрат на производство продукции предприятия  в целом, в том числе по калькуляционной  статье и по товарному выпуску.

Таблица 20 –  Затраты на производство по статьям  калькуляции

Показатели	Выпуск продукции в 2004 году по фактической себестоимости	Выпуск товарной продукции в 2005 году		Экономия, перерасход затрат	Изменение затрат, %		Изменение затрат, %
		по себестоимости 2004 г.	по фактической  себестоимости		по калькуляционной  статье	по всему  выпуску
А	1	2	3	4	5	6	7
				3-2	3/1*100	3/сум.3*100	3/2*100
1. Сырье и  материалы	344	352	313	-39	91	17	88,9
2. Топливо и  электроэнергия	274	279	239	-40	87,2	13	85,7
3. Полуфабрикаты  собственного производства	185	189	222	33	120	12	117,5
4. Работы и  услуги промышленного характера	147	149	133	-16	90,5	7,2	89,3
5. Заработная  плата производственных рабочих	274	285	302	17	110,2	16,3	106
6. Отчисления  на социальные нужды	102	106	106	0	103,9	5,7	100
7. Расходы на  содержание и эксплуатацию оборудования	153	156	156	0	102	8,4	100
8. Общепроизводст-венные  расходы	172	173	189	16	110	10,2	109,2
9. Общехозяйствен-ные  расходы	242	246	189	-57	78,1	10,2	76,8
Всего затрат	1893	1935	1849	-86	97,7	100	95,6

 

 

 

 

 

 

 

5. Анализ  финансового состояния

Анализ финансового  состояния предприятия неразрывно связан с его производственной и  хозяйственной деятельностью и  является важным средством существования систематического контроля над эффективностью использования средств. При помощи данного анализа выявляется обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами и правильность их использования; проверяется правильность использования предприятием банковского кредита и использования в обороте средств специальных фондов и целевого финансирования, а также состояние дебиторской и кредиторской задолженности, причины ее образования; дается оценка финансового состояния предприятия и вскрываются имеющиеся недоиспользованные резервы.

Финансовое  состояние предприятия характеризует рациональность и эффективность привлечения финансовых ресурсов и их размещения в хозяйственных средствах предприятия. Наиболее важной характеристикой финансового состояния предприятия является его устойчивость или неустойчивость по отношению к внешнему воздействию. Категория устойчивости предприятия отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно маневрируя денежными средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также затраты по его расширению и обновлению.

1. Анализ динамики и структуры имущества предприятия

 

Анализ динамики и  структуры активов предприятия  позволяет оценить динамику стоимости  имущества, соотношение оборотных  и внеоборотных активов.

 

 

Таблица 21 - Характеристика имущества предприятия

Показатели	На 01.01.2005	На 01.01.2006	Изменения
			в сумме	в %
А	1	2	3	4
			2-1	2/1*100
Всего имущество, тыс. руб.	14643,3	15096,1	452,8	103,1
В том числе: 1. Внеоборотные  активы	4372,9	4482,4	109,5	102,5
То же, в % к  имуществу	29,9	29,7	-0,2	-
2. Оборотные  активы	10270,4	10613,7	343,3	103,3
То же, в % к  имуществу	70,1	70,3	0,2	-
Из них: 2.1. Материальные  оборотные средства	2809,3	2988,5	179,2	106,4
То же, в % к  оборотным активам	27,4	28,2	0,8	-
2.2. Дебиторская  задолженность	3217,6	3455	237,4	107,4
То же, в % к  оборотным средствам	31,3	32,6	1,3	-
2.2.1. В том  числе просроченная задолженность	965,3	1451,1	485,8	150,3
То же, в % к  дебиторской  задолженности	30	42	12	-
2.3. Денежные  средства и краткосрочные финансовые  вложения	4131,6	4037,7	-93,9	97,7
То же, в % к  оборотным средствам	40,2	38	-2,2	-

 

2. Анализ динамики и структуры источников формирования средств предприятия

Анализ источников имущества  предприятия начинается с исследования структуры пассива, что позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости (устойчивости) предприятия.

Важнейшей характеристикой  источников формирования имущества и финансового состояния служит показатель собственных оборотных средств. Собственные оборотные средства определяют достаточность собственных источников для обеспечения потребности предприятия во внеоборотных активах и производственных запасах.

 

Таблица 22 - Характеристика источников средств предприятия

Показатели	На 01.01.2005	На 01.01.2006	Изменения
			в сумме	в %
А	1	2	3	4
			2-1	2/1*100
Всего имущество, тыс. руб.	14643,3	15096,1	452,8	103,1
В том числе: 1. Собственные  средства	6905,5	7640,2	734,7	110,6
То же, в % к  имуществу	47,2	50,6	3,4	-
1.1. В том числе собственные оборотные средства	2532,6	3157,8	625,2	124,7
То же, в %  к собственным средствам	36,7	41,3	4,6	-
2. Заемные средства	7737,8	7455,9	-281,9	96,4
То же, в % к  имуществу	52,8	49,4	-3,4	-
Из них: 2.1. Долгосрочные  заемные средства	1200	860	-340	71,6
То же, в % к  заемным средствам	15,5	11,5	-4	-
2.2. Краткосрочные  заемные средства	2100	860	-1240	40,9
То же, в % к  заемным средствам	27,1	11,5	-15,6	-
2.3. Кредиторская  задолженность	4232,4	4288,9	56,5	101,3
То же, в % к  заемным средствам	54,7	57,5	2,8	-
Просроченные  обязательства	-	-	-	-
То же, в % к  заемным средствам	-	-	-	-