Анализ финансового состояния

 

 

Анализируя таблицу 3, видим, что  первоначальная стоимость всех составляющих основных средств предприятия в динамике показала рост на каждом году из исследуемого периода.

Говоря о коэффициенте износа основных средств, следует отметить, что его  значение для основных средств в целом и, в частности, для машин, оборудования и инвентаря является нормальным, что свидетельствует о том, что данные составляющие основных средств предприятия на протяжении всего исследуемого периода находились в удовлетворительном состоянии.

 

 Эффективность  использования основных фондов

 

Эффективность использования  основных фондов характеризуется показателями: фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность, фондорентабельность.

Обобщающим показателем, характеризующим  эффективное использование ОФ по их стоимости, является фондоотдача, которая  отражает, сколько продукции приходится на каждый рубль стоимости ОФ и  определяется как отношение стоимости  изготовленной за год продукции  к среднегодовой стоимости ОФ:   Фо=ТП/ОФ_ср                              (7)

Динамика показателей фондоотдачи  позволяет выявить, на сколько целесообразными были капитальные вложения в основные фонды с точки зрения роста выпуска продукции. Увеличение фондоотдачи означает экономию ОФ, т.е. снижение массы применяемых средств труда для производства единицы продукции.

Фондоемкость является обратным показателем фондоотдаче и показывает, сколько ОС приходится на каждый рубль произведенной продукции:   Фе= ОФ_ср/ТП                               (8)

Фондовооруженность - показывает, сколько ОФ приходится на одного среднесписочного работника и отражает обеспеченность труда средствами автоматизации, механизации: Фв = ОФ_ср / Чс_Р.           (9)

Рентабельность ОФ показывает, сколько  прибыли получено на рубль стоимости  ОС:  Ф_рент.= (П_{до налог.}/ОФ_ср)*100   (10)

Данные для анализа эффективности  использования ОПФ представлены в таблице 4.

Таблица 4 - Показатели использования основных фондов

Показатели	Год			Отклонение			Темп роста, %
	2008	2009	2010	09-08	10-09	10-08	09/08	10/09	10/08
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Товарная продукция, тыс. руб.	85943,00	73821,00	102536,00	-12122,00	28715,00	16593,00	0,86	1,39	1,19
Среднегодовая стоимость  ОФ, тыс. руб.	2359,00	3986,00	4149,00	1627,00	163,00	1790,00	1,69	1,04	1,76
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	-6785,00	848,00	3029,00	7633,00	2181,00	9814,00	-0,12	3,57	-0,45
Среднесписочная численность, чел.	77,00	140,00	122,00	63,00	-18,00	45,00	181,82	87,14	158,44
Фондоотдача, руб./руб.	36,43	18,52	24,71	-17,91	6,19	-11,72	50,83	133,44	67,83
Фондоемкость, руб./руб.	0,03	0,05	0,04	0,03	-0,01	0,01	196,72	74,94	147,42
Фондовооруженность, тыс. руб./чел	30,64	28,47	34,01	-2,16	5,54	3,37	92,93	119,45	111,01
Фондорентабельность, %	-287,62	21,27	73,01	308,90	51,73	360,63	-7,40	343,16	-25,38

 

Анализируя таблицу 4, заметим, что  среднегодовая стоимость ОФ повышалась каждый год отчётного периода (в 2009 году темп роста равен 169% относительно 2008 года, в 2010 году значение темпа роста 104% и 176% относительно 2009 и 2010 годов соответственно). Стоимость активной части основных фондов не изменилась.

Прибыль до налогообложения на конец  отчётного периода составила 9814 тыс.руб., уменьшившись в 2009 году по отношению к 2008 году на 2108 тыс.руб., а затем резко увеличившись в 2010 году по сравнению с 2009 годом.

Среднесписочная численность работников составлявшая в 2008 году 77 человек, возросла в 2009 году до 140 человек, а в 2010 году упала на 18 человек, составив 122 человека. Перейдём к показателям использования основных фондов.

Фондоотдача в динамике показала рост в 2009 году по сравнению с 2008 на 6,19 руб/руб. На конец отчётного периода на 1 руб. основных фондов приходилось 24 руб. 71 коп. продукции.

Фондоёмкость увеличилась на 0,03 руб./руб. в 2009 году по сравнению с 2008 годом, а в 2010 году показала спад, составив 0,01 руб./руб. Таким образом, на конец отчётного периода на 1 руб. товарной продукции приходилось 1 копеек основных средств.

Фондовооружённость стабильно росла каждый исследуемого периода, составив 34,01 тыс.руб./чел. против 30,34 тыс.руб./чел. в начале периода. Таким образом, на одного среднесписочного работника в 2010 году приходилось  30,34 тыс.руб. ОФ. Высокое значение данного коэффициента показывает высокую степень обеспеченности труда ресурсами, высокую степень автоматизации и механизации производства, а также повышение уровня в динамике за 3 исследуемых года.

Фондорентабельность в динамике увеличившись в 2009 году по сравнению с 2008 годом и еще повысившись в 2010 году, на конец периода составив 73,01%. То есть на 1 рубль основных средств на конец 2010 года предприятие получало 73,01 копейки прибыли.

 

2.4 Анализ использования труда и  заработной платы

 

Успешное выполнение намеченной планом производственной программы хозяйства  в значительной мере определяется обеспеченностью  рабочей силы и эффективностью ее использования. Эффективность использования  труда на предприятии характеризует  производительность труда. Для целей  анализа используют прямой показатель производительности труда - выработку. Общая оценка динамики выработки  позволяет выяснить ее изменение  по сравнению с фактическими показателями предыдущего года.

Основным коэффициентом, служащим для оценки использования труда  и заработной платы служит коэффициент  опережения.

Сопоставляя индексы производительности труда и средней заработной платы, определяют коэффициент опережения роста производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы:

> 1                                                                        (11)

;  .                                                                           (12)    

I_w - Индекс среднегодовой производительности (выработка) труда;

I_з - Индекс среднегодовой заработной платы;

W₀ - Заработная плата в базисном периоде;

W₁ - Заработная плата в отчетном периоде.

Коэффициент опережения характеризует, на сколько темп роста производительности труда опережает темп роста заработной платы.

Расчеты выработки сводят в таблице 5 «Анализ труда и заработной платы».

Таблица 5 - Анализ труда и заработной платы.

Показатели	Год			Отклонение			Темп роста, %
	2008	2009	2010	09-08	10-09	10-08	09/08	10/09	10/08
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Объем ТП, тыс. руб.	85943	73821	102536	-12122	28715	16593	85,9	138,9	119,31
Среднесписочная числен-ность, чел.	77	140	122	63,00	-18,00	45,00	181,8	87,14	158,44
ФОТ, тыс. руб.	17499,03	30412,39	32894,66	12913,36	2482,27	15395,63	173,79	108,16	188
Выработка среднегодовая, тыс. руб./чел.	1116,14	527,29	840,46	-588,85	313,17	-275,68	47,24	159,39	75,30
Выработка среднемесяч-ная, тыс. руб./чел.	93,01	43,94	70,04	-49,07	26,10	-22,97	47,24	159,39	75,30
Среднегодовая з/п, тыс.руб/чел.	227,26	217,23	269,63	-10,03	52,40	42,37	95,6	124,12	118,64
Среднемесячная з/п, тыс.руб/чел.	18,94	18,10	22,47	-0,84	4,37	3,53	95,6	124,12	118,64
Коэф-т опережения							2,02	0,78	1,57

 

     Анализируя таблицу  5, отметим, что фонд оплаты  труда, показывал стабильный рост  в динамике на протяжении всего  отчётного периода (темп роста  ФОТ на конец периода составил 188% по отношению к началу периода).      Объём среднегодовой и среднемесячной  и среднегодовой выработки показал  спад в 2009 году по сравнению  с 2008 на 588,85 тыс.руб (47,24%). Это объясняется тем фактом, что темп роста среднесписочной численности работников (181,8% на 2009 год) превышает темпы роста объёма товарной продукции (85,9% на 2008 год). Говоря о среднегодовой заработной плате работников, следует отметить, что в 2009 году её размер вырос до 30412,39 тыс.руб., а в 2010 снизился до 32894,66тыс.руб. Таким образом, темп роста среднегодовой заработной платы на конец отчётного периода по сравнению с начальным был равен 118,64%, что говорит о её повышении за 3 года на 18,64% (42,37 тыс.руб.). Также отмечается та же тенденция изменения среднемесячной заработной платы. В заключение отметим коэффициент опережения. Его значение говорит, что в 2009 году по сравнению с 2008 годом темп роста среднегодовой выработки  ниже  темпов роста среднегодовой заработной платы. В 2010 году ситуация изменилась: темпы роста выработки возросли, а темпы роста заработной платы упали. Таким образом, на конец отчётного периода значение коэффициента опережения было более 1 (1,57), это означает, что темпы роста среднегодовой заработной платы были выше за 2 отчётных года (исключение 2009 год (0.78%) ), чем темпы роста среднегодовой выработки за тот же период. То есть за 2008 и 2010 годы было закуплено продукции на 36,3% ((1/1,57)-1) меньше, чем было за данное производство оплачено. Данный факт является негативным, так как это неблагоприятно сказывается на деятельности предприятия.

 

2.5 Анализ затрат на производство  продукции

 

Важным показателем, характеризующим  работу предприятия, является себестоимость  продукции. От уровня этого показателя зависят финансовые результаты деятельности предприятия, финансовое состояние  хозяйствующего субъекта.

Рассмотрим анализ затрат на 1 рубль  товарной продукции.

Затраты на рубль товарной продукции  – важный обобщающий показатель себестоимости.   Используется   в   тех   случаях,   когда   часто   обновляется производство, изменяется номенклатура работ, продукции, услуг. Затраты на рубль товарной продукции  исчисляются как отношение общей  суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной  товарной продукции в действующих  ценах. Показатель затрат на рубль товарной продукции универсальный: он может  рассчитываться в любой отрасли экономики, наглядно показывает связь между себестоимостью  и  прибылью.

Показатель затрат на 1 рубль товарной продукции может быть рассчитан  для любого  предприятия.  Этот показатель применяется для контроля за динамикой себестоимости. Используя данные обобщающих показателей, можно провести межхозяйственные сравнения.

Объектом анализа является разность между фактическими и плановыми  затратами на  1  рубль товарной продукции. Затраты на 1 рубль товарной продукции непосредственно зависят  от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции  и от изменения стоимости производимой продукции. Общая сумма затрат в  свою очередь зависит от объема производства, ее структуры, величины постоянных и  переменных затрат. Постоянные и переменные затраты в свою очередь зависят  от эффективности использования  ресурсов и цен на потребленные ресурсы.

Данные для анализа затрат на 1 рубль товарной продукции представлены в таблице 6.

Таблица 6 - Анализ затрат на 1 рубль  товарной продукции

Показатели	Год			Отклонение			Темп роста, %
	2008	2009	2010	08-09	10-09	10-08	09/08	10/09	10/08
Объем ТП, тыс.руб.	85943,00	73821,00	102536,00	-12122,00	28715,00	16593,00	0,86	1,39	1,19
Себестоимость, тыс. руб.	341192	925141	839606	583949,00	-85535,00	498414,00	2,71	0,91	2,46
Затраты на 1 рубль ТП, руб.	0,39	0,12	0,81	-0,27	0,69	0,42	0,31	6,75	2,08

 

Анализируя таблицу 6, отметим, что  затраты на 1 рубль товарной продукции  в динамике упали в 2009 году по сравнению  с 2008  они выросли на 0,81 руб, а в 2010 году сократились на 0,42 рубля по сравнению с 2009 годом. Это произошло вследствие того, что темпы роста себестоимости продукции (271%, 91%, 246% за 2008, 2009 и 2010 года соответственно) выше темпов роста объёмов товарной продукции (31%, 67,5%, 208% за 2008-2010 года соответственно). Таким образом, на конец исследуемого периода затраты на 1 руб. товарной продукции были равно 81 коп..