Анализ финансового состояния

Наличие значительных отчислений в фонды  потребления можно рассматривать  как одну из характеристик избранной  обществом стратегии в осуществлении  финансовой деятельности.

Г.В. Савицкая считает, что в условиях неплатежеспособности организации данную часть использования  прибыли предлагается рассматривать  как потенциальный резерв собственных  средств, которые при изменении  соотношения в распределении  прибыли между фондами потребления  и накопления можно было бы направить  на пополнение оборотных средств. [36, с. 341]

Фонд  потребления является источником средств  организации, зарезервированных для  осуществления мероприятий по социальному  развитию и материальному поощрению  коллектива предприятия:

- безвозмездная  материальная помощь на необходимые  нужды работников;

- выдача  беспроцентных ссуд;

- оплата  медицинской помощи, медикаментов, путевок в места

оздоровления  и отдыха;

- оплата  питания работников;

- оплата  проезда работников к месту  работы городским транспортом  общего пользования, а также  пригородными электричками и  автобусами и др.

Фонд  накопления является источником средств  организации, аккумулирующим прибыль  для создания нового имущества. Созданный  фонд накопления показывает рост имущественного состояния предприятия, увеличение собственных средств.

Факторы, влияющие на чистую прибыль, подразделяются на факторы первого, второго и  третьего уровней влияния:

- к факторам  первого уровня относятся - сумма  прибыли сложившаяся за отчетный  период, и размер налоговых отчислений;

- к факторам  второго уровня относятся факторы,  влияющие на величину налоговых  отчислений: размер налогооблагаемой прибыли и ставка налога на прибыль;

- факторы  третьего уровня – это факторы,  влияющие на размер налогооблагаемой прибыли.

Г.В. Савицкая считает, что факторный анализ формирования чистой прибыли позволяет определить выгоды от увеличения прибыли от финансово-хозяйственной  деятельности, снижения налога на прибыль  расширения перечня и увеличения размера льгот [37, с. 261].

Распределение прибыли оказывает существенное влияние на финансовое состояние  организации.

Направление средств на накопление увеличивает  экономический потенциал, способствует повышению платежеспособности и  финансовой независимости организации, способствует росту объема выпуска, реализации и прибыли без увеличения размера заемных средств.

Использование прибыли на потребление ограничивает возможности роста прибыли.

Расширение  деятельности организации требует  дополнительного привлечения заемных  средств, что при высокой ставке ссудного процента особенно опасно, так  как значительно увеличивает  финансовые риски.

Анализ  использования фонда накопления проводится параллельно с анализом движения и эффективности использования  основных средств.

По мнению Г.В. Савицкой, использование фонда  потребления является эффективным, если сопровождается ростом производительности труда, сокращением текучести кадров, повышением уровня квалификации персонала. [36, с. 317]

Совокупность  издержек (затрат, расходов) организации (предприятия) представляет собой:

– уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновение  обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации;

– обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные организацией в соответствии с частью 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Моментом  реализации продукции, работ, услуг  и товаров является момент перехода прав собственности от одного владельца  к другому.

В российском законодательстве предусмотрено несколько  вариантов перехода прав собственности: по отгрузке, оплате, обмену и, соответственно, выручкой (доходом) организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов и погашения обязательств, приводящих к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

1.3. Факторы и резервы  увеличения прибыли на предприятии

Главное предназначение прибыли в современных  условиях хозяйствования – отражение  эффекта производственно-сбытовой деятельности предприятия. Это обусловлено  тем, что в величине прибыли должно находить отражение соответствие индивидуальных затрат предприятия, связанных с  производством и реализацией  своей продукции и выступающих  в форме себестоимости, общественно  необходимых затрат, косвенным выражением которых должна явиться цена изделия. Увеличение прибыли в условиях стабильности оптовых цен свидетельствуют  о снижении индивидуальных затрат предприятия  на производство и реализацию продукции [32, с. 79].

Повышается  значение прибыли как объекта  распределения, созданного в сфере  материального производства чистого  дохода между предприятиями и  государством, различными отраслями  народного хозяйства и предприятиями  одной отрасли, между сферой материального производства и непроизводственной сферой, между предприятиями и его работниками.

Работа  предприятия в условиях рыночной экономики связана с повышением стимулирующей роли прибыли. Использование  прибыли в качестве основного  оценочного показателя способствует росту  объема производства и реализации продукции, повышению его качества, улучшению  использования имеющихся производственных ресурсов. Усиление роли прибыли обусловлено также действующей системой ее распределения, в соответствии с которой повышается заинтересованность предприятий в увеличении не только общей суммы прибыли, но и особенно той ее части, которая остается в распоряжении предприятии и используется в качестве главного источника средств, направляемых на производственное и социальное развитие, а также на материальное поощрение работников в соответствии с качеством затраченного труда [20, с.70].

Таким образом, прибыль играет решающую роль в стимулировании дальнейшего повышения  эффективности производства, усиления материальной заинтересованности работников в достижении высоких результатов  деятельности предприятия. Дальнейшее усиление распределительной и стимулирующей  роли прибыли связано с совершенствованием механизма ее распределения.

Однако  прибыль не может рассматриваться  в качестве единственного и универсального показателя эффективности производства [4, с.101].

Если  темпы роста стоимостных показателей  превышают темпы роста производства конкретных видов продукции в  натуральном выражении, имеет место  снижение эффективности использования  производственных ресурсов в расчете  на единицу его полезного эффекта. Это находит выражение и в  повышении материалоемкости, трудоемкости, зарплатоемкости, и, в конечном счете, себестоимости единицы конкретных видов продукции в натуральных измерениях. В величине и темпах роста прибыли недостаточно полно отражается изменение объема и эффективности использования основных фондов и оборотных средств.

Изменение экономических показателей за любой  временной период происходит под  влиянием множества разнообразных  факторов. Многообразие факторов, влияющих на прибыль, требует их классификации, которая, в то же время, имеет важное значение для определения основных направлений, поиска резервов повышения эффективности хозяйствования.

Факторы, влияющие на прибыль, могут классифицироваться по разным признакам. Так выделяют внешние  и внутренние факторы [30, с.8].

Среди многообразия внешних факторов, которые можно встретить в  современной литературе, можно выделить основные из них:

-  степень политической стабильности;

-  состояние экономики государства;

-  демографическая ситуация в стране;

-  конъюнктура рынка, в том числе рынка потребительских товаров;

-  темпы инфляции;

-  ставка процента за кредит;

- платежеспособный спрос потребителей - динамика и колебание платежеспособного  спроса предопределяет стабильность  получения торговой выручки;

-  цены, устанавливаемые поставщиками товаров – так как повышение закупочных цен не всегда сопровождается адекватным повышением продажных цен. Розничные торговые предприятия часть повышения цен поставщиками зачастую компенсируют за счет снижения доли собственной прибыли в розничной цене товаров;

- налоговая и кредитная политика государства;

- экономические условия хозяйствования.

К внутренним относятся факторы, которые зависят от деятельности самого предприятия и характеризуют различные стороны работы коллектива данного предприятия. Внутренние факторы, влияющие на прибыль, отражены на рис. 4.

Внутренние факторы, влияющие на прибыль
Объем розничного товарооборота		При неизменной доли прибыли в цене товара рост объема продажи товаров позволяет получать большую сумму прибыли.
Товарная структура розничного товарооборота		Расширение ассортимента способствует росту товарооборота. Повышение  в товарообороте товаров более  высоко качества позволяет повысить долю прибыли в цене товара. Так  же это способствует повышению рентабельности.
Организация товародвижения		Ускоренное продвижение товаров  в торговую сеть способствует увеличению товарооборота и снижению текущих  цен.
Организация торгово-технологического процесса продажи товаров		Использование прогрессивных методов  продажи товаров способствует увеличению объема товарооборота.
Численность и состав работников		Достаточная численность работников при определенном уровне технической  вооруженности труда позволяет  получить необходимую сумму прибыли.
Формы и системы экономического стимулирования труда работников		Влияние этого фактора можно оценить  через показатель расходов на оплату труда, а также через показатель рентабельности расходов на оплату труда.
Фондовооруженность и техническая вооруженность		Чем выше оснащенность работников современным  торговым оборудованием, тем выше их производительность труда.
Фондоотдача		С повышением фондоотдачи увеличивается  розничный товарооборот в расчете  на 1 рубль средств, вложенных в  основные фонды.

 

 

 

Рисунок 4 – Внутренние факторы, влияющие на прибыль [2, с. 217]

В свою очередь, внутренние факторы подразделяются на производственные и внепроизводственные. Внепроизводственные факторы связаны в основном с коммерческой, природоохранной, претензионной и другими аналогичными видами деятельности предприятия, а производственные факторы отражают наличие и использование основных элементов производственного процесса, участвующих в формировании прибыли это средства труда, предметы труда и сам труд [2, с. 218].

По  каждому из этих элементов выделяются группы экстенсивных и интенсивных  факторов.

К экстенсивным относятся факторы, которые отражают объем производственных ресурсов (например, изменения численности работников, стоимости основных фондов), их использования  по времени (изменение продолжительности  рабочего дня, коэффициента сменности  оборудования оборудования и др.), а также непроизводственное использование ресурсов (затраты материалов на брак, потери из-за отходов).

К интенсивным относятся факторы, отражающие эффективность использования ресурсов или способствующих этому (например, повышение квалификации работников, производительности оборудования, внедрение прогрессивных технологий).

В процессе осуществления производственной деятельности предприятия, связанной с производством, реализацией продукции и получением прибыли, эти факторы находятся в тесной взаимосвязи и зависимости.

Степень влияния вышеназванных  факторов зависит не только от соотношения  их самих, но и от стадии жизненного цикла предприятия, от компетенции  и профессионализма его менеджеров. Практика показывает, что влияние  отдельных факторов количественно  оценить невозможно. К примеру, деловая  репутация предприятия, то есть сформировавшееся мнение о предприятии на рынке по различным аспектам его деятельности (потенциальные возможности, кредитоспособность, качество реализуемых товаров, уровень качества обслуживания и т.п.), основой которого является безусловное выполнение обязательств и установление многолетних традиций работы.

Таким образом, прибыль предприятия  формируется под воздействием следующих  основных факторов: валовых доходов  предприятия, дохода предприятия от продажи продукции, валовых расходов предприятия, уровня действующих цен  на продаваемую продукцию и величины амортизационных отчислений.

Важнейшим из них является величина валовых расходов. Количественно  в структуре цены расходы занимают значительный удельный вес, поэтому  снижение расходов заметно сказывается  на росте прибыли.